W księgowości każdej firmy specjaliści koniecznie dzielą wiele kosztów na bezpośrednie i pośrednie. Jest to konieczne zarówno do obliczenia podstawy opodatkowania, jak i do obliczenia kosztu produkcji. Aby wiedzieć, jakie koszty nie są bezpośrednie, ważne jest zarówno rachunkowość, jak i rachunkowość podatkowa. Trudność polega na tym, że w produkcji różnych gałęzi przemysłu te same koszty można uznać za bezpośrednie lub pośrednie. Aby nie pomylić się w tej klasyfikacji, musisz znać jasną definicję każdej koncepcji.
Bezpośrednie wydatki
Zaczniemy analizować, jakie są koszty bezpośrednie i pośrednie. Pierwsza grupa obejmuje te, które można łatwo przypisać do konkretnego obiektu kosztów - produktów, projektów, usług. Są to surowce potrzebne do wytworzenia produktu, koszty wynagrodzeń pracowników zatrudnionych przy produkcji.
Ważne jest, aby wziąć pod uwagę, jak wspomnieliśmy, specyfikę firmy. Jeśli organizacja jest zaangażowana w opracowywanie określonego oprogramowania, zapłacenie za działania programistów tutaj również będzie kosztem bezpośrednim.
Kolejna ważna cecha - koszty bezpośrednie są w większości zmienne. Ale to nie znaczy, że w grupie nie będzie żadnych wyjątków. Zasadniczo koszty zmienne będą rosły wprost proporcjonalnie do wielkości wytwarzanych produktów. Również to stwierdzenie jest prawdziwe w odniesieniu do surowców. Potrzebnych jest więcej materiałów, aby wyprodukować więcej produktów. Ale tutaj nie możemy zapominać o zawiłościach. Wynagrodzenie za pracę osoby nadzorującej, która kontroluje wielkość produkcji, jest już kosztem pośrednim.
Istotne cechy
Aby wiedzieć, jakie koszty nie są bezpośrednie, musisz dokładnie zrozumieć cechy definiujące tę grupę.
Tak więc koszty bezpośrednie charakteryzują się następującymi cechami:
- Powstanie kosztu tylko jednego rodzaju produktu.
- Bezpośrednio związane z produkcją towarów, sprzedażą usług, wykonywaniem prac.
- Koszty, które trafiają bezpośrednio do sektora produkcyjnego.
Lista kosztów bezpośrednich przedstawiona jest bezpośrednio w art. 318 Kodeksu podatkowego Rosji. Jest otwarty - organizacje mogą go uzupełnić według własnego uznania. Jednocześnie wprowadza się szczegółową, ściśle regulowaną listę kosztów bezpośrednich dla organizacji handlowych, które nie podlegają zmianom. Obejmują one takie ilości, jak koszty transportu, koszt zakupionych produktów.
Przykłady wydatków bezpośrednich
Gdzie należy przypisać koszty utrzymania i eksploatacji sprzętu? Aby odpowiedzieć na to pytanie, księgowy powinien podać główne przykłady bezpośrednich wydatków:
- Podstawowe materiały do produkcji.
- Komponenty do produkcji produktów.
- Półprodukty do produkcji.
- Wynagrodzenia pracowników ze wszystkimi potrąceniami na emerytury, fundusze ubezpieczeniowe, świadczenia społeczne.
- Amortyzacja sprzętu dla głównego procesu produkcyjnego.
- Inne wydatki bezpośrednie. Jest to wynajem sprzętu, instalacja i przygotowanie do działania sprzętu bezpośrednio zaangażowanego w produkcję, dostosowanie maszyn produkcyjnych do określonego rodzaju towarów, chłodzenie sprzętu, usuwanie materiałów.
Klasyfikacja
W przypadku kosztów bezpośrednich wprowadza się wygodną klasyfikację:
- Bezpośrednie koszty materiałów. Obejmuje to koszty materiałów, surowców, półproduktów, komponentów, płatności za nośniki energii, zapewnienie działania głównego sprzętu produkcyjnego.
- Koszty bezpośrednie dla s / n.W związku z tym wynagrodzenie personelu zaangażowanego w główny proces produkcyjny.
