Większość przedsiębiorców ma do czynienia z czymś takim jak kontrola podatkowa. Zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej odpowiednie władze muszą monitorować przestrzeganie obowiązkowych płatności. W różnych przypadkach stosuje się środki kontroli podatkowej. Aby zidentyfikować osoby naruszające prawo, organy regulacyjne mogą wykorzystywać wszelkie środki, które nie są sprzeczne z Konstytucją. Często zdarza się, że inspektorzy nie mają wystarczających informacji, aby podjąć decyzję. W takim przypadku zostaną zastosowane dodatkowe środki kontroli podatkowej.
Kontrola podatkowa
Zgodnie z art. 32 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej odpowiednie organy są zobowiązane do kontrolowania procesu płacenia podatków, a także przestrzegania przyjętych aktów prawnych. Przepis ten realizowany jest poprzez kontrole. Kontrola podatkowa - działania organów regulacyjnych w celu zapewnienia zgodności z odpowiednimi przepisami, terminowe płatności obowiązkowych płatności przez osoby fizyczne i prawne. Ten rodzaj kontroli jest przeprowadzany za pomocą kontroli podatkowych, inspekcji lokali lub terytorium, które są wykorzystywane w celach zarobkowych, raportów z kontroli i innych metod przewidzianych w Kodeksie podatkowym.
Środki kontroli podatkowej należy uznać za środek do osiągnięcia głównego celu - kontroli. Są one wyrażone w faktycznych działaniach organów państwowych w celu zidentyfikowania osób, które dopuściły się naruszenia. Istnieje kilka rodzajów takich zdarzeń:
- żądając niezbędnych informacji i dokumentów;
- kontrola terytorium i pomieszczeń wykorzystywanych do generowania dochodu;
- przesłuchanie świadka;
- badanie;
- zaangażowanie specjalisty lub tłumacza;
- ekwipunek.
Środki kontroli podatkowej są przeprowadzane przy wdrażaniu odpowiednich kontroli, które są podzielone na dwa rodzaje: biuro i wyjście.
Dochodzenie w sprawie podatku biurowego
Ten rodzaj kontroli dotyczy podatników, agentów podatkowych i innych osób, które są zobowiązane do złożenia oświadczenia odpowiednim organom. Osobliwością kontroli dokumentacji jest to, że jej wdrożenie nie wymaga potwierdzenia przez kierownika instytucji podatkowej. Podstawą do tego jest złożone zeznanie podatkowe. Audyt przeprowadza się w siedzibie organu regulacyjnego w ciągu trzech miesięcy od daty przedłożenia dokumentów.
Każdy podatnik musi złożyć zeznanie podatkowe we właściwej instytucji, chyba że prawo stanowi inaczej. Sytuację tę odnotowano w art. 80 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Obowiązek ten nie wynika z kwoty płatności, ale z warunku prawnego, zgodnie z którym płatnik określonego rodzaju podatku musi złożyć oświadczenie. Brak płatności nie zwalnia z tego cła.
Deklaracje podatkowe, a także inne dokumenty przedkładane przez podatnika lub udostępniane właściwemu organowi, stanowią podstawę do przeprowadzenia tego rodzaju dochodzenia w ramach kontroli dokumentacji. Środki kontroli podatkowej są tutaj reprezentowane przez odzyskanie dokumentów, które jest główną procedurą, a także przesłuchanie świadka lub przesłuchanie.
Kontrola w terenie
Jest to bardziej szczególny rodzaj kontroli przeprowadzanej w stosunku do jednego podatnika w odniesieniu do określonego podatku. Podstawą takiej weryfikacji mogą być wątpliwości co do poprawności obliczeń i terminowej płatności obowiązkowych płatności. Kontrola w terenie przeprowadzana jest na terytorium płatnika.W przypadkach, gdy nie można podać pomieszczeń lub terytorium wykorzystywanego do celów zarobkowych do weryfikacji, dochodzenie przeprowadza się w lokalizacji odpowiedniego organu. Decyzję o kontroli podejmuje dyrektor instytucji podatkowej lub jego zastępca.
Środki kontroli podatkowej podczas kontroli podatkowych, w tym kontroli terenowych, można przeprowadzać w następujący sposób:
- Wymaganie niezbędnych dokumentów. Podatnik musi zapoznać inspektorów z oryginałami dokumentów i deklaracji dotyczących naliczania i zapłaty podatków. Ta procedura jest przeprowadzana na terytorium płatnika.
- Przeprowadzanie inwentaryzacji.
- Kontrola niezbędnych pomieszczeń i terytoriów wykorzystywanych do generowania dochodu.
- Zatrudnij eksperta, jeśli wymagane są dodatkowe informacje.
- Przesłuchanie świadka, który posiada informacje istotne dla kontroli podatkowej na miejscu.
- Zatrudnij tłumacza lub specjalistę.
Dlaczego planowane są dodatkowe wydarzenia?
