Metoda kasowa rozliczania przychodów i kosztów to metoda uwzględniająca dochód organizacji w dniu, w którym pieniądze dotrą do kasy lub na rachunek bieżący. Dla różnych rodzajów przedsiębiorstw i organizacji w naszym kraju opracowano i wdrożono kilka metod uwzględniających przychody i wydatki. Dotyczą one opodatkowania podmiotów gospodarczych. Od 2002 r. Organizacje mogą stosować dwie metody obliczania podatków dochodowych.
Dzisiaj porozmawiamy konkretnie o gotówkowej metodzie rozliczania dochodów i wydatków, o jej zaletach i wadach. Najczęściej korzystają z niego firmy o niewielkich obrotach i odpowiednio niewielkich przychodach. Polityka rachunkowości firmy jest podstawą, na której opiera się usługa rachunkowości. Dlatego wybór metody kasowej rozliczania przychodów i wydatków należy traktować bardzo poważnie, aby wyeliminować przyszłe tarcia z organami podatkowymi.
Dochód organizacji: istota i klasyfikacja
Zgodnie z obowiązującym prawem nazwa „dochód” oznacza zysk dowolnego rodzaju firmy. Zysk oblicza się wartościowo na dwa różne sposoby. Możesz użyć metody kasowej lub memoriałowej. Istnieją również płatności do budżetu firmy, które są wyłączone ze strony dochodów i nie podlegają opodatkowaniu.
Takie płatności obejmują podatki pośrednie, które są wyrazem wartości dodanej towarów, które kupujący płaci za zakup. Część dochodową organizacji ustala się na podstawie analizy dokumentów księgowych pierwotnych i podatkowych, a także dokumentów potwierdzających transakcję. Innymi słowy, dochód jest usystematyzowany dla grupy podatkowej i tych, które nie podlegają opodatkowaniu. Są to metody rozpoznawania przychodów i kosztów.
Zysk jako przedmiot opodatkowania
Dla żadnego księgowego nie jest tajemnicą, że generowanie zysku netto następuje poprzez odjęcie obowiązkowych składek od całkowitych dochodów. Ta pozostała kwota podlega rozliczeniu w ten czy inny sposób. Otrzymana kwota podlega opodatkowaniu, jeżeli:
- Środki pieniężne należy otrzymywać w wyniku sprzedaży towarów lub usług.
- Przychody będą uważane za otrzymane, nawet jeśli zostaną przedstawione w naturze, a nie w formie pieniężnej.
Coraz częściej stosuje się metodę kasową rozliczania przychodów i wydatków. Rodzaj dochodu uważany za nieoperacyjny i rozliczany w wyniku działalności operacyjnej nie podlega opodatkowaniu. Należą do nich różne jednostki, oprocentowanie depozytów, różnice kursowe, grzywny i kary. Takie płatności na rzecz podmiotu gospodarczego, takie jak wpłaty na kapitał docelowy, spłata pożyczek, zapłata za dzierżawiony majątek, również nie są opodatkowane. Co uwzględnia gotówkową metodę księgowania przychodów i kosztów?
Koszty: charakter i klasyfikacja
Kiedy mówimy o kosztach, wielu przedsiębiorców rozpoczynających działalność uważa, że w przypadku jakichkolwiek kosztów transakcji zyski podlegające opodatkowaniu będą znacznie niższe. Nie jest to jednak do końca prawda. Koszty przedsiębiorstwa są wyrażone w formie wartości i obliczone w dowolny dogodny sposób i nie sprzeczny z prawem (na przykład ten, o którym mówimy - gotówką).
Kwota tej kwoty pozwala zmniejszyć przychody przed opodatkowaniem. Istnieją jednak operacje, których nie można wziąć pod uwagę dla wyniku brutto.W związku z tym koszty powinny być odpowiednio uzasadnione, potwierdzone za pomocą dokumentów i, oczywiście, powinny być bezpośrednio związane z główną działalnością przedsiębiorstwa. Zastosowanie gotówkowej metody rozliczania przychodów i kosztów ma wiele zalet.
Jak naliczane są wydatki?
Każdy rodzaj wydanych środków w organach podatkowych musi zostać udokumentowany:
- Jeśli jest to koszt podróży służbowej, wymagane są wcześniejsze raporty z dokumentami potwierdzającymi, rachunkami za zakwaterowanie i transport.
- Koszty transportu są potwierdzone listami przewozowymi, aktami odzwierciedlającymi odbiór i przekazanie świadczonych usług.
