Na terytorium Federacji Rosyjskiej obowiązuje Kodeks Podatkowy, ustalający pojęcie i znaki podatników, określający procedurę ustalania i odliczania podatków, a także zawierający inne przepisy związane z realizacją krajowej polityki podatkowej.
Klasyfikacja płatników
Zgodnie z art. 19 Kodeksu podatkowego osoby fizyczne i prawne działają jako podatnicy, którzy są odpowiedzialni za odliczenie obowiązkowych płatności do budżetu. Osoby prawne z kolei dzielą się na zagraniczne i rosyjskie, a osoby fizyczne - osoby posiadające status IP i nie posiadające go.
Przedsiębiorstwa działające w określonych obszarach dzielą się na stosunkowo odizolowaną kategorię przedmiotów. Na przykład mówimy o działalności hazardowej, górnictwie itp. W tych obszarach ustalane są pewne rodzaje podatków: od działalności hazardowej, podatku od wydobycia minerałów itp.
Niektórzy eksperci wyodrębniają podatników jako odrębną kategorię płatników.
Istnieje inna kategoria przedmiotów. Obejmuje największych podatników. Lista tych osób jest imponująca.
W dalszej części artykułu zbadamy, według jakich kryteriów podatnicy są klasyfikowani jako najwięksi, jakie są cechy zgłaszania takich osób.
Prawa podmiotów
Odzwierciedlają to art. 21 Kod podatkowy. Zgodnie z normą podatnicy mają prawo do:
- Aby uzyskać informacje od organu podatkowego w miejscu rejestracji obowiązujących opłat i podatków, formularze sprawozdawcze, porady dotyczące ich projektu. Usługi te są świadczone podmiotom bezpłatnie.
- Aby otrzymać wyjaśnienia od Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej, struktur podatkowych gmin i podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej na temat stosowania przepisów podatkowych.
- Zastosuj przywileje podatkowe zapisane w prawie, jeżeli istnieją odpowiednie podstawy. Prawo to jest wykonywane zgodnie z procedurą ustanowioną przez kodeks podatkowy i federalne akty prawne.
- Uzyskaj raty, odroczenia i ulgi podatkowe.
- Uczestniczyć w stosunkach prawnych podatkowych osobiście lub przez przedstawiciela.
- Bądź obecny, gdy organy nadzoru przeprowadzają kontrolę na miejscu.
- Dostarcz IFTS wyjaśnienia i wyjaśnienia dotyczące faktów związanych z obliczaniem / płaceniem podatków, czynnościami inspekcyjnymi.
- Wymagaj od pracowników organów regulacyjnych przestrzegania przepisów podatkowych.
- Otrzymuj kopie raportów z kontroli, decyzji organów podatkowych, zawiadomień podatkowych, wymogów w zakresie obliczania podatków.
- Nie przestrzegaj niezgodnych z prawem wymagań organów regulacyjnych.
- Aby zakwestionować akty organów podatkowych, decyzje, działania / brak działania pracowników IFTS.
- Żądaj odszkodowania za straty wynikające z nielegalnych działań struktur kontrolujących.
- Weź udział w przeglądzie materiałów z audytu, a także innych aktów wydanych przez IFTS.
Prawa te dotyczą wszystkich podatników, w tym największych. Jednocześnie działania tych ostatnich podlegają specjalnej kontroli struktur kontrolnych.
Najwięksi podatnicy: kryteria definicji
Oznaczenia, za pomocą których podmiot należy do rozważanej kategorii, są ustalane przez Federalną Służbę Podatkową. Kryteria te są okresowo dostosowywane w zależności od aktualnej sytuacji gospodarczej w kraju. Obecne ustawodawstwo zapisuje listę osób, listę największych podatników, przewidując określenie ich kontroli zgodnie z przedmiotem opodatkowania na odpowiednich poziomach (regionalnym, federalnym).
