Jednolity podatek od dochodu przypisanego w Federacji Rosyjskiej jest specjalnym systemem podatkowym, który został ustanowiony jako lekka opcja do obliczania podatków i sprawozdawczości dla przedsiębiorstw. Ten system dotyczy małych i średnich firm, które chcą:
- uprościć raportowanie;
- zastąpić kilka podatków (VAT, podatek od nieruchomości, podatek dochodowy, podatek dochodowy od osób fizycznych) jednym;
- niezależność płatności podatkowych od faktycznie uzyskanych dochodów.
Wszystkie te zalety pozwalają systemowi UTII stać się bardzo popularnym wśród podatników. Jednak system nie ma zastosowania we wszystkich obszarach i regionach Rosji, ale tylko tam, gdzie zezwolenie władz lokalnych jest ustalone.
Pytanie o sposób obliczania podatku UTII i przykład obliczeń znajdują odzwierciedlenie w ramach tego artykułu.
Wzór na obliczenia
Przykład obliczania UTII znajduje się w poniższym artykule. Aby obliczyć kwotę tego rodzaju podatku, używana jest standardowa formuła, ale z wykorzystaniem funkcji według współczynników.
Wzór jest następujący:
N = (DB * VFP * K1 * K2) / Kk * Kf * 15% - Strach,
gdzie DB jest podstawowym zwrotem, ruble;
VFP - wartość wskaźnika fizycznego;
K1 - współczynnik - deflator, ustanowiony przez prawo Federacji Rosyjskiej;
K2 - mnożnik zależny od otoczenia biznesowego firmy;
Kk - liczba dni kalendarzowych w miesiącu, dni;
KF - faktyczna liczba dni, w których firma działa, dni.
Fear - kwota wypłat ubezpieczenia dla pracowników (lub indywidualnych przedsiębiorców).
Wysokość świadczeń ubezpieczeniowych wypłacanych pracownikom z tytułu odliczeń nie może przekraczać 50% obliczonej kwoty podatku.
Wartości współczynników K1 i K2
Wartość K1 ustalana jest w zależności od norm prawnych obowiązujących w całym kraju. W 2017 r. Wskaźnik ten wynosił 1,798, w 2018 r. - 1,868, aw 2019 r. Będzie odpowiadał wartości 2,063.
Wartość podstawowej rentowności
Wartość podstawowej rentowności dla przedsiębiorstw można ustalić zgodnie z art. 346,29 kodeksu podatkowego. Wartości tego wskaźnika dla najważniejszych działań zostały przedstawione w poniższej tabeli.
| Rodzaj działalności | FP | DB, RUB |
| Usługi domowe | Liczba pracowników (jeśli IP, to włączając to) | 7500 |
| Usługi weterynaryjne | Liczba pracowników firmy (plus indywidualnych przedsiębiorców) | 7500 |
| Usługi naprawy i konserwacji samochodów, myjnie samochodowe | Liczba pracowników firmy (plus indywidualnych przedsiębiorców) | 12000 |
| Dzierżawa miejsc parkingowych | Parking, mkw | 50 |
| Transport towarowy | Liczba ciężarówek do transportu | 6000 |
| Transport samochodów osobowych | Wartość liczby miejsc pasażerskich | 1500 |
| Sprzedaż detaliczna w organizacji stałego punktu sprzedaży z salą handlową | Powierzchnia hali, mkw | 1800 |
| Sprzedaż detaliczna w nietrwałych miejscach handlowych o powierzchni do 5 mkw | Liczba miejsc handlowych | 9000 |
| Sprzedaż detaliczna w niestabilnej lokalizacji handlowej o powierzchni ponad 5 mkw. | Powierzchnia hali | 1800 |
| Handel w formie nadania (dostawa) | Liczba pracowników firmy (plus indywidualnych przedsiębiorców) | 4500 |
| Sprzedaż towarów za pomocą automatów | Liczba automatów do sprzedaży | 4500 |
| Usługi cateringowe z salonem dla odwiedzających | Powierzchnia hali | 1000 |
| Usługi cateringowe bez sali dla zwiedzających | Liczba pracowników firmy (plus indywidualnych przedsiębiorców) | 4500 |
| Reklama zewnętrzna | Obszar obrazu | 3000 |
| Reklama z oznakowaniem elektronicznym | Powierzchnia | 5000 |
| Reklama w transporcie | Liczba pojazdów użytych do reklamy | 10000 |
| Usługi typu hotelowego | Obszar lokalu do umieszczenia | 1000 |
| Usługi wynajmu miejsc i sprzętu | Liczba przeniesionych miejsc | 6000 |
| Usługi dzierżawy gruntów | Obszar transferu gruntów | 1000 |
Współczynnik K2
Wartość współczynnika K2 ustala się zgodnie z rozporządzeniem „W sprawie jednolitego podatku od dochodu przypisanego dla niektórych rodzajów działalności” z dnia 19 listopada 2008 r. Nr 239.
