GPC / SEC: podatki i składki

Istnieje kilka różnic między umowami o pracę a prawem cywilnym, w tym zasady opodatkowania i składek. Między obywatelami a organizacjami może zostać zawarta umowa GPC. Niniejsza umowa obejmuje wykonanie transakcji, której bezpośrednimi uczestnikami są klient i kontrahent.

Definicja

Pojęcie tej formy umowy cywilnej jest określone w Kodeksie cywilnym. Zgodnie z art. 420 termin ten odnosi się do umowy zawartej między dwiema lub więcej osobami oraz ustanawiającej prawa i obowiązki stron, zasady zmiany lub rozwiązania odpowiedzialności. Warunki umowy GPC są ustalane dobrowolnie według uznania wszystkich uczestników, z wyjątkiem przypadków, gdy takie warunki są określone przez prawo lub inne dokumenty regulacyjne.

Umowa GPC jest bardzo popularną formą prawną, ponieważ w pełni odpowiada charakterowi stosunków majątkowych i niemajątkowych regulowanych przez prawo cywilne w kategorii zbywalnych towarów i pieniędzy. Takie stosunki prawne implikują niezależność i inicjatywę obu podmiotów. Ponadto traktaty GPC nie charakteryzują się imperatywem regulacji prawnych.

Na pierwszy rzut oka umowa cywilna niewiele różni się od umowy o pracę. Oba dokumenty są formami nawiązania stosunków gospodarczych między dwoma podmiotami stosunków prawnych. Ponadto oba rodzaje umów umożliwiają uczestnikom określanie i koordynację ich wzajemnych praw i obowiązków, z uwzględnieniem potrzeb rynku, indywidualnych potrzeb konsumentów i możliwości kontrahentów. Strony umów o pracę i umów cywilnych są zobowiązane do płacenia podatków i składek.

Osoby fizyczne i prawne, które zawarły umowę GPC, płacą podatki w całości. Ponieważ transakcja cywilnoprawna obejmuje uzyskanie dochodu przez jedną ze stron, a każdy zysk podlega opodatkowaniu, uczestnik takich stosunków prawnych jest zobowiązany do zapłaty odpowiednich opłat na rzecz skarbu państwa. Oprócz płatności podatkowych żaden z przedmiotów umowy cywilnoprawnej nie jest również zwolniony z opłacania składek na ubezpieczenia społeczne.

Jaka jest różnica od umowy o pracę

W porównaniu ze stosunkiem umownym, który powstaje między pracodawcą a pracownikiem podczas rejestracji księgi pracy, GPC ma szereg przywilejów. Jest to główny powód, dla którego pracodawcy wybierają tę formę umowy. Czasami oficjalne przyjęcie pracowników do pracy w państwie jest po prostu nieopłacalne, dlatego zostaje zawarta umowa GPC / SEC. Jednak w tym przypadku pracodawcy grozi poważna grzywna, ponieważ wykonawca na podstawie umowy cywilnoprawnej nie może być pracownikiem. Oprócz sankcji, osoba prawna może być zobowiązana do dopłaty za nieuregulowane płatności na GPC (podatki, składki ubezpieczeniowe, odsetki itp.).

Zasady regulacji stosunków pracy są określone w rosyjskim kodeksie pracy. Transakcje zawierane na podstawie umowy cywilnoprawnej są regulowane przez Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej, jednak dochody uzyskane w wyniku transakcji są również opodatkowane. Umowa GPC ma również inne funkcje:

• celem jego przygotowania może być wypełnienie zobowiązań wynikających z umowy, świadczenie usług lub przeniesienie własności nieruchomości na określony czas;
• brak warunków mających zastosowanie do umowy o pracę (stałe wynagrodzenie, tabela personelu, karta czasu pracy, zgodność z przepisami wewnętrznymi);
• płatność następuje dopiero po zakończeniu pracy lub świadczenia usług, po ich zakończeniu i podpisaniu świadectwa odbioru;
• czas trwania związku jest ograniczony do określonego okresu.