- Aby potwierdzić płatności za czynsz, konieczne jest dostarczenie dokumentów rozliczeniowych potwierdzających płatność, umowy, akty przyjęcia i przeniesienia.
- Płatność za komunikację mobilną potwierdzają umowy, zamówienia użytkowania, szczegółowe rachunki, lista pracowników, których wydatki na komunikację mobilną pokrywa firma.
- Podczas prowadzenia pojazdów służbowych konieczne jest wystawianie listów przewozowych.
- Koszty pozyskania wody pitnej powinny zostać potwierdzone zaświadczeniem władz sanitarnych i epidemiologicznych, że lokalna woda z kranu nie nadaje się do picia, oraz dokumentami rozliczeniowymi. Dzięki uproszczonemu systemowi podatkowemu rozliczanie dochodów i wydatków na zasadzie kasowej będzie bardzo wygodne.
Jakie są koszty?
Wszystkie wydatki są udokumentowane. Teraz musisz je obliczyć za pomocą dowolnej metody. W naszym przypadku zastosujemy metodę kasową rozliczania przychodów i kosztów. Ale wcześniej koszty podlegają klasyfikacji. Jednocześnie musimy pamiętać, że nawet przy braku zysku w przedsiębiorstwie wydatki mogą być nadal. Z tego powodu wydatki są alokowane.
Jednocześnie część przychodów nie jest brana pod uwagę (ponieważ nie zawsze jest to możliwe), ale jest uwzględniana zgodnie z inną klasyfikacją. Nie ma tak wielu rodzajów wydatków, tylko dwa: te podlegające opodatkowaniu i niepodlegające opodatkowaniu, tak zwane inne. Gotówkową metodę rozliczania przychodów i kosztów w uproszczonym systemie podatkowym w 2016 r. Stosowało wielu przedsiębiorców.
Wydatki spółki jako przedmiot opodatkowania
Aby ustalić kwotę dochodu przy użyciu gotówkowej metody obliczania dochodu. W przypadku braku takiego w bilansie, obliczając wyniki finansowe przedsiębiorstwa, należy zwrócić uwagę na stronę wydatków. Jak pamiętamy, zgodnie z obowiązującymi przepisami jest on opodatkowany i niepodlegający opodatkowaniu. Podlegająca opodatkowaniu lista wydatków obejmuje: koszty produkcji i sprzedaży, koszty materiałów lub surowców, robociznę (wynagrodzenia pracowników), koszty amortyzacji itp.
Koszty, które nie są opodatkowane, są również nazywane znormalizowanymi. Ich lista jest regulowana przepisami podatkowymi. Ta lista może obejmować niedobory, wydatki na gościnę, a także rekompensatę za osobiste wydatki personelu, jeśli ktoś został wysłany w podróż służbową. Rozważmy bardziej szczegółowo zastosowanie gotówkowej metody rozliczania przychodów i kosztów.
Niuanse korzystania
Podstawą jest średnia arytmetyczna, która jest obliczana dla całego okresu sprawozdawczego w całości i przyjmuje wielkość zysku netto dla stałej wartości. Takie, zgodnie z wyjaśnieniami służby fiskalnej, powinno wynosić mniej niż 1 milion rubli na kwartał. To mniej niż cztery miliony rubli rocznie. W jakiej proporcji kwota ta zostanie rozdzielona, decyduje przedsiębiorca.
Dlatego będzie całkowicie uzasadnione, jeśli biznesmen w pierwszych miesiącach w ogóle nie osiągnie zysku, aw przyszłości wyniesie dwa miliony na każdy okres sprawozdawczy. Podajemy jasny przykład gotówkowej metody obliczania przychodów i wydatków. Tak więc pewna firma stosuje tę metodę od 1 stycznia tego roku. Pod koniec trzeciego kwartału księgowy sprawdza, czy firma spełnia warunki, na których stosowanie tej metody jest legalne. Przychód wynosi:
- za czwarty kwartał - 400 tysięcy rubli;
- za pierwszy kwartał - 800 tysięcy rubli;
- za drugi kwartał - 1 milion rubli;
- za trzeci kwartał - 500 tysięcy rubli.
Postaramy się obliczyć, czy firma będzie mogła nadal stosować metodę kasową: zsumuj przychody za cztery kwartały i podziel przez cztery.
(500 tysięcy rubli + 800 tysięcy rubli + 1 milion rubli + 400 tysięcy rubli): 4 = 675 tysięcy rubli.
Okazuje się, że średni przychód w tym roku nie przekroczył miliona rubli, a firma ma prawo nadal stosować zwykłą metodę obliczania podstawy opodatkowania. Kto nie może korzystać z gotówkowej metody rozliczania przychodów i wydatków?