Zgodnie z tym przepisem wartość K2 można zdefiniować jako iloczyn współczynników K2-1, K2-2, K2-3 i K2-4.
Po obliczeniu iloczynu wszystkich współczynników możliwe są sytuacje:
- jeżeli wynikowy produkt jest większy niż 1, wówczas stosowana jest wartość 1;
- jeśli uzyskany produkt jest niższy niż 0,005, wówczas wartość wynosi 0,005.
Współczynniki są ustawione w obliczeniach dla roku.
Rozważmy bardziej szczegółowo znaczenie tych współczynników dla podatników miejskich.
Współczynnik K2-1: jak ustalić?
Rozważając kwestię UTII (i jak obliczyć na przykładzie), bardzo ważne jest zbadanie wartości K2-1.
Współczynnik K2-1 można zainstalować zgodnie z cechami i funkcjami prowadzenia działalności gospodarczej i przedsiębiorczej. Jego limity są ustawione od 0,01 do 1.
Poniższa tabela pokazuje wartości tego wskaźnika według rodzaju działalności.
| Rodzaj działalności | Podgatunki | K2-1 |
| Handluj (handel detaliczny) w stacjonarnym miejscu z pokojem handlowym | Produkty dla dzieci | 0,5 |
| Leki | 0,6 | |
| Książki i czasopisma | 0,6 | |
| Tkaniny | 0,9 | |
| Handluj (sprzedaż detaliczna) w miejscu stacjonarnym, ale bez pokoju handlowego. Handel (sprzedaż detaliczna) w niepewnej lokalizacji o powierzchni mniejszej niż 5 metrów kwadratowych | Kiosk | 1 |
| Sprzedaż artykułów prasowych za pośrednictwem lokali (takich jak kiosk) | 0,6 | |
| Pojemnik handlowy | 1 | |
| Namiot w miejscu handlu | 0,8 | |
| Handel rynkowy | 1 | |
| Otwarty rynek lub uczciwy | 0,6 | |
| Handluj namiotem na artykuły dziecięce | 0,4 | |
| Zabawki i artykuły dziecięce na otwartym rynku | 0,3 | |
| Inne rodzaje handlu produktami dla dzieci | 0,5 | |
| Handel (sprzedaż detaliczna) niestabilnego planu o powierzchni handlowej większej niż 5 mkw. | Kiosk | 1 |
| Kiosk | 0,6 | |
| Miejsce z pojemnikiem | 1 | |
| Miejsce z namiotem | 0,8 | |
| Rynek | 1 | |
| Miejsce na wolnym rynku lub targach | 0,6 | |
| Namiot z artykułami dla dzieci | 0,4 | |
| Produkty dla dzieci na targach (otwarty rynek) | 0,3 | |
| Inne z asortymentem dla dzieci | 0,5 | |
| Handluj luzem lub dostawą | Sklep samochodowy, przyczepa kempingowa | 1 |
| Odstępy | 1 | |
| Usługi cateringowe z salonem dla odwiedzających | Jadalnia dla organizacji | 0,6 |
| Dietetyczne posiłki | 0,3 | |
| Stołówka Żołnierza | 0,3 | |
| Restauracja | 1 | |
| Kawiarnia, bar | 1 | |
| Kolacja | 1 | |
| Inne | 1 | |
| W miejscach edukacyjnych | 0,3 | |
| Usługi cateringowe bez sali dla zwiedzających | 1 | |
| Usługi domowe | Naprawa obuwia | 0,6 |
| Naprawa wyrobów futrzarskich | 1 | |
| Naprawa odzieży | 0,6 | |
| Naprawa galanterii tekstylnej | 0,8 | |
| Naprawa dzianin | 0,6 | |
| Naprawa sprzętu | 1 | |
| Obejrzyj naprawę | 0,8 | |
| Naprawa sprzętu | 0,9 | |
| Naprawa biżuterii | 1 | |
| Naprawa mebli | 1 | |
| Pralnia chemiczna | 0,6 | |
| Remont obudowy (konstrukcja) | 1 | |
| Usługi fotograficzne | 1 | |
| Wanny | 0,7 | |
| Sauny | 1 | |
| Usługi fryzjerskie | 1 | |
| Usługi wynajmu | 1 | |
| Usługi pogrzebowe | 1 | |
| Usługi naprawy, usługi konserwacji samochodów, usługi mycia samochodów | 1 | |
| Dzierżawa miejsc parkingowych | 1 | |
| Transport | Pasażerowie taksówek i autobusów do 6 m | 1 |
| Inne | 0,4 | |
| Usługi weterynaryjne | 1 | |
| Reklama zewnętrzna | 0,35 | |
| Usługi typu hotelowego | Przy cenie usług ponad 1500 rubli. na dzień | 1 |
| Gdy cena usług jest niższa niż 1500 rubli. na dzień | 0,6 | |
| Akademik | 0,4 |
Współczynnik K2-2: jak ustalić?