Jakie płatności są wymagane?

Bez względu na wybrany przez klienta system podatkowy, zapłata podatków przez GPC jest integralnym obowiązkiem każdego podmiotu. Z reguły podatnikiem jest strona umowy, która jest jego faktycznym wykonawcą, czyli osobą, która otrzymuje dochód. W przypadku obowiązywania ważnej umowy GPC podatki są najczęściej płacone przez osobę niezależnie. Wysokość opłat, które należy wpłacić do budżetu państwa, określają warunki umowy. Ponadto zarówno osoby fizyczne, jak i indywidualni przedsiębiorcy powinni płacić podatki i składki na podstawie umowy GPC. W obu przypadkach konieczne jest obliczenie podatku dochodowego i składek ubezpieczeniowych (ubezpieczenie społeczne i emerytalne).

Po ostatecznym wykonaniu umowy o charakterze cywilnoprawnym pracodawca (on jest klientem) może samodzielnie płacić podatki, jednak warunek ten powinien być wyraźnie określony w tekście umowy. Obejmuje to również ubezpieczenie wykonawcy od wypadków, urazów, chorób zawodowych otrzymanych na terytorium przedsiębiorstwa.

Nie jest konieczne płacenie ani wstrzymywanie składek ubezpieczeniowych tylko wtedy, gdy:

• wykonawca GPC jest osobą prawną;
• wykonuje pracę lub świadczy usługi na rzecz obcokrajowca lub bezpaństwowca poza terytorium Federacji Rosyjskiej (art. 422 ust. 15 422 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• mówimy o tymczasowej niepełnosprawności i macierzyństwie.

Ponadto, jeśli kontrahent otrzyma od klienta rekompensatę za swoje wydatki, kwota ta zostanie odjęta od podstawy opodatkowania GPC.

Rodzaje umów

Umowa prawa cywilnego może przybrać inną formę. Jest to określane przez zakres prac lub usług, dla których klient zwraca się do wykonawcy. Konwencjonalnie można wyróżnić dwie kategorie umów - zawieranie umów i świadczenie usług.

W pierwszym przypadku przedmiotem umowy jest praca lub określona ilość pracy, którą wykonawca musi wykonać za stałą opłatą, po czym musi zgłosić się do inspekcji podatkowej od zysku uzyskanego na podstawie umowy GPC. Jakie podatki do zapłaty w każdym przypadku zależą od warunków umowy.

Zawierając umowę o świadczenie usług, wykonawca zobowiązuje się do świadczenia określonych usług. Klient jest obliczany na podstawie wyników wykonanej pracy lub dokonuje zaliczki, jeśli przewiduje to umowa GPC.

Jakie podatki należy zapłacić wykonawcy

Jeśli wykonawca GPC jest osobą fizyczną, zyski muszą być normalnie opodatkowane. W przypadku kontrahenta podatnika obowiązują standardowe stawki 13 lub 30%. Kto płaci podatki na podstawie umowy GPC? Odpowiedź została podana powyżej: osoba powinna zgłosić się do inspekcji podatkowej niezależnie, jeśli tekst umowy między wykonawcą a klientem nie stwierdza, że ​​wszystkie płatności są dokonywane przez pracodawcę. W takim przypadku wykonawca uzyskuje status pracownika niebędącego członkiem personelu, który jest zobowiązany do zapłaty podatków i składek, za które zgodnie z art. 208 Kodeksu podatkowego, musi być agentem podatkowym, czyli firmą będącą klientem.

Opłata otrzymywana przez osobę fizyczną za wykonaną pracę nie jest w pełni opodatkowana podatkiem dochodowym. Analogicznie do umowy o pracę wykonawca ma prawo skorzystać z ulg podatkowych. Warunki zastosowania „rabatu” są określone w art. 210 Kodeksu podatkowego Rosji. Ponadto przed skorzystaniem z prawa do odliczenia podstawa opodatkowania jest zmniejszana o kwotę wydatków, które musiał ponieść wykonawca. W tym celu należy przedstawić wszystkie czeki, pokwitowania i listy przewozowe potwierdzające fakt, że wykonawca wykorzystał własne środki.

