Tryb wypłaty wynagrodzenia określa ustawa. Z tego artykułu dowiemy się, jak obliczyć zaliczkę, czy w przedsiębiorstwie obowiązkowe jest wypłacanie pracownikowi zarobionych pieniędzy dwa razy w miesiącu.
Obecnie takie części wynagrodzenia nazywane są zaliczkami. Oznacza to, że zaliczka jest częścią wypłacaną przed końcem miesiąca, a pensja jest częścią wypłacaną na koniec miesiąca.
Jaką zaliczkę na wynagrodzenie należy ustalić iw jakim okresie należy zapłacić?
Istnieje artykuł Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, że wynagrodzenia są wypłacane co pół miesiąca, tj. Wynagrodzenia są wypłacane w ratach.
Ale w żadnym artykule TC nie ma definicji „zaliczki”. Ponieważ jest to wynagrodzenie, tylko pierwsza połowa miesiąca. Oznacza to, że pracownik otrzymuje zarobki za pierwszą połowę miesiąca, a następnie - za pozostałe dwa tygodnie.
Zasady wypłaty wynagrodzeń muszą być określone w ograniczonej dokumentacji przedsiębiorstwa, na przykład:
- Instrukcje dotyczące harmonogramu pracy.
- Układ zbiorowy.
- Umowa o pracę.
Warunki emisji
Czy dopuszczalne jest obliczanie płac, na przykład cztery razy w miesiącu? Wielu mówi nie. Ale tak nie jest. Wynagrodzenia można wypłacać codziennie. Kodeks pracy określa jedynie minimalne wymagania, co najmniej dwa razy w miesiącu. Są też takie przedsiębiorstwa, w których dają dwie zaliczki.
W 2016 r. Godna uwagi jest nowelizacja Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, która dotyczyła daty wydania płac.
Co reguluje datę płatności?
Pewną datę wydania zarobków określają zasady harmonogramu pracy w przedsiębiorstwie, umowa kolegialna lub umowa o pracę, nie później niż piętnaście dni kalendarzowych od dnia zakończenia okresu, za który zostały naliczone.
Zgodnie z tą poprawką możemy wyciągnąć następujący wniosek: wydanie drugiej części wynagrodzenia, czyli ostatecznej płatności, powinno nastąpić nie później niż piętnastego dnia nadchodzącego miesiąca. Na przykład zarobki za luty powinny zostać wypłacone nie później niż piętnastego marca.
Ale to jest ostateczna kalkulacja. Zgodnie z przepisami wynagrodzenia są wypłacane nie rzadziej niż co dwa tygodnie w miesiącu. W związku z tym zaliczka za pierwsze półrocze jest wypłacana nie później niż w ostatnim dniu miesiąca.
Wynika z tego, że warunki wypłaty zaliczek i wynagrodzeń w wyniku ostatnich zmian w ustawodawstwie są ściśle zatwierdzone. Okres pomiędzy tymi płatnościami wynosi około piętnaście dni, czyli pół miesiąca.
Prawo pracy nie ustanowiło konkretnych dat płatności. Kod ograniczał tylko limity czasowe i wskazywał, że data została ustalona przez przedsiębiorstwo.
Dlaczego konieczne jest określenie warunków wydawania wynagrodzeń?
Ustalenie terminów wypłaty zaliczek na wynagrodzenia chroni zarówno prawa pracownika, jak i prawa pracodawcy w opinii służb nadzorczych i praktyki sądowej. Pracownicy Rostrud w wyjaśnieniach ustnych radzą wskazać okres połowy miesiąca, piętnasty lub szesnasty dzień.
Ale również, jeśli podasz inny termin płatności zaliczki, nie jest to uważane za błąd. Głównym punktem tutaj jest to, ile kwoty zaliczki i wynagrodzenia są wydawane zgodnie z wewnętrzną dokumentacją przedsiębiorstwa.
