Rachunkowość i opodatkowanie organizacji non-profit

Ustawodawstwo pozwala na tworzenie różnych społeczeństw. Większość z nich została założona do prowadzenia działalności gospodarczej. Jednak ostatnio organizacje non-profit stały się bardziej rozpowszechnione. Opodatkowanie i rachunkowość takich stowarzyszeń mają wiele specyficznych cech. Będziemy badać dalej w niektórych niuansach.

Informacje ogólne

Stowarzyszenia zajmujące się działalnością społeczną są zarejestrowane jako organizacje non-profit. Rachunkowość i podatki takie firmy są przeprowadzane zgodnie z ogólnymi i szczególnymi zasadami. W większości przypadków tworzone są stowarzyszenia w celu prowadzenia istotnych społecznie i legalnych działań. Jednak w praktyce są też pozbawione skrupułów osoby, które zakładają organizacje non-profit w celu ukrycia dochodów i uniknięcia zobowiązań budżetowych. Działalność takich stowarzyszeń jest regulowana przez ustawę federalną nr 7 i inne akty prawne. Określają warunki i zasady pracy, procedurę rejestracji i dostarczania dokumentacji sprawozdawczej, a także wpływ działalności charytatywnej na opodatkowanie organizacji non-profit. Trzeba powiedzieć, że niezależnie od celu, dla którego ustanowiono organizację non-profit, stowarzyszenie jest pełnym uczestnikiem relacji budżetowych.

Klasyfikacja

Organizacje non-profit dzielą się na następujące typy:

1. Niepaństwowe. Wykonują czynności na własny koszt.
2. Stan. Takie organizacje pozarządowe są finansowane przez rząd.
3. Samodzielny

Kodeks podatkowy zobowiązuje organizacje nienastawione na zysk do przygotowywania raportów i dostarczania deklaracji ze wszystkimi rozliczeniami dotyczącymi wkładów do budżetów lokalnych, federalnych i regionalnych. Ponadto organizacje muszą prowadzić dokumentację i przekazywać dokumentację na wspólnej podstawie.

Zasady specjalne

Biorąc pod uwagę rachunkowość i opodatkowanie organizacji non-profit, należy zauważyć, że stowarzyszenia mają prawo do niezależnego opracowywania formularzy sprawozdawczych na podstawie próbek zatwierdzonych przez Ministerstwo Finansów. Dokumentacja używana do obliczania płatności budżetowych powinna zawierać informacje na temat działalności gospodarczej i statutowej stowarzyszenia. Jeżeli odpowiednio nie prowadzi się działalności komercyjnej, nie ma na niej żadnych danych, a organizacja ma prawo nie dostarczać raportów na temat:

1. Korekta kapitału.
2. Przepływ aktywów finansowych.

Ponadto organizacja nienastawiona na zysk nie może przedłożyć załączników do bilansu i noty wyjaśniającej. Firmy finansowane z budżetu są zobowiązane do zgłaszania wykorzystania otrzymanych środków. Informacje są podawane w formularzach zatwierdzonych przez Ministerstwo Finansów. Ten dokument jest zawarty w ogólnej sprawozdawczości. Dołącza się do niego list, w którym wymieniono papiery wartościowe przekazane organowi nadzorczemu.

VAT i podatek dochodowy

Możemy to powiedzieć opodatkowanie społecznych organizacji non-profit na podstawie tych dwóch płatności. Przy obliczaniu i pobieraniu świadczeń uwzględnia się korzyści związane ze specyfiką działalności organizacji nienastawionych na zysk. Jest to określone przez:

1. Zarabianie nie jest priorytetem. Ponadto, aby prowadzić pewne działania, stowarzyszenie musi posiadać licencję.
2. Organizacje non-profit są zmuszone świadczyć określone rodzaje usług obywatelom i osobom prawnym lub wykonywać dochodową pracę. Sytuacja ta jest determinowana potrzebą zapewnienia podstawowej działalności stowarzyszenia.Jednocześnie organizacja non-profit nie przechodzi rejestracji statusu podmiotu gospodarczego.

