Dzisiaj, częściej podczas kontroli podatkowych, brzmi coś takiego jak „due diligence”. Nie jest to ustalone ani w kodeksie podatkowym, ani w innych przepisach prawnych. Jednak odniesienie do tej koncepcji znajduje się w aktach składających się na podatek. Due diligence - co to jest? Spójrzmy na artykuł. 
Znaczenie problemu
Zasada należytej staranności Zaczęły być stosowane przez agencje nadzorcze w wyniku częstszych przypadków, w których płatnicy korzystali z firm jednodniowych i relacji z pozbawionymi skrupułów partnerami. Było to spowodowane chęcią podmiotów do zmniejszenia kwoty obowiązkowych składek budżetowych lub uniknięcia płatności. W związku z tym osoby otrzymały nieracjonalne świadczenia. Państwo oczywiście przewiduje pewne środki mające na celu uregulowanie działalności gospodarczej. W szczególności przewidziana jest odpowiedzialność karna za niezgodne z prawem utworzenie osoby prawnej lub jej reorganizację. Ale istniejące środki nie zawsze wystarczą, aby wyeliminować naruszenia.
Należyta staranność
Orzecznictwo w przypadku nieprawidłowości finansowych opracowano podejście do rozwiązywania sporów związanych z wykorzystaniem nieuczciwych stosunków gospodarczych, firmy jednodniowe w celu uzyskania nieuzasadnionych korzyści. Jego ogólne postanowienia zostały zapisane w rezolucji plenarnej Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej nr 53 z 2006 r. Ustalenie to wyjaśnia ocenę przez trybunał arbitrażowy ważności podatnika czerpiącego korzyści podatkowe. Argument o jego braku może działać jak odmowa osiągnięcia zysku, jeśli podmiot jest powiązany lub współzależny z partnerem, to znaczy, że może on być świadomy naruszeń przez niego zobowiązań wynikających z Kodeksu podatkowego. Wyjaśnienie to ma na celu ustanowienie granicy odpowiedzialności płatnika za nieuczciwe działania jego kontrahenta.
Kwestie kontrowersyjne
Pomimo twoich wyjaśnień, ustawowo zasada należytej staranności nieuregulowany. W związku z tym pojawiają się kontrowersyjne sytuacje. Jednocześnie władze rozważające odpowiednie sprawy oceniają zachowanie należytej staranności przy wyborze kontrahenta w sposób bardzo selektywny i subiektywny. W takim przypadku brana jest pod uwagę cena roszczenia, sytuacja gospodarcza w całym kraju oraz szczególne okoliczności sporu.
W rezultacie w podobnych sytuacjach czasami podejmowane są przeciwne decyzje. Na przykład prośba o informacje z jednolitego rejestru podmiotów prawnych za pośrednictwem oficjalnej strony internetowej organu nadzorczego, dostępność kopii karty, państwowego dowodu rejestracyjnego, rejestracji, paszportów menedżera, należycie poświadczone - wszystko to zostało uznane przez organ za przejaw należytej staranności przy wyborze kontrahenta. Przeciwna decyzja została podjęta przez organ odwoławczy. W szczególności sąd wskazał, że ani fakt rejestracji przez państwo w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych, ani zezwolenie na prowadzenie działalności budowlanej nie stanowią bezsprzecznego potwierdzenia realności działalności gospodarczej prowadzonej przez ten podmiot. Stanowisko to zostało wyjaśnione tym, że same powyższe informacje i materiały nie charakteryzują osoby jako sumiennego, stabilnego i wiarygodnego uczestnika stosunków gospodarczych.
Niuanse
W ten sposób kontrola due diligence może prowadzić do różnych wyników. Co robić w tym przypadku? Prawnicy wydali kilka zaleceń. Korzystając z nich, jednostka gospodarcza może uniknąć problemów. Przed zawarciem transakcji z jakimkolwiek podmiotem zaleca się sprawdzenie jego integralności.Szereg środków zagwarantuje ochronę prawną w przypadku sporu. Kontrola upewni się, że podmiot, z którym zawarta jest umowa:
- Jest to obecny podmiot prawny, który jest w stanie wypełniać przyjęte przez siebie zobowiązania. Na przykład w przypadku zawarcia umowy na dostawę kontrola powinna wykazać, że jednostka faktycznie wyśle towary.
- Nie jednodniowa firma. Transakcje z takimi organizacjami zwiększają prawdopodobieństwo kontroli w terenie. Jednocześnie wydatki na zakup produktów (zakup usług, robót budowlanych) od takich firm oraz odliczenia podatku VAT można uznać za nieuzasadnione.
Firma jednodniowa jest podmiotem prawnym, który nie posiada faktycznej niezależności. Nie jest stworzony do prowadzenia działalności gospodarczej. Z reguły takie firmy nie zapewniają sprawozdawczości.
