Dochody są wymagane dla każdego przedsiębiorstwa w celu spłaty bieżącego zadłużenia i zapewnienia późniejszego sprawnego funkcjonowania firmy. Istnieje kilka rodzajów dochodów. Klasyfikacja, a także rozliczanie każdego z nich, ma jeszcze jeden cel - ustalenie podstawy opodatkowania i opłacenie podatków. Przychody ze sprzedaży są głównym źródłem gotówki dla większości firm.
Definicja
Informacje o tym, co to jest dochód i jakie ono jest, są szczegółowo przedstawione w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej. W szczególności przychody ze sprzedaży uważa się za przychody ze sprzedanych towarów i nieruchomości. Artykuł 249 kodeksu podatkowego stanowi, że przychody ze sprzedaży to przychody ze sprzedanych towarów (bezpośrednio wytwarzanych przez firmę) i sprzedanych usług, które są główną działalnością firmy. A także mogą to być rachunki za odsprzedaż towarów. Ponadto artykuł ten obejmuje dochody uzyskane z tytułu udzielania i sprzedaży praw majątkowych.
Sprzedaż towarów
Pod towarami rozumie się produkty, usługi lub pracę. Uznaje się je za zrealizowane po otrzymaniu określonej opłaty za prawo do korzystania i rozporządzania nimi. Zwykle w kategoriach pieniężnych. Ale czasami nagrodą może być inny produkt lub usługa. W zależności od porozumienia stron. Jeżeli dochód ze sprzedaży towarów w jakiejkolwiek formie nie zostanie uzyskany, to znaczy, pod warunkiem, że jest bezpłatny, nie są one uważane za zrealizowane i nie wchodzą w podstawę opodatkowania.
Kwotę przychodów ustala się na podstawie rozliczenia wszystkich przychodów uzyskanych ze sprzedaży towarów i usług w formie gotówkowej, bezgotówkowej i rzeczowej. W przypadku, gdy płatność ma miejsce w postaci towarów lub własności, musi być potrącona w kwocie pieniężnej. Zwykle jest to równowartość kwoty, za którą firma planowała sprzedawać swoje produkty.
Aby ustalić podstawę obliczania podatku dochodowego od wskaźnika dochodów, należy odjąć kwotę podatku VAT, akcyzy i ceł wywozowych.
Praca i usługi
Wszelkie prace i usługi świadczone na rzecz stron trzecich i organizacji na zasadach odpłatnych są również towarami. Pomimo tego, że często nie mają one materialnego wyrazu (usług), pomagają zaspokoić pewnego rodzaju powstałą potrzebę. Jest to główny cel produktu, niezależnie od jego kształtu. Dlatego usługi i praca należą do kategorii towarów. Przychody ze sprzedaży usług i robót rozliczane są w taki sam sposób, jak ze sprzedaży produktów.
Wynajem nieruchomości
Ta pozycja dochodu, zgodnie z prawem, zwykle odnosi się do nieoperacyjnych dochodów firmy. Jeżeli podatnik rozlicza je jako dochód ze sprzedaży, oznacza to, że wynajem lokali (podnajmu) jest głównym lub jednym z głównych źródeł otrzymywania środków i jest realizowany na bieżąco. W przypadku leasingu jednorazowego wpływy finansowe są klasyfikowane jako nieoperacyjne. Jednocześnie przepisy nie określają częstotliwości leasingu w celu przypisania dochodu jednej lub drugiej grupie. Dlatego każda organizacja może sama zdecydować, jakie zasady zastosować, aby uwzględnić przychody uzyskane z umów najmu.
Leasing finansowy
W sprawach dotyczących zasad rozliczania wpływów z umów leasingowych nie występują rozbieżności. To te same przychody ze sprzedaży.Jest to napisane w piśmie Ministerstwa Podatków i Obowiązków Rosji nr 02-3-08 / 13 z 22 kwietnia 2004 r. Ale jeśli umowa zawiera ostateczną wartość wykupu przedmiotu leasingu, który ostatecznie zostanie przeniesiony na leasingobiorcę, zostanie zarejestrowany osobno. Ponieważ dotyczy to transakcji związanych ze sprzedażą. Dlatego przy określaniu całkowitej kwoty konieczne będzie jej prawidłowe i prawidłowe zaksięgowanie w pozycji przychodów.