Te dwa znaki określają cechy opodatkowania organizacji non-profit.

Warunki świadczenia

Lista rodzajów dochodów, które mogą nie zostać uwzględnione w liczbie przedmiotów zobowiązań budżetowych przy korzystaniu z funduszy zgodnie z przeznaczeniem, jest zatwierdzana przez Ministerstwo Finansów. Opodatkowanie organizacji non-profit w Federacji Rosyjskiej można przeprowadzić w takich preferencyjnych warunkach, z zastrzeżeniem szeregu wymagań. Są one ustalone przez standardy branżowe. Są tylko dwa wymagania:

1. Oddzielna księgowość przychodów docelowych i ich wykorzystanie wyłącznie zgodnie z przeznaczeniem. Na koniec roku sprawozdawczego organizacja non-profit składa raport do Federalnej Służby Podatkowej.
2. Prowadzenie rejestrów nie tylko ukierunkowanych, ale także innych dochodów.

Te ostatnie można podzielić na dwa typy:

1. Przychody ze sprzedaży. Ich NPO otrzymuje na podstawie świadczenia usług lub pracy.
2. Dochód nieoperacyjny. Należą do nich fundusze, które stowarzyszenie otrzymuje z innych źródeł. Na przykład może to być dochód z wynajmu nieruchomości, grzywny i kary za niepłacenie składek itp.

W przypadku nieprzestrzegania któregokolwiek z powyższych warunków, organizacja non-profit traci świadczenia.

Wydatki i dochód

Opodatkowanie organizacji non-profit przeprowadzane we wszystkich przypadkach, gdy stowarzyszenie otrzymuje dochód, dzięki czemu jego praca jest opłacalna. Do obliczeń należy przede wszystkim ustalić podstawę. Reprezentuje różnicę między kwotą przychodów (bez podatku akcyzowego i VAT) a kosztami. Ten ostatni powinien mieć dokumentację dowodową i uzasadnienie. Opodatkowanie organizacji non-profit zakłada przypisanie do wydatków:

1. Koszty wynagrodzeń dla pracowników.
2. Koszty materiałów.
3. Odliczenia amortyzacyjne.
4. Inne wydatki

Tylko te koszty, które są wskazane w pierwotnych lub innych dokumentach sprawozdawczych (umowy, dokumenty płatności itp.) Mogą być uważane za udokumentowane, koszty są ekonomicznie uzasadnione, gdy są ponoszone w ramach lokalnych przepisów prawnych firmy. Do takich kosztów należą na przykład koszty podróży, koszty paliwa i smarów itp. Jak wskazuje art. 41 kodeksu podatkowego, jedynie dochód ekonomiczny może służyć jako dochód. Jego organizacja non-profit może otrzymywać gotówkę lub w naturze. W związku z tym, jeżeli korzyści z dochodu nie przyniosły, wówczas nie są one ujmowane jako dochód.

VAT

Opodatkowanie organizacji non-profit, sprzedaż produktów lub świadczenie usług, obejmuje to potrącenie bez wątpienia. Tymczasem ustawodawstwo przewiduje zwolnienie z podatku VAT niektórych rodzajów działalności. Należy podkreślić, że zwolnienia nie są przeznaczone dla całego stowarzyszenia. Zwolnienie jest dozwolone tylko w odniesieniu do niektórych rodzajów działalności spółki. Obejmują one wszystkie dzieła o znaczeniu społecznym. Wśród nich znajduje się zwłaszcza nadzór emerytów i osób niepełnosprawnych w wyspecjalizowanych miejskich i państwowych instytucjach ochrony socjalnej ludności. Tymczasem obecność jedynie społecznie znaczącego charakteru nie wystarczy, aby zwolnić działalność z podatku VAT. Ustawodawstwo ustanawia następujące dodatkowe wymagania:

1. Zgodność świadczonej usługi zależy od wymagań (na przykład miejsca lub warunków świadczenia).
2. Dostępność pozwolenia na prowadzenie działalności (jeśli wymaga licencji).