Warunki odliczenia

Teraz ustalimy, jakie podatki płacisz w GPC i kto ma prawo zaoszczędzić na tych płatnościach. Przede wszystkim osoby z dziećmi na utrzymaniu mogą liczyć na odliczenie. Jednak taki przywilej jest ważny tylko wtedy, gdy roczny dochód podatnika nie przekracza 350 tysięcy rubli. Podobnie jak w przypadku wszelkich innych odliczeń regulowanych przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej, można je zastosować do podstawy opodatkowania przez ograniczony okres ważności umowy. W takim przypadku opłata jest zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych.

W przeciwnym razie oblicza się „rabat” na płacenie podatków zgodnie z umową GPC, w której wyłącznym właścicielem jest wykonawca na podstawie porozumienia stron. Żadne płatności wynikające z umowy cywilnoprawnej nie są naliczane, ponieważ sam status przedsiębiorcy oznacza utrzymanie odpowiednich miesięcznych, kwartalnych i rocznych sprawozdań z zysków. Zgodnie z zastosowanym systemem podatkowym i harmonogramem raportowania struktur podatkowych i ubezpieczeniowych sam przedsiębiorca dokonuje wymaganych płatności. Możliwość zastosowania odliczenia będzie zależeć od tego, który konkretny system podatkowy stosuje indywidualny przedsiębiorca. Na przykład prywatni przedsiębiorcy pracujący nad „uproszczeniem” są zwolnieni z podatku dochodowego od osób fizycznych. W związku z tym nie mają powodu, aby otrzymywać potrącenia z działalności komercyjnej.

Klasyfikacja odliczeń podatkowych

Płacąc podatek dochodowy od osób fizycznych, powinieneś kierować się rozdziałem 23 Kodeksu podatkowego. Ta sekcja zawiera przepisy, które określają, jakie podatki od GPC należy zapłacić wykonawcy, a także procedurę ich obliczania. Przedstawiono także obecne standardy prawne regulujące możliwość otrzymywania pewnych ulg podatkowych. Aby zmniejszyć kwotę podstawy opodatkowania, podatnik musi złożyć wniosek o skorzystanie z prawa do odliczenia dla klienta.

Professional

Ten rodzaj odliczenia umożliwia częściowe zwolnienie z podatków GPC wykonawcom, którzy musieli ponieść wydatki podczas wykonywania pracy lub świadczenia usług określonych w umowie. Artykuł 221 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wyraźnie stanowi, że podstawa opodatkowania może zostać zmniejszona w przypadku udokumentowania poniesionych kosztów. Jeżeli osoba fizyczna lub indywidualny przedsiębiorca może udowodnić, że wydatkowanie funduszy własnych było niezbędnym środkiem w celu wypełnienia zobowiązań wynikających z umowy.

W ten sposób można zwrócić pieniądze wydane podczas podróży niezbędne do wykonania pracy w ramach umowy GPC. Jaki podatek będzie po odliczeniu, zależy od różnicy między całkowitymi dochodami uzyskanymi z zakończonej transakcji a wydanymi środkami własnymi. W przeciwieństwie do stosunków pracy, możliwość wysłania wykonawcy w podróż służbową z rekompensatą przez pracodawcę za podróż, zakwaterowanie i inne wydatki nie ma zastosowania do umowy cywilnoprawnej.

Standard

W celu odliczenia podatku kontrahent musi skontaktować się bezpośrednio z urzędem skarbowym. Osoba fizyczna lub indywidualna, która zapłaciła już podatek w wysokości 13%, jest uprawniona do ubiegania się o zwrot podatku dochodowego od osób fizycznych wypłaconego na podstawie umowy cywilnoprawnej. Poszczególni przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą w ramach uproszczonego systemu podatkowego nie są uprawnieni do odliczenia podatku.