Algorytm działania
Jak udowodnić należytą staranność? Aby uniknąć problemów, powinieneś:
- Korzystaj z publicznych usług elektronicznych.
- Uzyskaj informacje z rejestru.
- Żądanie od firmy, z którą transakcja ma być poświadczona, uwierzytelnione kopie dokumentów.
Rozważ każdy krok.
Usługi publiczne
Przede wszystkim powinieneś skorzystać z oficjalnej strony Federalnej Służby Podatkowej. Jeśli firma naprawdę istnieje, wówczas informacje będą dostępne na NIP, PSRN, adresie, nazwisku dyrektora i założycieli, rodzajach działań prowadzonych w ramach OKVED. W związku z tym, jeśli dane dotyczące spółki nie są dostępne, nie można zawrzeć z nią umowy. Na podstawie umowy z taką firmą nie będzie możliwe nie tylko uwzględnienie kosztów i zaakceptowanie odliczenia podatku VAT, ale także odzyskanie długu, ponieważ firma nie istnieje. Na stronie można również znaleźć informacje o osobach, które nie są uprawnione do sprawowania przywództwa lub bycia członkiem osoby prawnej. Odpowiedni fakt musi zostać potwierdzony / ustalony przez sąd. Na stronie znajduje się sekcja, w której znajdują się dane dotyczące dłużników lub podmiotów, które nie złożyły raportów. Ponadto możesz sprawdzić adresy wskazane podczas rejestracji stanu jako lokalizację. 
Zmiany legislacyjne
Obecnie istnieje kilka innowacji. Dzięki wprowadzonym zmianom podmiotom gospodarczym łatwiej będzie się dostosować wymogi należytej staranności. W szczególności na oficjalnej stronie internetowej organu nadzorczego można znaleźć informacje na temat średniej liczby pracowników, kosztów produkcji, przychodów ze sprzedaży. Wersja elektroniczna czasopisma Vestnik gosregistratsii publikuje również dane dotyczące decyzji podjętych przez organy rejestracyjne w sprawie zbliżającego się wykluczenia osób prawnych, które zostały uznane za nieważne z USRLE. Odpowiednia rezolucja może zostać wydana, jeżeli firma nie przedłożyła raportów i nie przeprowadziła operacji na jednym z dostępnych rachunków bankowych w ciągu roku.
Inne usługi
Jak należyta staranność przeglądanie informacji będzie rozpatrywane:
- W ujednoliconym federalnym rejestrze faktów dotyczących działalności organizacji. Tutaj można znaleźć informacje na temat likwidacji, reorganizacji, bankructwa, dostępności licencji (istniejących), wartości aktywów.
- W rejestrze pozbawionych skrupułów dostawców.
- Na stronie TY. Po odwiedzeniu sekcji „Bank decyzji” można znaleźć akty sądowe według nazwisk uczestników.
- Na stronie internetowej FSSP. Interesujące będą „postępowania w sprawie egzekwowania danych bankowych”.
Ponadto możesz przejrzeć rejestr zdyskwalifikowanych dyrektorów w bazach danych Ministerstwa Spraw Wewnętrznych.
Potwierdzenie
Wszystkie powyższe działania niewątpliwie działają jak należyta staranność. Federalna Służba Podatkowamoże jednak poprosić o potwierdzenie ich ukończenia. W związku z tym wskazane jest robienie zrzutów ekranu stron internetowych. Można je wydrukować lub zapisać w specjalnym folderze na komputerze. Ponadto prawnicy zalecają wykonywanie kopii ulotek, broszur reklamowych, stojaków fotograficznych, kopii wiadomości e-mail. Będą występować jako dokumenty due diligence.
Wyciąg z rejestru
Można go uzyskać na papierze. Udostępnienie wyciągu jest odpłatne. Koszt usługi:
- 200 rub - w przypadku wydania papieru w ciągu pięciu dni;
- 400 rub - po złożeniu następnego dnia po złożeniu wniosku.
Wniosek jest poddawany dowolnej kontroli. Jest kompilowany w dowolnej formie. Wniosek powinien zawierać:
- Nazwa firmy będącej przedmiotem zainteresowania.
- TIN i BIN.
- Nazwisko wnioskodawcy, informacje o nim. Należy między innymi podać numer PSRN i NIP, kontaktowy numer telefonu, adres (mailowy lub elektroniczny). Jeśli wyciąg musi zostać odebrany osobiście (do kierownika lub innej osoby działającej przez pełnomocnika), informacje na ten temat powinny również znajdować się we wniosku. Jeśli nie ma odpowiedniego znaku, papier zostanie wysłany pocztą.
Do wniosku dołączono pokwitowanie zapłaty za usługę. Dokumenty te można przesłać do kontroli pocztą lub osobiście. 