Obecnie często zdarza się sytuacja, w której organ regulacyjny podczas procesu weryfikacji nie mógł uzyskać informacji niezbędnych do podjęcia decyzji. Nie oznacza to jednak, że inspektorzy nie mogą już otrzymywać informacji o tym przedsiębiorstwie, a po zakończeniu dochodzenia wszystko się skończy. W tym celu zastosuj dodatkowe środki kontroli podatkowej.
Głównym celem tych procedur jest potwierdzenie lub odrzucenie popełnienia przestępstwa. Inspektorzy mogą gromadzić brakujące informacje wyłącznie w ramach działalności podatnika, która została wzięta pod uwagę podczas głównej kontroli. Należy zauważyć, że środki te nie mają na celu wykrycia nowych naruszeń, ale dokładne zbadanie już zidentyfikowanych naruszeń.
Płatnik dowiaduje się o celu takich środków podczas przeglądu wyników kontroli lub kilka dni po nich. Wdrożenie dodatkowych procedur jest pośrednim wynikiem dochodzenia, w trakcie którego należy ustalić, czy popełniono przestępstwo.
Dodatkowe działania. Żądanie dokumentu
Dodatkowe czynności kontroli podatkowej dzielą się na trzy rodzaje: żądanie dokumentów, przesłuchanie świadka i przeprowadzenie przesłuchania. Pierwszy z nich jest najczęściej spotykany i omawiany. Istnieje wiele przykładów wdrożenia takiej procedury. W większości przypadków sąd stoi po stronie organów podatkowych. Tylko od czasu do czasu płatnik wygrywa biznes i do tego musi się starać.
Rozważ prosty przykład. Firma przedłożyła organowi nadzorczemu zeznanie podatkowe, w wyniku którego wyznaczono kontrolę dokumentacji. Podczas dochodzenia nie podjęto żadnej decyzji, dlatego ogłoszono dodatkowe środki. Firma została poproszona o podstawowe dokumenty, ale zarząd organizacji odmówił ich dostarczenia. Sąd orzekł, że sprawa musi zostać ponownie rozpatrzona.
Ale dlaczego podjęto tę decyzję? Faktem jest, że w przypadkach, w których organ kontrolny podczas kontroli dokumentacji nie ujawnił żadnych błędów i niespójności, nie ma powodu, aby żądać dokumentów. Chociaż w praktyce inspektorzy nawet w tym przypadku wymagają sprawozdania. Organizacja środków kontroli podatkowej nie zawsze odbywa się zgodnie ze wszystkimi zasadami, a aby uniknąć nieuczciwej decyzji, podatnik musi znać swoje prawa.
Przesłuchanie świadków
W art. 90 kodeksu podatkowego mówi, że jednym z dodatkowych środków kontroli podatkowej jest przesłuchanie świadków. Należy zauważyć, że każda osoba posiadająca informacje istotne w tym przypadku może zostać wezwana do złożenia zeznań. Istnieją pewne ograniczenia dotyczące powoływania świadków; nie mogą to być:
- osoby, które ze względu na wiek lub niepełnosprawność fizyczną i umysłową nie są w stanie prawidłowo odbierać informacji;
- osoby, które otrzymały niezbędne informacje w ramach działalności zawodowej, na przykład prawnik.
Osoba ma prawo odmówić składania zeznań wyłącznie na podstawach przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej. Najczęstszym usprawiedliwieniem odmowy jest sztuka. 51 Konstytucji: nikt nie powinien zeznawać przeciwko sobie, swojemu małżonkowi lub bliskim krewnym.
W przypadku podatników często pojawia się pytanie: czy można wezwać ludzi do złożenia zeznań podczas zawieszenia kontroli na miejscu? Co więcej, większość z nich uważa, że organy podatkowe nie mają do tego prawa. Jednak się mylą.
W trakcie kontroli podatkowej istnieje wiele powodów do zawieszenia kontroli. Ale w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej nie ma klauzuli zabraniającej przesłuchania świadków w tym czasie. Organy nadzorcze mają prawo dzwonić w celu zeznawania osób posiadających informacje niezbędne do podjęcia decyzji w konkretnej sprawie. Zatem nawet podczas zawieszenia kontroli świadkowie mogą być przesłuchiwani.
Specjalizacja
Zaangażowanie eksperta jest ostatnim z trzech możliwych wydarzeń ubocznych. Jest zalecany, jeśli do wykrycia naruszenia wymagana jest specjalna wiedza w dowolnej dziedzinie. W każdym przypadku wybierany jest ekspert, który zabiera go do pracy na podstawie umowy. Inspektor, który przeprowadza kontrolę na miejscu, ma prawo przyciągnąć specjalistę.
Aby to zrobić, podejmowana jest decyzja o wyznaczeniu egzaminu, która wskazuje nazwisko profesjonalisty i nazwę firmy, w której będzie on przeprowadzany, a także kwestie, które musi rozwiązać, oraz dostarczone mu materiały. Urzędnik musi zapoznać płatnika z tym przepisem.