Ten rodzaj preferencji jest przewidziany w art. 218 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z tą normą weterani w Czarnobylu, weterani Wielkiej Wojny Ojczyźnianej i innych operacji wojskowych, Bohaterowie ZSRR, osoby niepełnosprawne i personel wojskowy mogą domagać się odliczenia. Pełna lista obywateli uprawnionych do otrzymywania świadczeń w wysokości od 500 do 3000 rubli. dla każdego miesiąca okresu podatkowego jest obecny w określonym dokumencie.Wykonawcy na podstawie umowy GPC, którzy mają małoletnie dzieci i dzieci niepełnosprawne, są również uprawnieni do skorzystania z ulgi podatkowej na podstawie pisemnego wniosku i dokumentów potwierdzających prawo do otrzymywania świadczeń.

Społecznościowy

Jakie podatki są nakładane na GPC? Jak już wspomniano, wykonawca musi zapłacić podatek dochodowy w wysokości 13% zysku. Osoby fizyczne i prywatni przedsiębiorcy, którzy wydali środki własne na okres sprawozdawczy, na:

• działalność charytatywna (ale nie więcej niż 25% całkowitego rocznego dochodu);
• edukacja, w tym edukacja ich dzieci w wieku poniżej 23 lat;
• leczenie, w tym koszty opieki medycznej dla dzieci, małżonka, rodziców;
• składki emerytalne do funduszy niepaństwowych i uzupełnienie finansowanej części emerytury.

Właściwość

Dotyczy to osób, które sprzedały lub nabyły nieruchomość w okresie obowiązywania umowy o pracę. Zgodnie z prawem tego rodzaju odliczenia podatkowe mogą zapewnić wyłącznie pracodawcy. Osoby, które zawarły umowę o pracę, są uprawnione do otrzymania odszkodowania z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych zarówno na koniec okresu podatkowego, jak i przez cały jego okres. Jednak zgodnie z umową GPC z osobą fizyczną klient nie jest uprawniony do zrekompensowania egzekucji podatków, nawet jeśli jest agentem podatkowym.

O składkach

Po zapoznaniu się z podatkami, którymi podlega GPC, nadszedł czas, aby przejść do następnego rodzaju obowiązkowych płatności. Oprócz podatku dochodowego, obowiązkiem wykonawcy są składki na rzecz różnych organizacji. Zgodnie z prawem cywilnym i umowami o pracę przy obliczaniu wysokości składek ubezpieczeniowych obowiązują stałe stawki. Obowiązkowe świadczenia socjalne dla osób fizycznych oblicza się w następujący sposób:

• 22% pełnej kwoty wynagrodzenia, z uwzględnieniem podatku dochodowego, przekazywane jest do rosyjskiego funduszu emerytalnego. W tym roku wielkość podstawy ubezpieczenia wynosi 1021 000 rubli. Jeżeli zysk jest wyższy niż ta kwota, naliczane jest dodatkowe 10%.
• 5,1% - podatek socjalny, który trafia do funduszy obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego.
• 2-14% - kwota jest obliczana w zależności od stopnia zagrożenia zdrowia i ryzyka podczas wykonywania pracy lub warunków pracy wykonawcy.

Jeśli chodzi o ubezpieczenie od czasowego inwalidztwa i obrażeń, organizacja płaci tego rodzaju składki z wynagrodzenia wykonawcy zgodnie z umową GPC tylko wtedy, gdy jest to wyraźnie określone w tekście umowy. Jeżeli działalność, w której specjalizuje się klient, obejmuje stosowanie preferencyjnych stawek składek ubezpieczeniowych na podstawie umów cywilnoprawnych, wówczas preferencje będą miały również zastosowanie do obliczania płatności do budżetu państwa.

Ważne jest, aby zrozumieć, że klienci wstrzymują i przenoszą składki ubezpieczeniowe nie na korzyść funduszy, ale na kontrolę podatkową. Składki ubezpieczeniowe i podatki GPC z osobą fizyczną są płacone tylko wtedy, gdy istniejąca umowa implikuje obowiązek wykonania pracy na podstawie umowy lub świadczenia wyjątkowych usług chronionych prawem autorskim. Jeżeli umowa cywilnoprawna została sporządzona na podstawie wynajmu lokalu lub pożyczki gotówkowej, składki na ubezpieczenia społeczne nie są przenoszone do budżetu gminy.