- Inne koszty Obejmuje to amortyzację głównej grupy sprzętu produkcyjnego, koszt reklamy określonych produktów, koszt pakowania produktów, transport do magazynów i sklepów, wypłaty prowizji dla przedstawicieli handlowych.
Rachunkowość i rachunkowość podatkowa
Jakie koszty nie są bezpośrednie? Koszty niezwiązane bezpośrednio z produkcją.
Rozliczając koszty bezpośrednie, czasem nie jest praktyczne, aby księgowy uwzględnił wszystkie koszty wytworzenia jednostki produkcji. Na przykład klej, guziki, spinacze i gwoździe. Specjalista klasyfikuje te wydatki jako ogólne, oficjalne. Będą one brane pod uwagę dla każdego okresu sprawozdawczego, metodycznie rozdzielane między poszczególne rodzaje towarów.
Jeśli organizacja jest bezpośrednio zaangażowana w produkcję, ma prawo uznać za wydatki bezpośrednie te wydatki, które dotyczą wyłącznie sprzedanych towarów. Reszta może iść do pracy w toku i niesprzedanych towarów. Księgowi uwzględniają tę grupę. 20. Aby ułatwić przeprowadzanie analizy, przeprowadzają ocenę 43. W takim przypadku koszt jest obliczany na koncie. 20
W przypadku rachunkowości podatkowej należy odzwierciedlić kwotę kosztów bezpośrednich. Oblicza się go według wzoru:
Koszty bezpośrednie = (koszty bezpośrednie) x (kwota ze sprzedaży towarów) / ((kwota wydania) + (kwota niedokończonej produkcji))).
Funkcje handlu i usług
W przypadku sektora usług rosyjski kodeks podatkowy upraszcza proces rozliczania kosztów bezpośrednich. Zgodnie z ust. 2 art. 318 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej rozdzielenie bezpośrednich odpadów na niedokończoną produkcję i już sprzedane usługi jest opcjonalne. Wszystkie wydatki, które mogą mieć wpływ na koszty usług, są koniecznie uwzględnione w okresie podatkowym, co zmniejsza zysk podatkowy organizacji. Dlatego w okresie sprawozdawczym firma musi mieć przynajmniej jedną sprzedaną usługę, aby kwota kosztów bezpośrednich mogła zmniejszyć podstawę opodatkowania.
W handlu przy wypełnianiu deklaracji podatkowej należy podać całkowitą kwotę wszystkich zakupionych produktów. Jeśli zakres kosztów transportu nie jest uwzględniany w koszcie towarów, wówczas są one również określane jako koszty bezpośrednie. Jeśli chodzi o rachunkowość, są one przeprowadzane poprzez rejestrację debetu 90.2 - kredyt 41.
Koszty pośrednie
Teraz o wiele łatwiej jest ustalić, co uważa się za koszty pośrednie w koszcie produkcji. Są to te, których nie można przypisać do konkretnego obiektu. Ale wraz z tym takie wydatki są niezbędne do utrzymania działalności firmy. Przykład kosztów pośrednich można nazwać kosztami ogólnymi, których nie uwzględniono po odjęciu bezpośredniego.
Obejmuje to również pełen zakres odpadów administracyjnych - od wynajmu sprzętu biurowego, mediów, usług komunikacyjnych po zakup komputerów do biur, czyszczenie detergentów. Wszystkie te przejęcia są niezbędne, aby zapewnić działalność firmy jako całości, ale jednocześnie nie można ich przypisać kosztom utworzenia określonej grupy produktów. Obejmuje to również takie „innowacje”, jak koszty reklamy, promocji, utrzymania centrum obsługi telefonicznej, usługi prawne, konsultingowe itp.
Jeśli chodzi o pośrednie koszty robocizny, ponownie umożliwiają wytworzenie przedmiotu kosztowego, ale nie można go przypisać do konkretnego produktu. Przykładem takich wydatków jest utrzymanie działu finansowego lub taka sama księgowość. Bez tych jednostek działania organizacji są niemożliwe. Nie uczestniczą jednak w produkcji określonego rodzaju produktu ani w świadczeniu usług.
Jakie koszty nie są bezpośrednie, już rozważaliśmy. Z natury koszty pośrednie mogą być zarówno zmienne, jak i stałe. Stale obejmują na przykład opłaty za wynajem biura.Zmienne będą uważane za koszt energii elektrycznej w celu zapewnienia działania urządzeń pomocniczych.