Aby sklasyfikować płatnika jako największego, bierze się pod uwagę:
- Wskaźniki aktywności finansowej i gospodarczej (FED). Wartość jest ustalana na podstawie rachunkowości i sprawozdawczości podatkowej przedsiębiorstwa.
- Oznaki współzależności z innymi uczestnikami podatkowych relacji prawnych, wskaźniki poziomu wpływu firmy na działalność współzależnej struktury i wyniki jej pracy.
- Podmiot gospodarczy ma specjalne zezwolenie (licencję) na prowadzenie określonego rodzaju działalności.
- Wyniki ciągłego monitorowania analizowanego przedsiębiorstwa.
Przypisanie statusu
Przedsiębiorstwo można przypisać do największych podatników (KN) na podstawie wyników jego pracy, rozważanych na dowolne 3 lata przed rozpoczęciem okresu sprawozdawczego. Informacje za bieżący rok nie są brane pod uwagę.
Należy zauważyć, że status największego podatnika przypisanego do przedsiębiorstwa zachowuje on przez 2 lata po tym, jak jego działalność przestała spełniać ustalone kryteria. Ponadto status można utrzymać przez 3 lata. Jest to możliwe w przypadku reorganizacji największego podatnika. Odpowiedni status jest utrzymywany przez firmy utworzone w wyniku tej procedury. Trzyletni okres obejmuje rok reorganizacji.
Utrata statusu
Przedsiębiorstwo przestaje być uważane za największego podatnika, jeżeli zostało ogłoszone jego upadłość w sądzie, a przeciwko niemu wszczęto postępowanie upadłościowe. Odpowiedni przepis zapisany jest w porządku Federalnej Służby Podatkowej z dnia 27 czerwca 2012 r. Zasada ta nie ma jednak zastosowania do organizacji kredytowych administrowanych na poziomie Federalnej Inspekcji Podatkowej w przypadku głównych podatników. Zachowują swój status do momentu przymusowej likwidacji.
Wskaźniki aktywności finansowej i gospodarczej
W przypadku firm, których działalność jest monitorowana na poziomie Międzyregionalnego Inspektoratu Federalnej Służby Podatkowej dla największych podatników, odpowiedni status jest przypisywany, gdy spełniony jest jeden z następujących warunków:
- Wysokość podatków przekracza 1 miliard rubli, a dla firm działających w sektorze usług, transportu lub komunikacji - 300 milionów rubli.
- Otrzymany dochód wynosi co najmniej 20 miliardów p.
- Aktywa ogółem nie mniej niż 20 mld p.
Dla poszczególnych przedsiębiorstw ustalono dodatkowe kryteria. W szczególności organizacje przemysłu obronnego kontrolowane przez MI Federalnej Służby Podatkowej dla największych podatników otrzymują odpowiedni status, jeżeli:
- Inwestycje państwowe stanowią ponad 50% wszystkich aktywów.
- Średnia liczba pracowników to ponad 100 osób.
- Łączna wartość strategicznych kontraktów eksportowych przekracza 27 milionów rubli.
- Całkowita kwota wpływów z eksportu towarów wynosi 20% całkowitych dochodów.
Przedsiębiorstwa administrowane na poziomie podatków między okręgami dla największych podatników otrzymują odpowiedni status, jeżeli:
- Kwota dochodu odzwierciedlona w f. Nr 2 wynosi od 2 do 20 miliardów p.
- Łączna kwota wkładów do budżetu wynosi 75 milionów rubli. - 1 miliard p.
- Wartość aktywów spółki wynosi 100 milionów p. - 20 mld p.
- Średnia liczba pracowników to ponad 50 osób.
Podatnicy ci są uważani za największych bez względu na rodzaj prowadzonej działalności.
Niuanse
Wskaźniki aktywności finansowej i gospodarczej dla przedsiębiorstw kontrolowanych na poziomie regionalnym mogą być ustalane przez Inspektorat Federalnej Służby Podatkowej dla największych podatników podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej za ich zgodą z Federalną Służbą Podatkową Federacji Rosyjskiej.