Nieruchomość komunalna
Dochód ze sprzedaży nieruchomości komunalnych i otrzymanych na zarządzanie gospodarcze nie podlega opodatkowaniu. Wynika to z faktu, że pieniądze wpłynęły już do budżetu gminy.
W sytuacjach, gdy nieruchomość należy do przedsiębiorstwa na podstawie własności ekonomicznej, możliwości jej zbycia są bardzo ograniczone i są określone w prawie cywilnym. W szczególności zakazuje się sprzedaży i leasingu, jego wykorzystania jako zabezpieczenia, jego wprowadzenia w ramach kapitału docelowego. Te działania wymagają zgody właściciela.
W przypadku sprzedaży takiej nieruchomości podatnik może zmniejszyć przychód o koszt sprzedanych towarów i praw majątkowych. Przy sprzedaży nieruchomości podlegającej kosztom amortyzacji należy nadal rozliczać wpływy ze sprzedaży, uwzględniając jej ewentualną korektę (zmniejszenie) do wartości końcowej takiej nieruchomości.
Ogólne podejście do rozliczania podatkowego przychodów ze sprzedaży w walucie obcej
Przychody ze sprzedaży produktów otrzymanych w innej walucie do celów podatkowych powinny być rozliczane w rublach. W tym celu należy zastosować oficjalną stopę Banku Rosji. W takim przypadku przychód można rozpoznać w dniu faktycznej płatności (metoda gotówkowa) lub w dniu wysyłki (sprzedaży), kiedy następuje przeniesienie własności. Zgodnie z prawem obie opcje są uzasadnione. Wybór zależy od zasad rachunkowości zainstalowanych w przedsiębiorstwie.
Ponadto, jeżeli płatność jest podzielona na części, a podatnik otrzymuje częściową zaliczkę (zaliczkę), wówczas zostanie ona ponownie obliczona według oficjalnej stawki ustalonej w dniu otrzymania odpowiedniej płatności.
Podczas pracy z zagranicznymi kontrahentami pojawia się jeszcze jedna trudność. Kiedy płacisz za usługi lub towary w innej walucie i przeliczane na ruble, powstaje różnica kursowa, która jest uwzględniona w przychodach nieoperacyjnych.
Jeśli ceny towarów są ustalane w arbitralnych jednostkach, przychody uzyskane w walucie obcej powinny być przeliczane na ruble w dniu sprzedaży. Różnice kursowe są uwzględniane w przychodach z działalności nieoperacyjnej, jeżeli są dodatnie. Przy ujemnej kwocie stanowi część kosztów nieoperacyjnych.
Dochód nieoperacyjny
Przy obliczaniu kwoty podatku dochodowego oprócz dochodów pochodzących ze sprzedaży towarów, usług, nieruchomości i praw majątkowych uwzględnia się również dochody z działalności nieoperacyjnej. Należą do nich następujące artykuły:
- opłaty czynszowe, jeżeli nie są związane z przychodami ze sprzedaży;
- wspólny udział w innych organizacjach;
- po otrzymaniu towaru bez żadnych kosztów;
- odsetki otrzymane od umów kredytowych, opóźnienia w płatnościach;
- wynik dodatni przy przeliczaniu różnicy kursowej;
- zakup i sprzedaż waluty;
- spisane zobowiązania;
- wszelkie inne dochody, których otrzymanie nie jest w żaden sposób bezpośrednio związane z produkcją i sprzedażą towarów specjalistycznych;
- poprzednie dochody otrzymane w bieżącym okresie sprawozdawczym.
Zatem rozliczanie dochodów ze sprzedaży jest konieczne do obliczenia i zapłaty podatku dochodowego, a także do przeprowadzenia analizy aktualnego stanu przedsiębiorstwa. W zależności od zakresu działalności ich skład może się różnić. Ponadto podatki, które należy wpłacić do budżetu, zależą od wybranego systemu podatkowego. Wszystkie kwestie związane z podatkami są określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.