Forma elektroniczna
Wyciąg może być dostarczony bezpłatnie. Aby to zrobić, skorzystaj z usługi elektronicznej dostępnej na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej. Wyciąg zostanie udostępniony w formacie PDF. Dokument będzie posiadał kwalifikowany, ulepszony podpis cyfrowy. Wydrukowane oświadczenie jest równoważne wyciągowi papierowemu wydanemu w sposób określony powyżej. Należy zauważyć, że z usługi elektronicznej mogą korzystać osoby zarejestrowane na stronie internetowej kontroli i mające dostęp do swojego konta osobistego. Należy również zauważyć, że sam ekstrakt nie jest uważany za należytą staranność. Wybierając kontrahenta, należy wziąć pod uwagę zestaw kryteriów oceny ryzyka, które są możliwe podczas interakcji z firmą.
Prośba o dokumenty od przyszłego partnera
Należyta staranność przy wyborze firma, z którą zostanie zawarta transakcja, jest ważnym krokiem w kierunku nawiązania wzajemnie korzystnych relacji. Oczywiście nie można mówić o współpracy, jeśli firma nie przestrzega wymogów prawa. Aby zweryfikować rzetelność firmy, należy poprosić o kopie:
- Karty.
- Przy rejestracji państwowej i rejestracji z inspekcją pod adresem lokalizacji.
- Decyzje w sprawie mianowania (wyboru) szefa.
- Druga i trzecia strona paszportu dyrektora.
- Licencje Dokument ten jest niezbędny, jeśli transakcja dotyczy działań, na prowadzenie których wymagane jest zezwolenie.
- Wyciągi księgowe (roczne). Dokument musi zawierać informacje dotyczące minionego okresu.
- Deklaracje (z VAT).
- Wyciągi bankowe dla r / s.
Wszystkie kopie muszą być odpowiednio certyfikowane. 
Kopia stron paszportu
Ważność danych w tym dokumencie można sprawdzić według serii i numeru. Do tego celu przeznaczona jest specjalna usługa FMS. Warto zauważyć, że wiele osób prawnych ignoruje zalecenie prawników dotyczące kopii paszportu, wierząc, że popełnione przez nich działania będą już uważane za należyta staranność. Przy wyborze kontrahenta między innymi wymagane są kopie decyzji w sprawie powołania / wyboru szefa, protokół z posiedzenia, zarządzenie dotyczące wpisu osoby na stanowisko oraz wyciągi z rejestru. W tym ostatnim należy podać pełną nazwę, stanowisko podmiotu uprawnionego do działania w imieniu przedsiębiorstwa bez pełnomocnictwa, a także informacje o paszporcie lub innym dokumencie tożsamości.
Licencja
Informacje na temat zezwoleń wydawanych podmiotom gospodarczym znajdują się na stronach internetowych właściwych organów. Warto jednak powiedzieć, że sprawdzenie informacji o dostępności licencji może jedynie wskazywać na niezgodność z wymogami odpowiednich norm. Nie może to jednak w żaden sposób wiązać się z nieprzestrzeganiem przepisów Kodeksu podatkowego. W związku z tym brak licencji nie może pociągać za sobą konsekwencji podatkowych, jeżeli nie jest to wyraźnie przewidziane w Kodeksie.
Raportowanie
Jego dane można uzyskać bezpłatnie dla dowolnego okresu w Rosstat, jeśli firma dostarczy dokumentację do władz statystycznych.Zainteresowana osoba powinna przesłać wniosek do jednostki terytorialnej w określonej formie. W przypadku niektórych przedsiębiorstw istnieje obowiązek publikowania oświadczeń na oficjalnych stronach internetowych autoryzowanych informacji i agencji analitycznych. 
Reprezentatywne referencje
W wielu transakcjach osoba posiadająca pełnomocnictwo działa w imieniu organizacji. Konieczna jest także interakcja z przedstawicielem, a także z bezpośrednim menedżerem firmy należyta staranność. Jest to szczególnie ważne, gdy ludzie podpisują faktury i wypełniają warunki umowy. Obserwacja dokumentów płatniczych przez nieupoważnione podmioty pozbawia płatnika możliwości zastosowania odliczeń VAT. W takim przypadku rzeczywistość podaży nie będzie stanowić warunku warunkowego uzyskania korzyści w formie ulg podatkowych.
Rejestracja faktur
W praktyce wypełnianie tych dokumentów często odbywa się z pewnymi wadami. Rozstrzygający spory są zdania, że brak nazwy odbiorcy na poszczególnych fakturach nie stanowi przeszkody w uznaniu ich za potwierdzenie rejestracji zakupionych produktów do późniejszych odliczeń VAT. Ta pozycja jest ustalana w następujący sposób. Nawet przy braku powyższych informacji na fakturze pozwala to z niezbędną wiarygodnością ustalić fakt transakcji biznesowej. Szczegóły, które nie są zawarte w artykule (biorąc pod uwagę ich znaczenie), nie wpływają na dowody podjętych działań.