Opinie na temat terminu płatności zaliczki
Opinia Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego w sprawie terminu wypłaty zaliczki przypadającego na koniec miesiąca jest sprzeczna z postanowieniem art. 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. W takim przypadku, jak obliczyć zaliczkę? Jeśli pracownik rozpoczął pracę pierwszego dnia, pierwsza zaliczka zostanie mu wypłacona dwudziestego piątego dnia bieżącego miesiąca. Oznacza to, że nie będzie przestrzegane wskazanie artykułu Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej na wypłatę wynagrodzeń nie mniej niż co dwa tygodnie miesiąca. Taki sprzeciw odnotowano w jednym z listów Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji.
Sędziowie popierają podobne opinie.Ich zdaniem zaliczka musi być wypłacona w połowie miesiąca, piętnasty lub szesnasty dzień będzie optymalny, w zależności od liczby dni w miesiącu (trzydzieści lub trzydzieści jeden). Na poziomie regionalnym istnieją decyzje sądowe.
Czego powinienem szukać?
Należy zwrócić uwagę na fakt, że daty wypłaty zaliczki i wynagrodzenia są pewnymi liczbami, a nie przedziałami czasowymi. W jednym z pism Ministerstwa Pracy urzędnicy brali pod uwagę sytuację, w której przedsiębiorstwo w umowach o pracę lub w przepisach dotyczących wynagrodzeń nie podawało pewnych terminów wypłaty wynagrodzeń, ale odstępów czasowych.
Na przykład zaliczka jest wydawana od 15 do 20 dnia każdego miesiąca, a wynagrodzenie - od 1 do 5 dnia następnego miesiąca. Według Ministerstwa Pracy są to niepoprawne definicje. W tym przypadku pracodawca nie gwarantuje przestrzegania okresowości wynoszącej pół miesiąca.
Podobny przepis znajduje się w liście od Rostrud.
Dokumentacja, w której data wydania wynagrodzenia
W jakiej dokumentacji należy zapisać daty zaliczki i wynagrodzenia? Kodeks pracy określa wewnętrzne przepisy pracy, umowy kolegialne lub umowy o pracę. Czy warto pisać daty w każdym dokumencie, czy wystarczy wskazać w jednym z nich? Do 2016 r. Istniały dwie opcje tego kontrowersyjnego problemu:
- Dni emisji zarobków są określone w instrukcjach harmonogramu pracy, umowie kolegialnej (jeśli istnieje) lub umowach o pracę z pracownikami (pismo Rostrud 2014).
- Dni wystawienia wynagrodzenia za pracę mogą być określone w dowolnym z tych dokumentów (pismo Rostrud 2012). Najbardziej odpowiednim dokumentem są Wskaźniki wewnętrznego harmonogramu pracy.
Zasady zaliczek
Z definicji Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej pojęcia „awansu” nie ma w prawie pracy. Jest to część wynagrodzenia wypłaconego za pierwszą połowę miesiąca.
Na podstawie art. 423 Kodeksu pracy dekrety normatywne ZSRR są nadal stosowane tylko wtedy, gdy nie są temu sprzeczne. W tamtych czasach wydano dekret Rady Ministrów z 1957 r. „W sprawie procedury wypłaty wynagrodzeń pracownikom za pierwszą połowę miesiąca”.
Nie upomina Kodeksu. I wskazuje, jaki procent zaliczki na wynagrodzenie pracownika jest naliczany za pierwszą połowę miesiąca. Jest to przewidziane w umowie pracodawcy ze związkiem zawodowym i jest wskazane w układzie zbiorowym.
Jaka powinna być minimalna kwota zaliczki?
Minimalna kwota zaliczki nie może być niższa niż ustalona stawka pracownika za przepracowany czas.
W związku z tym pracodawca, wypłacając wynagrodzenie (zaliczkę) za pierwsze dwa tygodnie miesiąca, musi wziąć pod uwagę ten wymóg i wziąć pod uwagę czas, który rzeczywiście został przepracowany.
Możliwość zastosowania tego wymogu dla obecnych przedsiębiorstw została podkreślona przez Rostruda w piśmie z 2006 r. „Obliczanie zaliczek na płace”, w którym opisano sposób obliczania zaliczki.