W przeciwieństwie do umowy, transakcja, której przedmiotem jest nie tylko świadczenie usług, ale także przeniesienie praw majątkowych, ma pewne cechy podczas realizacji. Tak więc klauzula umowy o otrzymywaniu dochodu od klienta powinna być podzielona na dwie linie: pierwsza wskazuje wynagrodzenie podlegające podatkom i składkom, druga wskazuje wpływy finansowe, od których nie są pobierane żadne opłaty.

Kto może ubiegać się o zmniejszenie podstawy ubezpieczenia

Podobnie jak w przypadku podatków, przy obliczaniu kwoty, od której składki ubezpieczeniowe zostaną odjęte i przeniesione, podstawę można zmniejszyć, odejmując wydatki poniesione przez kontrahenta. Najczęściej taka potrzeba pojawia się w obecności sformalizowanych relacji w ramach umowy obejmującej zapłatę tantiem lub nabycie praw własności intelektualnej. Wszelkie, nawet najmniejsze wydatki, muszą mieć dowody z dokumentów. Jeżeli wykonawca nie ma możliwości przedstawienia wszystkich czeków, faktur i innych płatności, kodeks podatkowy przewiduje możliwość odpisania niepotwierdzonych dodatkowych wydatków w następującym stosunku procentowym:

• do 20% na literaturę sztuki lub gatunek naukowy;
• do 25% podczas pisania muzyki;
• nie więcej niż 30% przy tworzeniu rzeźb, ilustracji, fotografii;
• do 30% na finansowanie mające na celu modernizację sektora produkcyjnego;
• Maksymalnie 40% przy tworzeniu prac rzeźbiarskich i dekoracyjnych, przetwarzaniu dzieł muzycznych do filmów, przedstawieniach inscenizacyjnych, operowych, baletowych itp.

Funkcje raportowania podatkowego na podstawie umowy GPC

Zawarcie umowy cywilnoprawnej wymaga zgody obu stron na potrącenie i przeniesienie obowiązkowych opłat na Federalną Służbę Podatkową. Oprócz sprawozdawczości fiskalnej klient mający status osoby prawnej przedkłada raporty do rosyjskiego funduszu emerytalnego w formie SZV-M. Ten dokument wskazuje nie tylko pracowników pełnoetatowych, ale także wykonawców na podstawie umów GPC. Ważne jest, aby wziąć pod uwagę, że nieprawidłowe informacje w raporcie są podstawą do naliczenia wysokich kar agentowi podatkowemu, ponieważ instrukcja nie przewiduje korekty błędów w tym dokumencie.

Zgodnie z podobną zasadą raporty wysyłane są w formie SZV-STAZH. Zestaw dokumentów jest wysyłany do FIU za poprzedni okres sprawozdawczy nie później niż do pierwszego marca bieżącego roku. Ponadto dostarczane są informacje o znormalizowanych formach ścisłego raportowania odpowiednich dla każdego formularza.

Realizacja umów cywilnoprawnych jest bardziej preferowana przez pracodawców, ponieważ zawierając umowę o pracę z pracownikiem, traci on możliwość zmniejszenia baz ubezpieczeniowych i podatkowych, a także oszczędności na opłaceniu podatku dochodowego od osób fizycznych przekazywanego do budżetu gminy.

Jednocześnie przywileje te pozwalają pozbawionym skrupułów przedsiębiorcom korzystać z systemu stosunków cywilnoprawnych w celu unikania podatków. Jeśli takie naruszenie zostanie potwierdzone, przedsiębiorca zostanie obciążony tysiącami grzywien. Dlatego podczas realizacji umowy GPC zarówno wykonawca, jak i klient muszą uważnie przestudiować sformułowania i warunki dostępne w dokumencie.