Cło

Wysokość opłaty nie zależy od rodzaju spółki, charakteru transakcji ani innych czynników. Ustawodawstwo dopuszcza zwolnienie niektórych towarów z ceł. Ta kategoria obejmuje:

1. Produkty eksportowane / importowane jako nieodpłatna pomoc na cele charytatywne rządów, stanów, stowarzyszeń międzynarodowych.
2. Pomoce dydaktyczne dla szkół, przedszkolnych placówek edukacyjnych, innych placówek edukacyjnych, a także dla placówek medycznych.
3. Pomoc humanitarna importowana i eksportowana w ramach środków mających na celu wyeliminowanie skutków klęsk żywiołowych, katastrof, wypadków.
4. Publikacje drukowane związane z kulturą, nauką, edukacją.

Odliczenia od nieruchomości

Opodatkowanie organizacji non-profit obejmuje zbieranie szeregu płatności regionalnych. Należą do nich przede wszystkim potrącenia z nieruchomości. Ponadto sprawozdania dotyczące tych płatności muszą być składane przez wszystkie organizacje nienastawione na zysk, nawet te, które korzystają ze świadczeń. Prawo do zwolnień przy płaceniu podatku od nieruchomości należy zgłosić po złożeniu deklaracji. Średni roczny koszt posiadania jest wykorzystywany do ustalenia kwoty płatności. Aby to obliczyć, musisz znać cenę rezydualną nieruchomości (nieruchomości i ruchomości). Jest on definiowany jako różnica między kosztem początkowym a amortyzacją naliczaną co miesiąc. Ta procedura obliczeniowa jest stosowana we wszystkich społeczeństwach, zarówno komercyjnych, jak i non-profit. NK ustala stopę odliczenia od nieruchomości na 2,2%. Jednak władze regionalne mogą to zmniejszyć.

Funkcje korzyści

Opodatkowanie organizacji non-profit Odbywa się to według różnych zasad, w zależności od charakteru ulgi przewidzianej przez prawo. Na tej podstawie można podzielić organizacje non-profit na 3 grupy:

1. Stowarzyszenia posiadające bezwarunkowe prawo do korzystania ze świadczeń przez czas nieokreślony. Należą do nich naukowe instytucje państwowe, stowarzyszenia religijne, osoba prawna, która jest właścicielem zabytków kultury i historii, agencje zaangażowane w sferę kryminalną.
2. Powiązania wykorzystujące świadczenia warunkowe. Mogą one zostać zwolnione z obowiązku odliczenia podatku od nieruchomości w przypadku wystąpienia szeregu okoliczności. Do tej grupy należą stowarzyszenia osób niepełnosprawnych, w których liczba osób niepełnosprawnych wynosi co najmniej 80%, a także inne towarzystwa, w których co najmniej 50% pracowników niepełnosprawnych.
3. Stowarzyszenia pozbawione prawa do otrzymywania świadczeń. Do tej grupy należą autonomiczne organizacje non-profit, partnerstwa non-profit, departamenty i różne fundusze (z wyjątkiem publicznych).

Opłata za transport

System podatkowy dla organizacji non-profit przewiduje obowiązek dokonywania takich potrąceń zgodnie z ogólnymi zasadami. Stowarzyszenia muszą przesyłać płatności do budżetu regionalnego za wszelkie pojazdy zarejestrowane zgodnie z ustaloną procedurą i prawnie do nich upoważnione (w zakresie zarządzania operacyjnego, własności, zarządzania gospodarczego). W tym przypadku chodzi nie tylko o samochody, ale także o samoloty, jednostki pływające, skutery śnieżne i inne pojazdy.