Dla kogo korzystanie z tego programu jest wykluczone?
Metoda gotówkowa ma wiele wad. Po pierwsze, jak już powiedziano, istnieje limit kwoty, który uniemożliwia dużym podmiotom gospodarczym o średnim przychodzie przekraczającym milion rubli korzystanie z tego programu. Istnieje wiele instytucji, które nie mogą korzystać z tej metody rachunkowości.
Kodeks podatkowy stanowi, że ta metoda rozpoznawania przychodów i kosztów nie jest możliwa dla wielu organizacji: instytucji finansowych prowadzących działalność bankową, podmiotów gospodarczych uczestniczących we wspólnym zarządzaniu przedsiębiorstwem zgodnie z zawartą umową o zarządzanie trustem lub zawierania prostej spółki osobowej. Mówiąc dokładniej, lista tych przedsiębiorstw będzie wyglądać następująco:
- Kredytowe organizacje konsumenckie.
- Firmy i banki mikrofinansowe.
- Firmy z rejestracją na terytorium innego stanu.
- Wiele organizacji licencjonowanych w dziedzinie rozwoju podłoża.
- Organizacje działające na podstawie umów mających na celu zarządzanie trustem nieruchomości. Cała reszta dzięki uproszczonemu systemowi podatkowemu może prowadzić rachunki pieniężne i przychody.
Rachunkowość kasowa
Jeżeli jednostka gospodarcza wybrała tę konkretną metodę rozliczania dochodu, musi to wykazać w bieżącej polityce rachunkowości organizacji i zastosować się do niej później. Część wejściowa tej metody obliczeniowej ma szereg cech określonych obowiązującymi przepisami. Dlatego ich przestrzeganie jest obowiązkowe dla wszystkich organizacji i instytucji, które mogą stosować tę metodę zgodnie z przepisami prawa podatkowego. Funkcje te obejmują następujące punkty:
- Za datę uznania środków na rachunku bankowym przedsiębiorstwa uważa się dzień ich otrzymania.
- Powyższy warunek dotyczy wszelkich prac i usług o charakterze niemajątkowym.
- Jeśli organizacja udziela komuś pożyczek, wówczas ich spłata jest odzwierciedlana w całości w tym samym dniu. Zgadzam się, gotówkowa metoda księgowania przychodów i kosztów w rachunkowości jest bardzo wygodna.
Mówiąc najprościej, metoda kasowa opiera się na faktycznie przeprowadzonych operacjach. We wszystkich innych przypadkach wpływy na rzecz organizacji nie są uznawane. Ponadto przy obliczaniu przychodów organizacji należy pamiętać o następujących kwestiach: sprzedawca nie przedstawia cła eksportowego nabywcy towarów i należy go wziąć pod uwagę przy ustalaniu kwoty przychodu. Koszt podatku akcyzowego, który jest wliczony w cenę towarów sprzedawanych nabywcy, zostanie wyłączony z przychodów spółki. Są to główne metody ujmowania przychodów i kosztów.
Koszty gotówkowe
Jak wynika z poprzedniego akapitu, koszty tej formy rachunkowości zostaną uwzględnione tylko wtedy, gdy ich wdrożenie zostanie udokumentowane. W części wydatków bilansu zgodnie z rachunkowością kasową potwierdzeniem wydatków jest jedynie fakt płatności bezpośredniej. Oznacza to, że ta metoda obliczania podstawy opodatkowania nie uwzględnia płatności, które zostały dokonane jako zaliczka na towary, ale nie zostały w pełni zrealizowane. W takim przypadku środki zostaną zapisane w wyniku finansowym do dnia, w którym wysyłka towarów miała miejsce zgodnie z umową.
Należy wziąć pod uwagę wiele niuansów. Na przykład koszty wynagrodzenia, koszty surowców, a także odsetki naliczone za korzystanie z funduszy kredytowych należy obliczać natychmiast po dokonaniu płatności. Gotówkowa metoda rozpoznawania przychodów i wydatków jest obecnie popularna wśród młodych przedsiębiorców. Jednocześnie organizacja ma prawo do odzwierciedlenia ceny materiałów i surowców dopiero po odpisaniu ich do produkcji.
Po raz kolejny powtarzamy, że zgodnie z prawem stosowanie metody gotówkowej jest dozwolone dla przedsiębiorców i osób prawnych, których całkowity dochód za okres sprawozdawczy nie przekracza miliona rubli. Jednak prawo nie mówi, że zyski powinny być takie jak co miesiąc. Właśnie ten limit powinien być oczywisty w średnich rocznych obliczeniach. Należy zwrócić uwagę na fakt, że stosowanie metody gotówkowej w praktyce rachunkowej przedsiębiorstw i firm płacących podatki dochodowe jest działaniem dobrowolnym, ale nie obowiązkowym.
