Jedną z głównych płatności w rosyjskim systemie podatkowym jest podatek od wartości dodanej (VAT). Procedura obliczeniowa i metody optymalizacji podatku VAT to problemy, które wielu przedsiębiorców, księgowych i specjalistów podatkowych musi rozwiązać. I tutaj niezwykle ważne jest, aby nie przesadzać, w przeciwnym razie można podejrzewać o dążenie do nieuzasadnionych ulg podatkowych. I to jest bezpośrednia droga do kar.
Ulga podatkowa nie jest celem samym w sobie
Każda transakcja, podobnie jak decyzja każdego biznesmena, powinna mieć określony cel biznesowy. Ale samo zmniejszenie obciążenia podatkowego nie może być celem operacji. Niedawno nowy kod 54.1 został włączony do Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Między innymi określa warunki obniżenia podstawy opodatkowania, a jednym z nich jest obecność głównego celu transakcji, niezwiązanego z obniżkami podatków. Jest to ogólne podejście do optymalizacji podatkowej. Ważne jest, aby to zrozumieć, aby w sposób kompetentny motywować swoje działania w przypadku sporu z urzędem skarbowym.
Na przykład firma jest dzielona, aby zastosować specjalne systemy podatkowe. Zamiast jednego dużego sklepu biznesmen otwiera kilka małych w pobliżu, z których każdy objęty jest UTII. Często nawet w jednym centrum handlowym. W ten sposób pozbywa się podatku VAT i innych podstawowych podatków. Federalna Służba Podatkowa może myśleć, że właściciel rozpoczął to wszystko w celu uzyskania ulg podatkowych, ponieważ taki podział firmy nie daje żadnych innych korzyści. Inną sprawą jest to, czy małe punkty handlowe będą zlokalizowane, powiedzmy, w różnych częściach miasta, a nawet w różnych osadach. Można to uzasadnić przynajmniej tym, że biznesmen chce objąć nowe obszary sprzedaży i różne kategorie klientów.
Takie pytania nie pojawią się, jeśli wiesz, jak obniżyć podatek VAT przy użyciu wyłącznie białych metod.
Odliczenie podatku naliczonego
VAT jest podatkiem pośrednim, tzn. Ostatecznie jest płacony na koszt klienta końcowego. Firma będąca płatnikiem podatku VAT ma prawo do odliczenia kwoty podatku, którą przedstawili jej dostawcy w odniesieniu do nabytych wartości, na przykład materiałów. Istnieje kilka warunków zastosowania odliczenia:
sprzedaż towarów, które zostaną wyprodukowane przy użyciu tych materiałów, musi podlegać podatkowi VAT;
dostawca musi wystawić fakturę firmie, w której podatek VAT jest naliczany w koszcie materiałów;
materiały należy wziąć pod uwagę, ale nie więcej niż trzy lata temu.
Jest to najprostszy mechanizm obniżania kwoty podatku VAT, który jest z powodzeniem stosowany przez wiele firm. Ważne jest jednak zapewnienie spełnienia powyższych warunków.
Zwolnienie z VAT
Nie każdy podatnik wie, ale art. 145 kodeksu podatkowego przewiduje całkowicie legalny sposób zwolnienia z podatku VAT. Ta korzyść dotyczy firm, które zarobiły nie więcej niż 2 miliony rubli na sprzedaży w ciągu ostatnich 3 miesięcy kalendarzowych z rzędu. Zwolnienie nie dotyczy importerów i sprzedawców wyrobów akcyzowych. Aby skorzystać z tego świadczenia, wystarczy złożyć powiadomienie w urzędzie skarbowym oraz dokumenty potwierdzające jego prawo.
Jest jednak jedna rzecz: kontrahenci spółki nie będą mogli dokonać odliczenia podatku VAT. Oznacza to, że dla tych nabywców, którzy sami są płatnikami tego podatku, praca z firmą nie będzie tak opłacalna. W rezultacie albo odmawiają współpracy, albo żądają zniżki. Tutaj, w każdym przypadku, będziesz musiał obliczyć z góry, co jest bardziej opłacalne - pracować bez VAT ze zniżką lub nadal płacić podatek.
Drugi minus związany jest z wielkością przychodu - jego maksymalny próg jest prawnie ograniczony. Jeśli go przekroczysz, prawo do zastosowania zwolnienia podatkowego zostanie utracone.