Rozważając UTII (jak obliczyć za pomocą poniższego przykładu), bardzo ważne jest zbadanie wartości K2-2.
Współczynnik K2-2 jest określany zgodnie z miejscem prowadzenia działalności (strefa przedsiębiorstwa). Ustanawia go załącznik nr 2 do powyższego rozporządzenia „W sprawie jednolitego podatku od dochodu przypisanego dla niektórych rodzajów działalności” z dnia 19 listopada 2008 r. Nr 239.
| Miejsce | K2-2 |
| Obrzeża miasta | 0,75 |
| Dworce kolejowe, dworce autobusowe, dworce autobusowe, targi, targi, centra handlowe, centra handlowe | 0,75 |
| Inne ulice | 0,7 |
Współczynnik K2-3: jak ustalić?
Rozważając sposób obliczania UTII przez przykład, bardzo ważne jest zbadanie wartości K2-3.
Współczynnik K2-3 zależy od wynagrodzenia pracowników firmy przy zastosowaniu pracy najemnej.
Średnie miesięczne wynagrodzenie można obliczać na bazie memoriałowej od początku roku, dzieląc podstawę do obliczania składek ubezpieczeniowych przez liczbę pracowników. Wartość średnią przyjmuje się również jako liczbę pracowników.
Obliczenia te należy dołączyć do deklaracji UTII, aby udowodnić zasadność zastosowania współczynnika K2-3.
Jeśli poziom wynagrodzenia jest niższy niż poziom utrzymania,
następnie K2-3 = 1,2.
Przykład nr 1. Obliczenie średniej płacy
Podczas badania sposobu obliczania UTII poniżej przedstawiono przykład handlu. Dotyczy obliczeń przedstawionych poniżej średnich zarobków.
| Miesiąc | Lista płac przed wypłatami ubezpieczenia, tj. | Liczba pracowników | ZDJĘCIE / numer |
| styczeń | 455 | 13 | 35,0 |
| luty | 468 | 14 | 33,4 |
| marsz | 498 | 12 | 41,5 |
| kwietnia | 476 | 13 | 36,6 |
| może | 490 | 14 | 35,0 |
| czerwiec | 478 | 15 | 31,9 |
| lipiec | 444 | 14 | 31,7 |
| sierpień | 501 | 13 | 38,5 |
| wrzesień | 469 | 12 | 39,1 |
| październik | 499 | 13 | 38,4 |
| listopad | 468 | 14 | 33,4 |
| Grudnia | 433 | 14 | 30,9 |
| RAZEM | 5679 | - | 425,5 |
Obliczanie średniego wynagrodzenia:
425,5 / 12 = 35,5 tysięcy rubli.
Poziom utrzymania na dzień 31 października 2018 r. Wynosił: 10 623 ruble dla osób pełnosprawnych.
Ponieważ uzyskana wartość średniego wynagrodzenia wyniosła 35,5 tys. Rubli miesięcznie, co jest wartością wyższą niż poziom utrzymania, przyjmuje się, że wartość K2-3 wynosi 1.
Współczynnik K2-4: jak ustalić?
Wartość K2-4 jest określana w zależności od sezonowości handlu. Jest równy 0,84 w obecności takiego czynnika.