Istotne cechy
Wielu księgowych popełnia błąd, klasyfikując wydatki nieoperacyjne jako pośrednie. Dlatego warto podkreślić główne cechy tej kategorii:
- Jednocześnie tworzą koszt kilku rodzajów produktów.
- Nie ma sposobu, aby szczegółowo określić, do której kategorii produktów można przypisać te koszty.
- Zasadniczo zapewniają zarówno pracę organizacji, jak i bieżące procesy produkcyjne.
Nie wszystkie koszty, które nie zostały zaklasyfikowane jako bezpośrednie w zasadach rachunkowości, są pośrednie. Koszty nieoperacyjne nie są uwzględnione. Powodem jest to, że nie mają one bezpośredniego związku z produkcją produktów, a także późniejszą sprzedażą towarów, robót i usług.
Podział kosztów pośrednich jest proporcjonalny do wszystkich rodzajów produktów. Specjalista musi wybrać do tego bazę. Są to na przykład koszty zmienne - koszt surowców, płace.
Przykłady kosztów pośrednich
Oto pozycje, które są ustalane podczas księgowania kosztów pośrednich:
- Wynagrodzenia najwyższego kierownictwa, personelu administracyjnego i personelu pomocniczego.
- Płatność za media.
- Kampanie marketingowe, reklama firmy.
- Amortyzacja pomocniczych urządzeń produkcyjnych.
- Ulgi podatkowe.
- Koszty certyfikacji i licencji.
- Usługi doradcze.
- Remont biura, pomieszczeń przemysłowych, transportu.
- Szkolenie i klasyfikacja pracowników.
- Koszty transportu związane z dostawą produktów do końcowego nabywcy.
- Ogólny sklep, ogólne koszty produkcji.
Klasyfikacja
Teraz rozważ rodzaje kosztów pośrednich i ich rozkład w klasyfikacji:
- Pośrednie koszty materiałów. Jest to opłata za źródła energii, które wspierają sprzęt pomocniczy organizacji.
- Wynagrodzenie pracowników. Wyróżniają się tutaj dwie grupy personelu: kierownictwo, administracja i produkcja pomocnicza.
- Inne koszty Ta amortyzacja produkcji pomocniczych urządzeń, kosztów reklamy, promocji firmy (a nie konkretnego produktu), ogólnych, administracyjnych, wydatków na świadczenie profesjonalnych usług na rzecz firmy.
Księgowość
Wszystkie odmiany pośrednich kosztów nieprodukcyjnych można znaleźć w art. 265 kodeksu podatkowego. Większość z nich można nazwać na stałe. W rachunkowości przechodzą one przez rachunek „Koszty ogólne” (26). Możliwe są jednak księgowania na kontach 20, 23, 25.
Aby rozwiązać problem określania kosztu, wprowadza się indywidualny współczynnik absorpcji. Będzie odzwierciedlać wielkość kosztów ogólnych na jednostkę produkcji. Popularną metodą jest proporcjonalny podział kosztów pośrednich na koszty bezpośrednie. Możliwa jest również metoda podziału kosztów pośrednich przez koszty pracy produkcji.
Rozliczenie kosztów pośrednich pomaga naprawdę oszacować koszt. Należy jednak pamiętać, że wynik będzie różny w zależności od zmiany podstawy redystrybucji.
Zwrot podatku dochodowego musi odzwierciedlać skumulowane koszty pośrednie. Oto te, które wymagają indywidualnego odszyfrowania:
- Kwoty opłat i podatków.
- Amortyzacja sprzętu.
- Wysokość odliczeń na świadczenia społeczne dla osób niepełnosprawnych.
- Kwoty na zakup gruntów, a także prawa najmu działek.
- Koszty badań
Podział wydatków organizacji na bezpośrednie i pośrednie jest dość skomplikowanym procesem, mającym wiele subtelności. Tutaj wpływ mają także specyfika produkcji, sprzedawane towary i obszary działalności firmy - produkcja, świadczenie usług lub wykonywanie pracy. Sam kodeks podatkowy nie określa wyraźnie, które wydatki są uważane za pośrednie, a które za bezpośrednie.