Istnieje również list Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego z 2009 r., W którym stwierdza się, że wypłaty wynagrodzeń za każde dwa tygodnie w miesiącu powinny wynosić w przybliżeniu taką samą kwotę.
Wnioski w tym przypadku będą następujące:
- Minimalna kwota zarobków w pierwszym półroczu nie powinna być niższa niż określona stawka pracownika za faktycznie przepracowany czas.
- Wysokość zaliczki na wynagrodzenie nie jest obliczana symbolicznie, ale uwzględniając faktycznie przepracowany czas, dlatego konieczne będzie napisanie i wypełnienie harmonogramów na pół miesiąca przed naliczeniem.
Co to jest 40% zaliczka na płace?
Odpowiadamy na pytanie o zaliczkę - jaki procent wynagrodzenia idzie na jej wydanie? Często wynagrodzenie jest składnikiem wynagrodzenia. Dlatego przy obliczaniu kwoty zaliczki należy wziąć pod uwagę inne części miesięcznego dochodu: dodatkową płatność i dodatek na warunki pracy, wykonywanie dodatkowej pracy, zatrudnienie w niepełnym wymiarze godzin oraz zastąpienie tymczasowo niepracującego pracownika. Okazuje się, że pracownik pracował przez pół miesiąca i może wymagać takich płatności.
Nagrody i bonusy motywacyjne nie wpływają na wysokość zaliczki.Wskazano na to w piśmie Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji w 2009 r. Z reguły wyniki wykonanych prac są podstawą do przyznania nagród, a wynika to z wyników miesięcznych. Dotyczy to również odsetka płac.
Jak więc obliczyć zaliczkę? Skąd pochodzą słynne 40%? Dokładny rozmiar zaliczki nie jest określony w prawie pracy; w związku z tym kwestia odsetka zaliczki jest niewygodna. Jednocześnie nie można zapłacić mniej niż 40%.
Kodeks pracy odnosi się konkretnie do obliczania wynagrodzeń, odpowiednio, kwota płatności za pierwsze tygodnie miesiąca powinna być równa kosztowi wysiłków pracownika. Jeśli odejmiemy podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 13% od pełnego wynagrodzenia w wysokości 100%, pozostanie 87% wynagrodzenia. Połowę tego rozmiaru, 43,5%, z innymi uprawnieniami, można zaokrąglić w górę do 40%.
Jeżeli pracodawca ustala kwotę zaliczki na wynagrodzenie mniejszą, jest to już bezpośrednie naruszenie prawa pracy.
Księgowość świąteczna
Zaliczkę można obliczyć za przepracowany czas, biorąc pod uwagę dni wolne i nie biorąc pod uwagę. To jest wybór pracodawcy.
Jeśli kierownik zdecyduje się nie brać pod uwagę weekendów i świąt, wówczas wynagrodzenie naliczone w tym czasie będzie musiało zostać podzielone na pół.
Wzór na to obliczenie jest następujący:
A = (OK + D / N) / 2,
tutaj A - będzie zaliczką, Ok - wynagrodzeniem, D / N - sumą dopłat i dodatków.
A jeśli pracodawca bierze pod uwagę tylko dni robocze, wówczas:
A = (OK + D / N) / NRVm × NRVp / m,
gdzie NRVm - będzie standardem czasu pracy ustalonym dla miesiąca pracy; NRVp / m - standard czasu pracy ustalony na pół miesiąca aktywności zawodowej.
Jak obliczyć zaliczkę na wynagrodzenie?
Aby uniknąć ryzyka, kwota zaliczki na wynagrodzenie zależy od wyników obliczeń i nie stanowi stałej wartości procentowej.
Jeśli pracownik zostanie przyjęty od drugiej połowy miesiąca, w okresie wypłaty zaliczki (na przykład pracownik zostanie przyjęty osiemnastego dnia, a zaliczka zostanie wypłacona dwudziestego dnia), pracownik ten nie otrzymuje zaliczki, ponieważ od pierwszej połowy miesiąca nie pracował.
