Podatki akcyzowe i VAT są jedną z kluczowych koncepcji zarówno dla ekonomistów zaangażowanych w funkcje podatkowe, jak i dla przedsiębiorców próbujących przetrwać w warunkach silnej konkurencji rynkowej w naszym kraju. Te słowa przerażają wielu, podczas gdy inne wywołują burzę niezadowolenia - „Ponownie państwo zabiera ostatnie pieniądze!”. Trudno jednak argumentować, że opodatkowanie w istniejącej formie, mające wiele ostrych punktów, jest jednak skuteczne - stawki nie są tak wysokie jak w wielu mocarstwach, a zwrot pozwala każdemu poczuć się ubezpieczeniem społecznym kosztem państwa i jego „finansowej poduszki”.
Podatki akcyzowe: co to jest i dlaczego?
Mówiąc o akcyzie i podatku VAT, aby uprościć sytuację, każdy z rodzajów składek należy rozpatrywać osobno. Pozwala to uniknąć pomieszania pojęć. Należy jednak pamiętać, że te dwie odmiany mają ze sobą wiele wspólnego. Tak więc VAT, akcyza, podatek dochodowy są podatkami pośrednimi. Termin ten oznacza następujący fakt: premia jest dodawana do kosztu towaru, który kupujący będzie musiał zapłacić. Jest to kategoryczna różnica w stosunku do podatków bezpośrednich, których zapłata jest bardziej „przejrzysta”, jest oczywista i spoczywa na sprzedawcy, producencie, pracodawcy.
Jednocześnie podatki akcyzowe wyróżniają się wąskim zakresem stosowania, który wyróżnia się na tle podatku VAT. Mogą być stosowane tylko do niektórych grup produktów wytwarzanych za granicą lub w ich ojczystym kraju, ale nie mogą być rozszerzone na usługi, pracę. Zwykle podatek akcyzowy i VAT naliczane są indywidualnie dla każdej grupy towarów objętych podatkiem akcyzowym. Takie podejście zapewnia najbardziej sprawiedliwy i opłacalny wynik systemu podatkowego.
Podatek akcyzowy: różnica od podatku VAT
Pomimo faktu, że podstawa opodatkowania podatkiem VAT i podatkiem akcyzowym ma dość podobną strukturę, istnieją pewne istotne różnice. Podatek akcyzowy jest pobierany i naliczany tylko raz za cały cykl istnienia towarów. Podatek jest naliczany na jednym etapie promocji produktu, najczęściej na etapie początkowym, to znaczy w momencie, gdy producent sprzedaje produkt pierwszemu (prawdopodobnie hurtowemu) nabywcy.
Podczas odsprzedaży towarów dodatkowe odliczenia w ramach programu podatku akcyzowego nie są wymagane, ponieważ środki zostały już przeznaczone na budżet. Producent uwzględnia akcyzę i podatek VAT w cenie sprzedaży, co oznacza, że te wartości w przyszłości będą tylko elementem ceny. Jednocześnie jednorazowe odliczenie tej kwoty sprawia, że podatki akcyzowe są o wiele bardziej przyjazne dla przedsiębiorstw i nabywców niż VAT, co wielokrotnie stanowi wzrost ceny towarów i ostatecznie spoczywa na odbiorcy końcowym. O tym, jak duży będzie w tym samym czasie, decyduje długość łańcucha odsprzedawców. Pod wieloma względami ta różnica w logice memoriałowej jest główną różnicą ważną dla rozliczania podatku VAT i akcyzy, która jest przeprowadzana przez dział księgowości przedsiębiorstwa.
Podatki akcyzowe: teraźniejszość i przyszłość
Określona specyfika naliczania podatku akcyzowego i VAT uwidacznia związek systemu podatkowego z inflacją. Jeśli wzrost wolumenu VAT przy każdej operacji produktu stymuluje jedynie wzrost inflacji, prawidłowość i jednorazowe podatki akcyzowe mogą zminimalizować wzrost kosztów produktu i uczynić rynek bardziej stabilnym.
Jednocześnie nie można całkowicie wykluczyć podatków akcyzowych, VAT i ceł, nawet jeśli, biorąc pod uwagę idealistyczny pogląd na nauki ekonomiczne, wydaje się, że jest to najlepszy sposób na wyeliminowanie inflacji. To właśnie te podatki umożliwiają wypełnienie budżetu państwa, a także zapewniają napływ środków do budżetów poddanych kraju.
Stabilność: czy będzie?
Corocznie tworzone są analizy odzwierciedlające, jak duża była płatność podatku VAT i podatku akcyzowego w okresie sprawozdawczym w każdym indywidualnym podmiocie i w całym stanie. Jeśli zbierzesz dane z ostatnich kilku lat, zauważysz, że wahania wskaźników są znaczne. Dlatego trudno jest przewidzieć znaczenie premii akcyzowej dla budżetów federalnych i terytorialnych na przyszłość. Znane są lata, w których z powodu akcyzy tylko 3,6% całkowitej kwoty trafiło do budżetu kraju, aw innych okresach sprawozdawczych liczba ta wzrosła do 15%.