W niektórych przypadkach może być wymagane drugie badanie. Jeśli nie zidentyfikowano wystarczającej liczby okoliczności lub pierwszy ekspert był niekompetentny. Najczęściej badanie przeprowadza się pod naciskiem organu podatkowego. Podatnik ma jednak prawo do przeprowadzenia niezależnego dochodzenia i przedstawienia wyników sądowi.
Prowadzenie środków kontroli podatkowej ma na celu wykrycie przestępstw związanych z nieterminową zapłatą podatków lub ich nieprawidłowym obliczeniem. Dodatkowe środki w postaci żądania dokumentów, przesłuchania świadków i przesłuchania mają na celu wyjaśnienie sytuacji i pomoc organowi regulacyjnemu w podjęciu ostatecznej decyzji.
Materiały na dodatkowe wydarzenia
Niezależnie od podjętej decyzji podatnik ma prawo zapoznać się z wynikami czynności na piśmie. Ale w tym celu kontrolowana osoba musi złożyć wniosek z tym wnioskiem do organu podatkowego w dowolnej formie.
Instytucja kontrolująca jest zobowiązana zapewnić podatnikowi możliwość zapoznania się z decyzją w ciągu dwóch dni od daty złożenia wniosku. Wyniki dodatkowych środków kontroli podatkowej mogą być bardzo zróżnicowane: od zamknięcia przedsiębiorstwa do rozpoznania błędu. W każdym przypadku zaleca się, aby każdy płatnik poprosił o ostateczną decyzję na piśmie.
Po tej procedurze sporządzany jest protokół, który obejmuje:
- nazwa dokumentu;
- data, godzina i miejsce określonego działania;
- dane osobowe osoby sporządzającej dokument;
- nazwisko, imię i patronim wszystkich osób, które brały udział w jakichkolwiek działaniach;
- wyniki wydarzeń.
Ponadto każda ze stron musi podpisać ten protokół, wyrażając zgodę. Wcześniej należy dokładnie sprawdzić każdą linię, a jeśli są komentarze, wprowadź poprawki.
Zastrzeżenia
Do 2016 r. Istniała znaczna luka w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej dotycząca kontroli podatkowych - nie ma terminu na odwołanie się od wyników wydarzeń. Ale 1 maja 2016 r. Wydano nową ustawę federalną, zgodnie z którą płatnik może zgłosić sprzeciw wobec wyników dodatkowych środków w ciągu 10 dni od upływu terminu określonego w decyzji odpowiedniego organu o wyznaczeniu dodatkowej kontroli.
Ale jest jedno zastrzeżenie. Faktem jest, że organ nadzorczy nie jest zobowiązany do przedstawienia płatnikowi żadnego dokumentu poświadczającego jego decyzję. Powstaje zatem pytanie: na co się odwołać, jeśli nie ma pisemnych dowodów? Sprzeciw wobec dodatkowych środków kontroli podatkowej należy składać na podstawie kopii dokumentów, które nie zawierają jednoznacznych wniosków od odpowiednich instytucji. Okazuje się, że płatnik musi ustalić ewentualne argumenty i roszczenia organów podatkowych.
Jedyne, co pozostało kontrolowanym, to mieć nadzieję, że wkrótce dokonają zmiany w Kodeksie Podatkowym Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którą inspektoraty muszą przedstawić swoją decyzję na piśmie. Środki kontroli podatkowej podczas kontroli podatkowych powinny być rejestrowane, aby w przypadku braku porozumienia płatnicy mogli na czymś polegać.
Informacje o dacie i miejscu badania materiałów
Organ podatkowy jest zobowiązany do powiadomienia płatnika o każdym etapie kontroli, a etap po wprowadzeniu dodatkowych środków nie jest wyjątkiem. Dlatego osoba kontrolowana musi wiedzieć o miejscu i dacie rozprawy w sprawie, a także otrzymywać informacje o dodatkowej kontroli. W procesie przeprowadzania dodatkowych czynności są dwa etapy rozpatrywania materiałów:
- Etap 1, w ramach którego badają materiały weryfikacyjne i zastrzeżenia do nich;
- Etap 2, w którym rozpatrywane są wszystkie otrzymane materiały, w tym informacje o dodatkowych działaniach i sprzeciwy wobec nich.
Jeżeli na którymkolwiek etapie podatnik nie został poinformowany o przebiegu dochodzenia, sąd wyższej instancji ma prawo unieważnić ostateczną decyzję o kontroli. W takim przypadku właściwy organ dopuści się poważnego naruszenia procedury przeglądu akt sprawy.
Środki kontroli podatkowej powinny być przeprowadzane całkowicie transparentnie. W takim przypadku do kontroli będzie mniej pytań, a płatnik będzie wiedział o każdym etapie dochodzenia.