Wyjątki
Nie każde działanie podmiotu gospodarczego jest uważane za należyta staranność. Nie będą więc stanowić potwierdzenia działań mających na celu zapobieganie ryzyku, papier:
- Nieprawidłowo poświadczony. W szczególności mówimy o kopiach dokumentów wymaganych od partnera.
- Dostarczone po transakcji.
Wyniki wydarzeń zjednoczonych koncepcją „należyta staranność", możesz sporządzić specjalny certyfikat. Otrzymane (wydrukowane) dokumenty są do niego dołączone. Wszystkie materiały mogą być przechowywane w osobnym folderze. Wszelkie działania mające na celu sprawdzenie kontrahenta powinny zostać określone w regulaminie. Na przykład mogą być odzwierciedlone w„ Rozporządzeniu w sprawie zasad przygotowania, koordynacja, podpisywanie, księgowanie, kontrola wykonania i przechowywania umów. ”Jeżeli firma nie prowadzi działalności gospodarczej, której informacje znajdują się w oświadczeniach, inspekcja ma prawo odmówić uznania wydatków i odliczeń podatku VAT, nawet jeśli potwierdzone należyta staranność. 
Zalecenia nadzorcze
Oprócz wyżej wspomnianych procedur obowiązkowych, inspekcja podatkowa zaleca przeprowadzenie innych działań związanych z badaniem aspektów działalności przyszłego kontrahenta. Przede wszystkim zaleca się obserwowanie osobistego kontaktu szefa lub innej upoważnionej osoby dostawcy z organami wykonawczymi nabywcy podczas dyskusji i podpisywania umów. Taki wymóg jest zgłaszany przez Federalną Służbę Podatkową, mimo że prawo cywilne nie określa obowiązku podmiotów do zawierania umów na zgromadzeniu.
Jak wskazano w sekcji 434 kodeksu cywilnego, uznaje się, że pisemna forma transakcji jest spełniona, jeżeli jej warunki znajdują odzwierciedlenie w jednym dokumencie podpisanym przez strony, a także jeżeli uczestnicy relacji wymieniają umowy pocztą, faksem lub innymi środkami komunikacji, co pozwala ustalić z niezbędną wiarygodnością, że akt pochodzi od uczestnika lub pisemna propozycja została przyjęta zgodnie z zasadami określonymi w 438 Kodeksu (pkt 3). Warto również zauważyć, że art. 165 Kodeksu podatkowego (klauzula 1, klauzula 1) nie nakłada dodatkowych wymagań, ponieważ kwestia formy umowy nie należy do zakresu regulacji podatkowych.Pomimo pozornej niespójności zaleceń nadal zaleca się, aby firma posiadała fakty potwierdzające osobiste kontakty. Na przykład można wykorzystać zdjęcia z negocjacji, pisemne raporty, zeznania uczestników dyskusji, pełnomocnictwa, e-maile, wizytówki itp.
Lokalizacja firmy Dane adresowe
Zakres działań płatnika, wystarczający do sformułowania wniosku, że zachowano należytą staranność i ostrożność w niezbędnym zakresie, nie może wykraczać poza zakres czynności, które jedna firma jest zobowiązana podjąć w stosunku do drugiej. Odpowiednie ograniczenia określa prawo cywilne. Mimo to niektóre sądy uważają brak działań w celu ustalenia faktycznej lokalizacji partnera za nieprzestrzeganie wymogów należytej staranności. Warto powiedzieć, że w tej pozycji istnieje pewna logika.
Ponadto w przypadku sporu firma może potrzebować informacji o adresie faktycznej lokalizacji partnera. Odpowiednie informacje przyczynią się do szybszej windykacji długów.
Spory arbitrażowe
Pomimo wszystkich powyższych środków ustawodawstwo federalne nie zapewnia płatnikowi prawa do sprawdzania statusu rachunkowości i sprawozdawczości finansowej, terminowości i poprawności odliczania obowiązkowych płatności budżetowych przy zawieraniu umów i spełnianiu ich warunków. W związku z tym partner nie jest zobowiązany do podania tych informacji. Oznacza to, że w kontrowersyjnych sytuacjach odpowiedzialność za udowodnienie spoczywa na organie nadzorczym. To kontrola zapewnia materiały potwierdzające naruszenie. Ponadto organ nadzorczy jest zobowiązany do udowodnienia winy płatnika popełnionego czynu niezgodnego z prawem, zgodnie z ust. 6 art. 108 Kod podatkowy.