Odliczenia gruntów

Są klasyfikowane jako podatki lokalne. Obowiązek odliczenia takich płatności został ustanowiony dla organizacji nienastawionych na zysk, które posiadają grunty będące własnością, dożywotnią własność i nieograniczone użytkowanie. W tym drugim przypadku działki są przekazywane do przedsiębiorstw komunalnych i państwowych, władz państwowych, struktur samorządu terytorialnego, a także do departamentów państwowych. Stawka podatku gruntowego wynosi 1,5% wartości katastralnej przydziału. Ustawodawstwo dopuszcza bezwarunkowe zwolnienie z obowiązku zapłaty za:

1. Stowarzyszenia osób niepełnosprawnych, jeśli działają jako wyłączni właściciele ziemi i uczestniczy w nich co najmniej 80% osób niepełnosprawnych.
2. Stowarzyszenia religijne.
3. Instytucje penitencjarne.

Organizacje budżetowe działające w dziedzinie kultury, sportu, sztuki, kinematografii, opieki zdrowotnej i edukacji nie są uprawnione do świadczeń. Niektóre wyjątki dla nich mogą przewidywać władze lokalne.

STS dla NPO

Uproszczony system podatkowy dla organizacji non-profit przewiduje zwolnienie stowarzyszeń z obowiązku wniesienia szeregu wkładów budżetowych. W szczególności świadczenia dotyczą płatności z tytułu dochodów i majątku, a także podatku VAT.Jednocześnie firma będzie musiała przenieść jednolity podatek przewidziany w uproszczonym systemie podatkowym. Stowarzyszenie może wybrać jedną z dwóch opcji zapisanych w Kodeksie Podatkowym. Tak więc, dla stawek NPO są dostarczane:

1. 6% przy wyborze rodzaju „dochodu” podatkowego. Odliczeń dokonuje się z dowolnego dochodu uznanego za korzyść ekonomiczną zgodnie z kodeksem podatkowym.
2. 15% przy wyborze rodzaju opodatkowania „dochód minus wydatki”. W związku z tym wydatki są odejmowane od wpływów, a odejmowane są od różnicy. W przypadku jego braku (lub gdy koszty przekraczają dochód) podatek jest płacony według minimalnej stawki 1%.

Ważna uwaga

W praktyce często pojawia się pytanie: czy jest przewidziane opodatkowanie darowizn na rzecz organizacji non-profit? W końcu są to dochód. Tymczasem takie wpływy są uznawane za fundusze celowe. W związku z tym opodatkowanie darowizn na rzecz organizacji non-profit nie pod warunkiem. W przypadku wszystkich dochodów przeznaczonych na określony cel należy wykazać przychody i wydatki. Warto również zauważyć, że nie jest to przewidziane opodatkowanie:

• składki członkowskie organizacji non-profit;
• dotacje;
• dotacje celowe;
• środki przekazane przez założycieli.

Korzystając z uproszczonego systemu podatkowego, szef stowarzyszenia może samodzielnie prowadzić dokumenty księgowe.

Autonomiczna organizacja non-profit: Podatki

Przed rozważeniem specyfiki naliczania i wypłaty środków do budżetu konieczne jest zrozumienie, czym jest ANO. Organizacja utworzona na zasadzie dobrowolności jest uznawana za autonomiczną. Z reguły takie stowarzyszenia są tworzone w celu świadczenia różnych usług w dziedzinie kultury, nauki, sportu, opieki zdrowotnej i tak dalej. Społeczeństwo może być tworzone zarówno przez obywateli, jak i osoby prawne. Ponadto udział każdego uczestnika w kapitale nie może przekraczać 1/4. Założyciele przekazują swoją własność stowarzyszeniu nieodwołalnie. W praktyce najczęściej pojawia się pytanie: czy STS może być stosowane przez autonomiczną organizację non-profit? Uproszczone opodatkowanie jest rzeczywiście przewidziane przez prawo. W przypadku ANO obowiązują te same zasady, co w przypadku innych stowarzyszeń. Innymi słowy, kierownictwo firmy może wybrać najbardziej odpowiednią stawkę (6% lub 15%). Jednocześnie ważne jest dokładne obliczenie elementu gospodarczego, który będzie podlegał opodatkowaniu.