Mówiąc o fiskalnym znaczeniu tego elementu systemu podatkowego, należy zauważyć, że bez akcyzy i VAT nie można wyciągnąć poprawnych wniosków na temat znaczenia sprzedaży budżetu wyrobów akcyzowych dla budżetu kraju na tle całkowitych wolumenów wszystkich operacji handlowych w państwie. Prawidłowa rachunkowość podatkowa pozwala zidentyfikować procent podatków akcyzowych od innych odliczeń podatkowych skierowanych do skonsolidowanego budżetu państwa. Wartość ta zależy od ustalonych stawek podatku akcyzowego i programów preferencyjnych, inflacji oraz cech obiektów, za które naliczane są podatki. Prawidłowe wykorzystanie informacji uzyskanych z takich analiz pozwala skorygować naliczanie podatku VAT, akcyzy, podatku dochodowego, podatku dochodowego od osób fizycznych w taki sposób, aby przedsiębiorstwa z wystarczającą ilością składek do budżetu mogły pracować na swoją korzyść.
Analityka i relacje
Tak więc cena każdego produktu obejmuje podatek VAT i akcyzę, które również pokazują potencjał systemu podatkowego. Ponadto możemy wyciągać wnioski dotyczące potrzeby rozszerzenia lub zmniejszenia zakresu towarów, dla których konieczne jest wprowadzenie (lub wykluczenie) podatków akcyzowych.
Obecnie towary podlegające akcyzy:
- alkohol etylowy;
- produkty, w których alkohol etylowy jest obecny w stężeniu 9% lub większym;
- wyroby alkoholowe;
- piwo
- wyroby tytoniowe;
- samochody osobowe;
- motocykle o mocy silnika 150 koni mechanicznych lub większej;
- benzyna do samochodów;
- silnik wysokoprężny;
- oleje silnikowe;
- paliwo proste.
W przypadku wszystkich tych kategorii towarów podatki akcyzowe i VAT są wystarczająco znaczne, aby zagwarantować budżetowi roczny dochód z dość dużej kwoty funduszy.
To było - stało się
Wiadomo, że wcześniej papierosy i alkohol etylowy nie były uwzględniane w liczbie towarów objętych podatkiem akcyzowym. Korekty w tym zakresie zostały wprowadzone do prawa nie tak dawno temu. Przychody, VAT, akcyza na te kategorie produktów stały się podobne do innych wyrobów alkoholowych, samochodowych i tytoniowych. Nawiasem mówiąc, motocykle jeszcze nie tak dawno znalazły się na liście towarów objętych podatkiem akcyzowym.
Jednak nie wszystko jest takie proste. Analitycy, którzy mierzą przychody, VAT i akcyzę, pozwolili ekonomistom rozwinąć pomysł wykluczenia niektórych kategorii towarów z wykazu podlegającego akcyzie. Tak więc zabrano biżuterię i niektóre kategorie paliw wytwarzanych z gazu i oleju. Zmiany te wywołały niezadowolenie lokalnych urzędników, ponieważ zmniejszyły dochody budżetowe. Jeśli mówimy o wyrażeniu ilościowym, wyłączenie tych pozycji z liczby towarów objętych podatkiem akcyzowym tylko w Petersburgu zmniejszyło dochody podatkowe o 7,5%. Dla całego kraju wskaźnik spadł średnio o 2,5%.
Częściowo straty te zostały zrekompensowane poprzez włączenie do wykazu wyrobów akcyzowych z kategorii chemii gospodarczej, perfum, a także produktów zawierających alkohol. Zasady mają zastosowanie do produktów sprzedawanych w metalowych opakowaniach w aerozolu.
Adwokaci podatkowi unikają
Niektóre produkty nie podlegają podatkom akcyzowym, pomimo obecności alkoholu wśród składników. Podatki akcyzowe nie są jednak nakładane tylko pod pewnymi warunkami. Na przykład narkotyki wytwarzane na bazie alkoholu okazały się w tak szczególnej sytuacji.
Indywidualne podejście do przepisów podatkowych jest również praktykowane w przypadku produktów weterynaryjnych zawierających alkohol. Artykuły kosmetyczne i perfumeryjne również nie są głównie opodatkowane. Wszystkie te kategorie unikają podatku akcyzowego tylko wtedy, gdy producent zadbał o państwową rejestrację produktu. Ponadto istnieją wymagania dotyczące opakowań: pojemniki muszą spełniać normy przyjęte na szczeblu stanowym.
Podatki i przepisy
Szacuje się, że każdego roku, tylko dzięki programowi podatku akcyzowego, budżet federalny Rosji powinien otrzymać około 130 miliardów, z czego większość to potrącenia od towarów wyprodukowanych w kraju. W ujęciu procentowym jest to około 84%. Spośród nich oczekuje się ponad 40% przychodów z ropy i produktów wytwarzanych na jej podstawie, nieco mniej ze sprzedaży towarów zawierających tytoń.
Czyj portfel cierpi?