Należy również powiedzieć, że organizacje stosujące specjalne systemy podatkowe nie mogą uzyskać statusu ST.
Współzależność
Firma może uzyskać status podatnika, jeśli jej działalność wpływa na pracę osoby prawnej, która z kolei jest największym podatnikiem.W takich przypadkach mówią o współzależności przedsiębiorstw.
Kontrola naliczania i płatności podatków przez największych podatników odbywa się na poziomie, na którym prowadzone jest zarządzanie działalnością tych podmiotów gospodarczych. Istnieją dwa takie poziomy, jak wspomniano powyżej: federalny i regionalny.
Dostępność pozwolenia (licencji)
Podmioty gospodarcze, które otrzymały specjalne dokumenty od organów rządowych dotyczące określonych rodzajów działalności, są kontrolowane przez Federalną Służbę Podatkową dla największych podatników. W takim przypadku rozbieżność (zgodność) z innymi kryteriami klasyfikującymi przedsiębiorstwo jako podatnika (dochód, podatki, współzależność lub wielkość personelu) nie jest brana pod uwagę.
Wśród rodzajów działalności obecność licencji, na którą podmiot ma status ludności tubylczej, powinna obejmować:
- Usługi bankowe.
- Świadczenia emerytalne (w tym przypadku NPF).
- Emerytury i inne rodzaje ubezpieczeń, reasekuracja.
- Usługi firm maklerskich.
- Profesjonalne uczestnictwo na giełdzie.
Cechy relacji z Federalną Służbą Podatkową
Zgodnie z wymogami Kodeksu Podatkowego, w obecności oddzielnych działów największego podatnika, rejestracja odbywa się we wszystkich IFTS w ich lokalizacji.
W przypadku zmiany struktury organizacyjnej przedsiębiorstwo musi powiadomić organy regulacyjne. Odpowiednie zawiadomienie należy wysłać do wszystkich IFTS, w których przeprowadzono rejestrację. Największy podatnik zarejestrowany w Federacji Rosyjskiej, tworzący oddzielne działy nie w formie przedstawicielstw lub oddziałów, lub zmieniający informacje o wcześniej utworzonych oddziałach, musi wysłać powiadomienie do organu nadzorczego w ciągu miesiąca.
W przypadku likwidacji przez organizację jej struktur, które pracowały na terytorium Federacji Rosyjskiej, informacja o tym jest przesyłana do kontroli w ciągu trzech dni. Zasada ta dotyczy wszystkich rodzajów oddziałów, w tym oddziałów i przedstawicielstw.
Informacje o największych podatnikach w regionie moskiewskim i innych regionach są odbierane w jednej bazie danych Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej.
Lista największych podatników w Rosji
Pomimo znacznych wahań cen ropy, zmian w wydobyciu ropy naftowej głównymi podatnikami w Federacji Rosyjskiej pozostają Rosnieft i Gazprom. Według wyników z 2018 r. Ten ostatni wyśle do budżetu około 2 trylionów rubli. Kwota ta obejmuje podatki od wszystkich 56 spółek zależnych. Odliczenia Rosniefti będą w przybliżeniu takie same.
Według Międzyregionalnej Inspekcji Podatkowej dla największych podatników głównymi „donatorami” budżetu federalnego są takie firmy jak Surgutneftegaz, Lukoil, TAIF-NK, Tatneft, Sibur, Novatek.
Znaczne środki budżetowe pochodzą nie tylko od przedsiębiorstw z sektora naftowego i gazowego. Za największych podatników uważa się także sieci handlowe Magnit, Megapolis, X5 Retail Group. Wśród dwudziestu liderów są także przedsiębiorstwa metalurgiczne: Norilsk Nickel, Severstal, UC Rusal itp. Nie można nie powiedzieć o firmach telekomunikacyjnych MTS, Megafon i Vympelcom.