Zastosowanie obniżonych i zerowych stawek podatkowych
Ci, którzy zastanawiają się, jak obniżyć podatek VAT, mogą przeczytać artykuł 164 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Wymienia towary i usługi, które nie są opodatkowane według stawki podstawowej wynoszącej 18%, ale według stawki preferencyjnej. Na przykład według stawki 0% VAT sprzedaż towarów na eksport i transport międzynarodowy jest opodatkowana. Stawka 10% dotyczy sprzedaży większości produktów spożywczych, w tym mięsa, produktów mlecznych, mąki, produktów piekarniczych, zbóż, warzyw. Ponadto sprzedaż artykułów dziecięcych, leków i produktów medycznych podlega tej samej stawce. Jak widać, wybór towarów preferencyjnych jest dość duży.
Praca nad „uproszczonym”
Inną opcją pracy bez VAT jest zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego (STS). Po przełączeniu się na nią, konieczność pobierania i płacenia podatku VAT całkowicie zniknie. Możesz powiadomić Federalny Inspektorat Służby Podatkowej o używaniu „uproszczonego” od początku następnego roku, składając odpowiedni wniosek z góry.
Jednocześnie istnieje ryzyko utraty części nabywców, którzy nie chcą pracować z oszustem VAT z powodu niemożności odliczenia podatku. Ale jak pokazuje praktyka, tacy kontrahenci mogą być zainteresowani dobrą zniżką. W rezultacie jest to nadal bardziej opłacalne niż płacenie podatku VAT i podatku dochodowego.
Minusem jest to, że aby przejść na uproszczony system podatkowy, firma musi spełniać określone kryteria. Na przykład nie powinno w nim pracować więcej niż 100 osób, a kwota przychodów za trzy kwartały bieżącego roku nie powinna przekraczać 112 milionów rubli. Istnieje szereg ograniczeń - wszystkie są wymienione w art. 346.12 ust. 3 kodeksu podatkowego. Jak widać, ta optymalizacja podatku VAT również nie jest panaceum.
Gdy firma jest za duża
Jeśli firma „nie pasuje” do uproszczonego systemu podatkowego, istnieje znacznie mniej dźwigni prawnych. Alternatywnie możesz zarejestrować dodatkowo nową firmę, która będzie korzystać z „uproszczonego”. Z tymi kontrahentami, którzy sami nie są płatnikami podatku VAT, pracuj przez to. Lub firma jest podzielona na kilka małych części, tak aby każda z nich spełniała wymagania uproszczonego systemu podatkowego. Pomiędzy tymi nowymi organizacjami cała firma jest rozproszona.
Nie należy jednak zapominać o potrzebie posiadania celu biznesowego i dokładnie rozważyć motyw takiego rozdzielenia.
Praca na podstawie umów agencyjnych
Nadal istnieją schematy oparte na relacjach z agentami, a oto jeden z nich. Firma i utworzony przez nią pośrednik w USN zawierają umowę prowizyjną. Główny zobowiązany (pośrednik) kupuje towary od dostawcy i przekazuje je na zlecenie głównej firmy (agenta komisowego). Za to główny zobowiązany płaci agentowi prowizji niewielką opłatę. Optymalizacja opodatkowania jest następująca: ponieważ pośrednik stosuje uproszczony system podatkowy, nie płaci podatku VAT od zakupionych towarów. Główna organizacja w tym przypadku będzie musiała płacić podatek tylko od wysokości swojego wynagrodzenia, ale jest niewielka.
W praktyce wiele firm działa z powodzeniem na podstawie umów agencyjnych. Niemniej jednak zdecydowanie zalecane jest takie metody, ponieważ służba podatkowa jest bardzo podejrzana w stosunku do transakcji spółek zależnych.
Jak zmniejszyć należny podatek VAT: program reorganizacji
Metody, które opisaliśmy powyżej, są praktykowane z pewnym powodzeniem w bieżącej działalności organizacji. Ale zdarza się, że musisz jednorazowo zaoszczędzić na podatku VAT, na przykład przy przenoszeniu drogiej nieruchomości. W większości przypadków taka operacja będzie uważana za sprzedaż, nawet jeśli nieruchomość zostanie przekazana bezpłatnie. A jeśli jest wyprzedaż, należy naliczyć podatek VAT.
Powszechną metodą uniknięcia tego jest reorganizacja w postaci wydalania.Firma B wyróżnia się na tle firmy A, która znajduje się w głównym systemie podatkowym, i będzie korzystać z uproszczonego systemu podatkowego. Zgodnie z prawem firma B jest cesjonariuszem spółki A w ramach reorganizacji. Jeśli firma A przeniesie jakąkolwiek nieruchomość do firmy B, nie będzie to uważane za sprzedaż. W związku z tym nie będzie podstawy opodatkowania. Optymalizacja czystego podatku VAT! Ale w maści jest mucha - sam proces reorganizacji jest dość pracochłonny i długi.