Przykład nr 2 obliczenia UTII
Jak obliczyć UTII w przykładzie z IP, rozważ poniżej.
Dane początkowe na przykład:
- Usługi: produkcja i naprawa wyrobów metalowych.
- Miasto: Vladimir.
- OPF - IP.
- Nie ma pracowników.
- K1 = 1,868.
Obliczenia przeprowadza się w następujący sposób:
- K2 = 1 * 0,7 * 1 * 1 = 0,7.
- UTII = 7500 * 1,868 * 0,7 * 0,15 = 1471 rubli. - kwota podatku na miesiąc.
- 1471 * 3 = 4413 rub. - kwota podatku na kwartał.
- Wysokość składek ubezpieczeniowych za rok: PFR - 26545, obowiązkowe ubezpieczenie medyczne - 5840. Łączna kwota za rok: 32385 rubli.
- Kwota wypłat ubezpieczenia za kwartał: 32385/4 = 8096 rubli.
- Kwota podatku do zapłaty: 4413 - 8096 = - 3683 rubli.
Przedsiębiorca nie musi wpłacać UTII do budżetu.
Kwota potrąceń dla siebie samych w całości zmniejsza wartość obliczonego podatku UTII.
Przykład nr 3: UTII: jak obliczyć, przykład w sprzedaży detalicznej
Dane źródłowe:
- OPF-IP;
- rodzaj działalności: handel detaliczny odzieżą;
- Powierzchnia hali - 20 mkw;
- lokalizacja: centrum handlowe;
- podstawowa rentowność - 1800 rubli;
- FP = 20 mkw;
- K1 = 1,868;
- K2 = 1.
Jak obliczyć UTII zgodnie ze wzorem:
UTII = 1800 * 20 * 1,868 * 1 * 0,15 = 10087 rubli miesięcznie.
Obliczenia za kwartał:
10087 * 3 = 30261 rub.
Wysokość składek ubezpieczeniowych za rok: PFR - 26545, obowiązkowe ubezpieczenie medyczne - 5840. Łączna kwota za rok: 32385 rubli.
Kwota wypłat ubezpieczenia za kwartał: 32385/4 = 8096 rubli.
Jak obliczyć UTII dla adresu IP:
30261 - 8096 = 22165 rubli.
Przykład nr 4: obliczenia dla frachtu
Jak obliczyć UTII dla transportu, a przykład tego przedstawiono poniżej.
Dane źródłowe:
- DB = 6000 rubli;
- FP = 3 samochody;
- K1 = 1,868;
- K2 = 1.
Obliczanie podatków:
UTII = 6000 * 3 * 1,868 * 1 * 0,15 = 5044 rubli. na kwartał.
Często zadawane pytania, na które odpowiedziano
Pytanie nr 1. Czy warunki zapłaty podatku i złożenia deklaracji UTII są inne?
Termin zapłaty podatku to data nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po dniu sprawozdawczym. A termin składania deklaracji upływa nie później niż do 20.
Pytanie nr 2. Co zrobić, jeśli terminy przypadają w weekendy i święta?
W takiej sytuacji termin zostaje przesunięty na następny dzień po weekendzie (święta).
Pytanie nr 3. Jeśli nie ma działalności, czy konieczne jest obliczenie podatku?
Tak to jest Obliczenie i zapłata podatku nie zależy od tego, czy uzyskałeś dochód, czy nie. Nadal konieczne jest dostarczenie deklaracji z obliczeniami i zapłatą.
Błędy w obliczaniu podatku
Błąd nr 1. Jak obliczyć podatek UTII przy użyciu składek ubezpieczeniowych. Bardzo często przedsiębiorcy, zmniejszając kwotę UTII do zapłaty, bezprawnie nie doceniają jej, ponieważ zwraca się uwagę na kwotę składek ubezpieczeniowych, które zostały naliczone, ale niekoniecznie zapłacone. Nie możemy zapominać, że tylko te składki ubezpieczeniowe, które są płacone w okresie sprawozdawczym, są akceptowane do obliczeń.
Błąd nr 2. Niedoszacowanie wskaźników fizycznych: obszary handlu, liczba pracowników itp. Jest to podstawa do wyznaczenia audytu w terenie ze wszystkimi wynikającymi z tego konsekwencjami.
Wniosek
Tak więc główną cechą UTII są osobliwości obliczania współczynnika K2, gdy jest on stosowany we wzorze.