Kto powinien płacić podatek akcyzowy? Zgodnie z prawem obowiązek ten spoczywa na przedsiębiorstwach i przedsiębiorcach produkujących towary lub przewożących je przez granicę państwową Rosji. Ale oddzielne działy i inne podobne formacje strukturalne nie muszą płacić podatków samodzielnie, przyjmują jedynie odpowiedzialność za przeniesienie pieniędzy z centrali do lokalnego urzędu skarbowego.
Jeżeli określony przedsiębiorca lub przedsiębiorstwo zostało wpisane na listę podatników akcyzy, muszą najpierw przeanalizować działalność gospodarczą. Czy istnieje taki przedmiot naliczania akcyzy? Jeśli taki istnieje, podatek będzie musiał zostać zapłacony bezbłędnie. W przypadku braku produktów z listy akcyzowej nie musisz nic płacić - dopóki nie pojawią się towary uzasadniające potrącenia.
Kod podatkowy i przedmiot opodatkowania
Z głównego zbioru przepisów podatkowych w Rosji wynika, że przedmiotem opodatkowania akcyzą są operacje, w których towary podlegają podatkom akcyzowym.
Te transakcje biznesowe w naukach ekonomicznych są zwykle dzielone na grupy w celu uproszczenia kompilacji analiz. Istniejący dział:
- operacje z ropą naftową i jej rafinowanymi produktami;
- operacje z innymi towarami objętymi podatkiem akcyzowym.
Podział ten opiera się na wprowadzeniu specjalistycznej procedury obliczania podatków od ropy naftowej i produktów wytwarzanych na jej podstawie.
Operacje: co będziesz musiał rozliczać?
Podatki akcyzowe będą musiały zostać zapłacone przy wykonywaniu szeregu operacji z towarami wymienionymi na liście stanu (główne kategorie w niej zawarte są wymienione powyżej). Operacje te obejmują przede wszystkim implementację. Transakcje zawierane na terytorium Rosji są uważane, ponadto jedna ze stron jest producentem wyrobów akcyzowych. Prawo interpretuje pojęcie „wdrożenia” nie tylko jako sprzedaż, ale także dotyczy nieuzasadnionych podstaw, a także transferu produktu, w odpowiedzi na który producent otrzymuje wynagrodzenie, innowacje. Jako „zapłatę” za wdrożenie można zastosować płace rzeczowe.
Podatki będą również nakładane na operacje przeprowadzane w granicach państwowych Rosji z towarami objętymi podatkiem akcyzowym, jeżeli zostały wykonane z surowców dostarczonych przez klienta, a następnie przekazane osobie, która dostarczyła surowce. Jeżeli producent zachowuje określony procent wytworzonych produktów jako rekompensatę za usługi produkcyjne, transakcja podlega również podatkowi akcyzowemu.
Co jeszcze
Podatek będzie musiał zostać zapłacony, jeśli organizacja przekaże wytworzone produkty, oficjalnie przedstawiając je jako surowce do późniejszej produkcji towarów niepodlegających akcyzie. Będziesz musiał zapłacić potrącenia do budżetu w przypadku, gdy produkt objęty podatkiem akcyzowym został wyprodukowany przez firmę i przekazany konsumentowi bez ponoszenia kosztów, ale zgodnie z umową konsument jest zobowiązany do zapłaty za przetworzenie.
Jeżeli towary są przekazywane na własne potrzeby i do użytku wewnętrznego, produkty podlegają również podatkom akcyzowym, a także przenoszeniu towarów jako wkładów do kapitału czarterowego trzeciej osoby prawnej.
VAT: przyjrzyj się bliżej
Ten rodzaj podatku jest również pośredni i jest wliczony w cenę towarów płaconych przez kupującego. Płatnikami tej kategorii ulg podatkowych są przedsiębiorstwa, przedsiębiorcy, a także ci, którzy przewożą towary przez granicę państwową Rosji.
Podatek VAT można naliczać tylko wtedy, gdy towary są przekazywane (usługi są świadczone, praca jest wykonywana) w granicach państwowych Rosji, a kupujący jest aktywny w tym kraju. Aby procedura była zgodna z prawem i poprawna, towarzyszy jej dokumentacja dokładnie potwierdzająca miejsce sprzedaży towarów, świadczonych usług i wykonanych prac. Takim oficjalnym potwierdzeniem są zawarte umowy, kontrole i inne dokumenty, z których wynika, że usługi są świadczone, praca jest wykonywana.
VAT: podstawowe pojęcia
Co to jest podstawa opodatkowania przy obliczaniu podatku VAT, kod podatkowy mówi w numerze artykułu 40. Wynika z tego, że do obliczenia podatków bierze się koszt produktu, usługi lub pracy, odejmując od niego kwotę podatku akcyzowego. Wartość przyjmuje się jako wartość wskazaną przez obie strony transakcji w dokumentach towarzyszących operacji.
Jeśli konieczne jest sprzedanie produktu, którego cena zawiera już podatek VAT, wówczas w celu obliczenia podstawy opodatkowania ustala się cenę rynkową produktu i odejmuje się od niego wartość rezydualną, przeszacowując pozycje w obliczeniach księgowych.