Partnerstwo
Proste partnerstwo jest formą współpracy między organizacjami tymczasowo zjednoczonymi w celu osiągnięcia określonego celu. Rejestracja w Federalnej Służbie Podatkowej nie jest wymagana - towarzysze po prostu zawierają między sobą porozumienie w sprawie wspólnych działań. Jednocześnie inwestują własność, pieniądze, wiedzę, reputację we wspólną sprawę - kto co ma. Jak ocenić wkład, sami towarzysze również decydują.
Oto przykład, jak obniżyć podatek VAT bez łamania prawa. Firma A i firma B utworzyły proste partnerstwo i wniosły wkład: firma A z nieruchomościami i firma B z pieniędzmi. Domyślnie uznaje się, że depozyty są równoważne i stanowią wspólną własność partnerów. Po pewnym czasie uczestnicy zdali sobie sprawę, że osiągnęli swój cel i postanowili przerwać współpracę. Czas zabrać swoje depozyty - tam odbywa się wymiana. Firma A bierze pieniądze, a Firma B bierze nieruchomość. Przeniesienie nastąpiło, ale przedmiot opodatkowania nie powstał - taka operacja nie jest prawnie uważana za wdrożenie i nie podlega podatkowi VAT.
Teoretycznie jest to idealny program obniżenia podatku VAT. To, jak to działa w praktyce, zależy wyłącznie od wdrożenia. Po pierwsze, musisz mieć przemyślany cel stworzenia partnerstwa. Po drugie, nie należy zbyt szybko go zamykać - przekaże uczestnikom „na głowie”. Po trzecie, warto przygotować się na fakt, że roszczenia organów podatkowych mogą wymagać obrony w sądzie. W praktyce arbitrażowej rozstrzygane są sprawy na korzyść uczestników partnerstwa, więc przy kompetentnym podejściu szanse na sukces są wysokie.
Przedpłacone schematy kamuflażu
Przedpłaty na przyszłe dostawy podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT w taki sam sposób, jak płatności za nieruchomości lub towary. Ale to zupełnie inna sprawa, jeśli sprzedawca otrzyma taką samą kwotę od kupującego o innej pojemności. Jest to podstawa do optymalizacji podatku VAT przy użyciu rachunków, pożyczek, depozytów. Istota wszystkich schematów jest w przybliżeniu taka sama z małymi niuansami. Po pierwsze, kupujący przekazuje zaliczkę sprzedającemu, który jest zamaskowany na przykład jako pożyczka pieniężna, a sprzedawca przekazuje nieruchomość kupującemu. Następnie strony mają wzajemne żądania: sprzedawca otrzymuje prawo do żądania opłaty od nabywcy za nieruchomość, a kupujący od sprzedawcy - zwrotu pożyczki. Strony są rozliczane poprzez potrącenie roszczeń wzajemnych i nie powstaje żaden przedmiot podatku VAT.
Nie ukrywajmy się: te systemy są dobrze znane organom podatkowym. I dlatego sukces imprezy zależeć będzie od tego, czy inspektorzy mogą udowodnić, że umowa dotycząca przeniesienia pożyczki, rachunku, depozytu była udawana.
Przepada jako część wartości
Kolejny wspólny schemat opiera się na stosowaniu kar. Umowa zawiera warunek, że z naruszeniem niektórych jej postanowień, kupujący zapłaci sprzedawcy karę. Może to być na przykład termin transferu środków. W takim przypadku cena obiektu transakcji jest ustalana celowo niższa niż rzeczywista. Kupujący oczywiście „narusza” warunki umowy i płaci karę. W rezultacie sprzedawca otrzymuje pełną wartość nieruchomości, która jest sumą kwoty określonej w umowie i wysokości kary. Kary nie podlegają podatkowi VAT, co pozwala sprzedawcy zaoszczędzić część podatku. Ryzyko jest takie samo jak w poprzednich programach - nie są to wiadomości dla Federalnej Służby Podatkowej.
Podsumowując, chcę powiedzieć, że istnieje co najmniej sto sposobów na uniknięcie płacenia podatku VAT. I wiele z nich jest co najmniej szarych, a nawet całkowicie czarnych.Dlatego decydując się na obniżenie podatku VAT, nie powinieneś zgadzać się na żadne programy proponowane przez specjalistów ds. Optymalizacji podatkowej. W końcu musisz być za to odpowiedzialny!