Przykład

Rozważ system obliczania podatku od uproszczonego systemu podatkowego dla stowarzyszenia warunkowego, które uzyskało zysk w wysokości 485 tysięcy rubli. i wydał 415 tysięcy rubli. Najpierw określamy kwotę potrąceń w wysokości 6%. Aby to zrobić, pomnóż dochód przez taryfę:

485,000 x 6% = 29 100.

Teraz obliczymy według stawki 15%:

(485,000 - 415 000) x 15% = 10500.

W związku z tym z obliczeń jasno wynika, który rodzaj opodatkowania jest korzystny w przypadku łączenia. Nie powinniśmy zapominać, że wybór dokonywany jest w ścisłej zależności od specyfiki społeczeństwa. Nie zawsze obliczenia opłacalne dla jednej organizacji będą skuteczne dla innej.

UTII

Ten rodzaj opodatkowania może być również stosowany przez niezależną organizację. Kwotę odliczenia określa wzór:

UTII = P x B x KK x KD x 15%, w którym:

1. P - wielkość fizyczna ustalona dla określonego rodzaju działalności w zależności od obszaru pracy, liczby pracowników itp.
2. B - podstawowy poziom dochodu ustalony na poziomie państwa dla określonego rodzaju pracy wykonywanej przez stowarzyszenie.
3. KD - współczynnik deflatora. Jest ustalany corocznie przez rząd i bierze pod uwagę szereg wskaźników.
4. KK - współczynnik korygujący. Jest dostarczany lokalnie.

Do obliczeń należy wziąć pod uwagę specyfikę stowarzyszenia, kryteria zatwierdzone przez władze.

Terminy składania dokumentów

Podobnie jak w przypadku innych firm, na organizacje non-profit nałożono obowiązek terminowego przekazywania organom regulacyjnym wszelkich podatków. Jednocześnie dla każdego odliczenia przewidziany jest własny termin złożenia deklaracji. Rozważ niektóre okresy:

1. Ujednolicony raport podatkowy.Zapewniają go płatnicy, którzy prowadzą działania, które nie prowadzą do przepływu pieniędzy na rachunkach bankowych lub w kasie, i nie mają przedmiotów opodatkowania związanych z odpowiednimi odliczeniami.
2. Raport VAT. Jest wynajmowany kwartalnie do 25 dnia pierwszego miesiąca następującego po zakończonym kwartale.
3. Zwrot podatku dochodowego. Wysyłają go tylko podmioty zobowiązane do zapłaty takiego podatku. Raportowanie jest dostarczane do 28 marca okresu następującego po roku sprawozdawczym.
4. Deklaracja jednego podatku w uproszczonym systemie podatkowym. Poddaje się do 31 marca następnego okresu.

Specyfika przejścia do uproszczonego systemu podatkowego

Organizacja non-profit jest uprawniona do rozpoczęcia korzystania z uproszczonego systemu podatkowego pod pewnymi warunkami:

1. Jej dochód przez 9 miesięcy. nie przekroczył 45 milionów rubli. Kwota ta jest ustalana na rok, w którym stowarzyszenie składa wniosek.
2. Średnia liczba pracowników to nie więcej niż 100 osób.
3. Stowarzyszenie nie ma oddziałów.
4. Wartość końcowa aktywów nie przekracza 100 milionów rubli.
5. NPO nie produkuje towarów objętych podatkiem akcyzowym.

Przejście na uproszczony system podatkowy jest dozwolone od 1 stycznia przyszłego roku. Powiadomienie do Federalnej Służby Podatkowej należy wysłać przed 31 grudnia bieżącego okresu. Eksperci nie zalecają pośpiechu z przejściem do uproszczonego systemu podatkowego, chyba że istnieje pilna potrzeba zjednoczenia.