Uważają, że pracownicy mają własne dochody, takie jak miesięczne wynagrodzenie w ostatnich dniach. W związku z tym zaliczka na wynagrodzenie powinna być naliczana tylko w kartach czasu pracy. W rachunkowości do końca miesiąca nie występują transakcje memoriałowe.
Przykład obliczeniowy
Załóżmy, że pracownik otrzymuje wynagrodzenie w wysokości 20 tysięcy rubli. W październiku 21 dni roboczych, a 9 i 10 października wzięli 2 dni wolne na własny koszt. W wyniku pracy otrzymał premię w wysokości 4000 rubli.
Obliczamy zaliczkę. Konieczne jest przeanalizowanie arkusza czasu od 1 do 15 liczb. Otrzymujemy w sumie 11 dni roboczych, z czego dwa dni zostały przeznaczone na czas wolny. Zatem wynagrodzenie jest podzielone na dni robocze. Zarabiamy dzień. Następnie pomnożymy tę liczbę przez faktycznie wypracowane. W rezultacie: 20000/21 * 9 = 8571.43. Kwota ta będzie zaliczką. Podatki i składki nie są pobierane.
Obliczamy główną część. 20000/21 * 19 = 18095.24-8571.43 (zaliczka) = 9523.8 + 4000 (premia) = 13523.8. Aby obliczyć podatek: 13523.8 + 8571.43 = 22095.23 * 13% = 2872.32
Do wypłaty: 13523.8 - 2872.32 = 10651,42. Przy obliczaniu należy pamiętać o standardowych ulgach podatkowych, jeśli dotyczy.
Refleksja zaliczki w rachunkowości
Księgowania przy obliczaniu zaliczki są podobne do księgowań przy wydawaniu wynagrodzenia:
Obciążenie 70 - kredyt 50,51
Oznacza to, że po otrzymaniu przez pracownika zaliczki na wynagrodzenie tworzy się należność (debet 70), która jest spłacana w okresie otrzymywania wynagrodzenia w ostatnich dniach miesiąca.
Dlatego arkusze płatności nie są wydawane z góry. Pracownicy otrzymują je raz w miesiącu w okresie wypłaty wynagrodzenia za drugie półrocze.
Obliczenia i wypłaty zaliczek na wynagrodzenia dokonuje się w programie „1C”. Zaliczka na koszty podatkowe nie jest brana pod uwagę.
Wypłata zaliczki na wynagrodzenie dokonywana jest na podstawie tej samej dokumentacji, co wystawienie ostatecznej kalkulacji listy płac. Lista dokumentacji, którą należy zgromadzić, zależy od metody emisji środków:
- W gotówce.
- Przelew na konto bankowe pracownika.
Składka i zaliczka na podatek od wynagrodzeń
Gdy zaliczka jest wypłacana pracownikom w gotówce, wystawiają oni listę płac w formie nr T - 53 lub warrant gotówkowy w formie nr KO-2. Ponieważ jest wypłacany przez pół miesiąca, nie trzeba sporządzać arkusza rozliczeniowego w formie T-49. Służy do rozliczania zatrzymania, naliczania i płatności za cały miesiąc.
Przy obliczaniu zaliczki na karcie bankowej pracownika polecenie zapłaty wskazuje „Płatności wynagrodzeń za pierwszą połowę miesiąca” w funkcjach płatności.
Ponieważ zaliczkę uważa się za zarobki za pierwsze półrocze, powstaje pytanie: czy konieczne jest obliczenie i potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych, aby naliczyć i przenieść składkę ubezpieczeniową? Ministerstwo Finansów wyjaśniło ten punkt w swoich pismach z 2008, 2012 i 2013 r. W tej sprawie w 2014 r. Wystosowano pismo Federalnej Służby Podatkowej. Istnieje również dekret Prezydium z 2012 r.
Zgodnie z artykułem Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej data, w której pracownik otrzymał miesięczne wynagrodzenie, jest w rzeczywistości ostatnim dniem miesiąca, w którym został naliczony. W związku z tym nie ma podatku dochodowego od osób fizycznych w okresie wypłaty dochodu przez pierwsze dwa tygodnie miesiąca.