W przypadku tych samych organizacji i indywidualnych przedsiębiorców, którzy stosują uproszczenie, obowiązkowe jest zastosowanie metody kasowej rozliczania przychodów i wydatków. Możesz do niego przejść bezpośrednio podczas rejestracji organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy albo, jeśli firma istnieje od dawna, wraz z początkiem nowego roku kalendarzowego. Organizacja, która przeszła na system kasowy, w przyszłości będzie musiała kontrolować kwotę zysku, a ponadto przestrzegać szeregu pewnych ograniczeń umów. Musimy jednak pamiętać, że nie wszyscy mogą stosować metodę kasową rozliczania przychodów i wydatków.
Okoliczności wpływające na możliwość zastosowania metody kasowej
Wystąpienie pewnych sytuacji, na przykład, jeśli organizacja przestała spełniać określone prawem wymogi, niezbędne do zastosowania omawianej metody, prowadzi do tego, że firma musi ją porzucić. W przypadku zaistnienia takich okoliczności organizacja powinna na początku następnego okresu podatkowego zastosować metodę memoriałową.
Ograniczenia w zakresie prawa do korzystania z tej opcji księgowej występują, jeśli spółka jest prostym partnerem lub ma umowę mającą na celu zaufanie do nieruchomości. Będziesz także musiał przejść na metodę memoriałową, jeśli dochód przekroczył limit. Czym więc jest zła i dobra księgowość przychodów i wydatków w ujęciu kasowym?
Plusy i minusy
Zaletą utrzymania podstawy gotówkowej jest to, że tylko dochód podlegający opodatkowaniu jest wliczany do dochodu do opodatkowania. Wada tej metody jest wyraźnie widoczna przy rozliczaniu kosztów. Zmniejszenie przy ich pomocy podlegającej opodatkowaniu części zysku jest możliwe dopiero po faktycznym opłaceniu kosztów. W większości przypadków firma nie ma czasu na ich spłatę w okresie sprawozdawczym. Takie wydatki to dość obszerna lista. Na przykład płace za ostatni miesiąc w kwartale są wypłacane w następnym kwartale.
To samo można powiedzieć o czynszu. A jeśli wydatki nie będą podlegały rachunkowości w tym okresie, firma będzie zmuszona zawyżać płatności podatkowe od zysków. Nie zawsze wskazane jest stosowanie metody kasowej rozliczania przychodów i kosztów w ramach ogólnej oceny kosztów. Te okoliczności stają się przeszkodą dla wielu firm, które porzucają gotówkową metodę rachunkowości i przechodzą na metodę memoriałową. W takim przypadku dochód firmy podlegający opodatkowaniu zmniejsza wszelkie wydatki, niezależnie od tego, czy są one wypłacane, czy nie. Ale metoda memoriałowa ma swoją własność w maści: wszystkie przychody są uwzględniane w przychodach, niezależnie od tego, że kupujący nie zapłacił za sprzedany towar lub usługę.
W rezultacie musisz płacić podatek, nawet jeśli zasadniczo nie otrzymano jeszcze pieniędzy. Nie zawsze jest to możliwe, ponieważ firma może po prostu nie mieć wolnych środków na płatności do budżetu. W przypadku opóźnienia w płatności firma traci również dodatkowe pieniądze w formie grzywny.Przy zastosowaniu metody kasowej zaliczka otrzymana przez jednostkę jest ujmowana jako dochód do opodatkowania. Jest to również minus metody kasowej. Dlatego w tym miejscu należy zwrócić szczególną uwagę na firmy opłacane z góry. Bardziej opłacalne jest dla nich zastosowanie metody memoriałowej.
A te przedsiębiorstwa i organizacje, które otrzymują płatności tylko po przekazaniu towarów klientom, mogą skorzystać z metody gotówkowej. Dla nich będzie to bardziej opłacalne, ponieważ pozwala płacić podatki tylko od wypłaconych zysków. Podsumowując, możemy powiedzieć, co następuje: wybierając metodę rozliczania przychodów i wydatków, musisz dokładnie rozważyć zalety i wady, które opisaliśmy w tym artykule, i znaleźć najkorzystniejsze rozwiązanie dla Ciebie i Twojej firmy. Naucz się kasowej metody rozliczania przychodów i wydatków, a Twoja firma będzie się rozwijać!