Suma aktywów każdego określonego przedsiębiorstwa przekracza 500 mld p. Takie dane dostarcza magazyn Forbes na bieżący 2018 r. Centrale połowy tych firm znajdują się w Moskwie. Niektóre przedsiębiorstwa są zarejestrowane za granicą (na przykład VimpelCom).
Wiodące pozycje w średniej liczbie pracowników zajmują Gazprom i Rosnieft. Pierwsza firma zatrudnia około pół miliona osób, druga - ponad 250 tysięcy osób. Wśród przedsiębiorstw handlowych liderem jest Magnit. W jej personelu na 2018 r. Jest ponad 300 tysięcy osób.
Największe przedsiębiorstwa za granicą
Jak pokazuje analiza porównawcza firm w USA i Rosji, w obu krajach wiodące pozycje na liście dużych podatników zajmują giganci towarowi. W Ameryce lista obejmuje ConocoPhillips, Chevron i ExxonMobil.
Dalej na liście znajdują się przedsiębiorstwa produkujące inteligentne produkty. Wśród nich są Intel, Apple, IBM, Microsoft. Duża ilość środków trafia do budżetu USA od banków, firm ubezpieczeniowych, producentów leków, kosmetyków. Nie bez sieci punktów fast food. Tak więc znana na całym świecie firma McDonald's wpłaca do budżetu USA około 2 miliardów dolarów rocznie.
Szczególne obciążenia podatkowe
Dla organów regulacyjnych kwota odliczeń podatkowych jest raczej narzędziem statystycznym, a nie wytyczną w działaniu. Zdaniem analityków wskaźnik ten nie stał się kluczowym mechanizmem zapewniającym skuteczne wdrożenie polityki fiskalnej państwa. Tymczasem niektórzy eksperci są pewni, że władze nie mogą nie zauważyć znacząco różnych obciążeń podatkowych. Dlatego organy regulacyjne stosują wskaźniki przy planowaniu audytów dokumentacji.
Muszę powiedzieć, że same przedsiębiorstwa są bardzo wrażliwe na ujawnianie wielkości swoich obciążeń podatkowych. Większość z nich odmawia oficjalnych komentarzy. Nieoficjalnie przedstawiciele niektórych gigantów gospodarczych mówią o zbyt dużym obciążeniu podatkowym, ale nie ryzykują otwarcie mówić o tym, ponieważ może to znacznie zaszkodzić stosunkom z Federalną Służbą Podatkową.
Jeśli mówimy o liderach - przedsiębiorstwach sektora naftowo-gazowego, to ogólną opinię na temat presji na przedsiębiorstwa wyraził być może Igor Sechin, szef Rosniefti. W wywiadzie dla programu Vesti 24 mówił o potrzebie obniżenia podatków. Sechin zwrócił uwagę, że państwo podwoiło kwotę odliczeń dla sektora naftowego i gazowego, jednak cena surowców znacznie spadła.
Jednak nikt nie zastąpi dziś przedsiębiorstw sektora naftowego i gazowego: „moda na przedsiębiorczość” już dawno minęła, liczba małych i średnich przedsiębiorstw stale maleje, a baza podatkowa nie rośnie. Jednocześnie nie można dziś ograniczyć wydatków socjalnych. Obciążenia podatkowe są więc nakładane na największych płatników, przede wszystkim na spółki naftowe i gazowe.
Tymczasem, według niektórych ekspertów, takie konsumenckie podejście państwa do największych podmiotów gospodarczych przynosi wyłącznie krótkoterminowe korzyści. Eksperci twierdzą, że władze zawsze mają możliwość otrzymania większej kwoty podatku. Jakie będą konsekwencje - negatywne lub pozytywne - zależy od poziomu rozwoju gospodarczego kraju jako całości oraz kondycji finansowej konkretnego przedsiębiorstwa.