Polityka podatkowa jest zjawiskiem złożonej struktury. Nawet na poziomie definicji tego terminu dyskusje toczą się między ekspertami. Jakie są specyfiki wdrażania polityki podatkowej w przedsiębiorstwach, a także w ramach działań organów państwowych? Jakie są cechy rosyjskiego modelu budowy systemu podatków i opłat?
Istota polityki podatkowej
Co to jest polityka podatkowa? Zgodnie ze wspólnym punktem widzenia zjawisko to można uznać za integralną część innego, bardziej ambitnego kierunku działania państwa. Mianowicie - polityka finansowa. Zwykle odnosi się to do zestawu środków wdrażanych przez instytucje polityczne i mających na celu uzyskanie, a następnie skuteczne wykorzystanie zasobów finansowych. Termin „polityka podatkowa” może być używany nie tylko w kontekście działalności państwa.
Odpowiedni rodzaj działalności można zdefiniować w ramach strategii rozwoju biznesu, która ma na celu optymalizację odliczenia podatku od dochodów. Prawdą jest, jak zauważa wielu badaczy, w tym kontekście nie jest to właściwe użycie tego terminu z punktu widzenia tego, że przedsiębiorstwo nie może być przedmiotem polityki podatkowej. Jednak w nieformalny sposób odpowiedni kierunek działalności firmy w niektórych przypadkach nazywany jest spójnie z badanym terminem.
Jak może brzmieć definicja terminu „polityka podatkowa”? Sformułowanie w rosyjskiej społeczności ekspertów jest szeroko rozpowszechnione, zgodnie z którym omawiane zjawisko można rozumieć jako działalność władz państwowych i gminnych zmierzającą do zapewnienia prawidłowego i terminowego poboru płatności podatkowych od podmiotów, które są wymagane przez prawo do ich realizacji. Celem poboru podatków jest uzupełnienie budżetu na tym czy innym poziomie (jeśli mówimy o modelu rosyjskim - państwowym, regionalnym lub miejskim). Z kolei za dystrybucję otrzymanych środków pieniężnych zwykle odpowiadają podmioty polityczne w innych obszarach polityki finansowej.
Sektor prywatny czy publiczny?
Zauważyliśmy powyżej, że pojęcie polityki podatkowej można kojarzyć nie tylko z działalnością organów państwowych, ale także z działaniami różnych podmiotów stosunków prawnych niezwiązanych z instytucjami politycznymi. Wielu ekspertów uważa, że przedmiotowy termin można interpretować w kontekście działań wszelkich podmiotów związanych w jakiś sposób z podatkami.
Jednak przedsiębiorstwa w tym przypadku najprawdopodobniej będą przedmiotem odpowiedniego wpływu administracyjnego ze strony władz, czyli podatników oraz organów państwowych i gminnych - podmiotów, które zgodnie z prawem pobierają odpowiednie opłaty od skarbu państwa. Termin „polityka podatkowa przedsiębiorstw” jest wprawdzie poprawny, jednak kwestionują go eksperci przytaczający powyższe argumenty. Oznacza to, że polityka jako działalność powinna być prowadzona przede wszystkim przez instytucję, która twierdzi, że jest subiektywna, twierdzą analitycy.
Dlatego wielu prawników uważa, że polityka podatkowa jest zasadniczo prerogatywą państwa (lub innych podmiotów administracyjnych i politycznych - gmin, części federacji itp.).Ponadto, jak zauważyliśmy powyżej, jest on wdrażany w ramach szerszego obszaru działalności władz - polityki finansowej. Oprócz działalności instytucji politycznych w dziedzinie podatków istnieje wiele innych obszarów, które w ten czy inny sposób wchodzą w sektor finansowy administracji publicznej. Co to za obszary?
Polityka podatkowa i powiązane obszary
Przede wszystkim jest to polityka fiskalna. Jego główną cechą jest działalność instytucji państwowych zaangażowanych w odpowiednie procesy. Ma on na celu, po pierwsze, stymulowanie wzrostu dochodów budżetowych, a po drugie, stworzenie warunków do ich skutecznego wykorzystania. Polityka finansowa obejmuje również cła. Wynika to z faktu, że znaczna część przepływów finansowych kontrolowanych przez państwo powstaje właśnie na granicy państwa - w wyniku poboru różnych opłat i ceł. Polityka podatkowa państwa współistnieje również z monetarnym kierunkiem instytucji politycznych. Mówimy tutaj o działaniach, w ramach których emitowana jest waluta krajowa, zarządza się sektorem bankowym, rozwiązuje kwestie kredytowe, tworzenie rezerw itp. Istnieje również polityka rachunkowości podatkowej. Można zauważyć, że wielu ekspertów przypisuje działalność odpowiadającą temu działaniom, które są dokładnie takie same dla podmiotów stosunków prawnych, które nie są związane z instytucjami politycznymi. Ten rodzaj działalności należy do przedsiębiorstw, które mają za zadanie poprawnie naliczać opłaty i kontrolować terminową wpłatę do skarbu państwa.
Znaczenie polityki podatkowej
Polityka podatkowa państwa może mieć silny wpływ na krajowy model rozwoju gospodarczego. Można to prześledzić w kilku aspektach jednocześnie. Po pierwsze, możliwości budżetowe państwa zależą od tego, jak efektywny będzie pobór podatków, a zatem od zdolności władz do wypełniania swoich zobowiązań, zwłaszcza o charakterze społecznym. Po drugie, regulując wielkość niektórych podatków, wprowadzając je lub, przeciwnie, znosząc, państwo w dużej mierze determinuje dynamikę rozwoju krajowej sfery przedsiębiorczości i stwarza warunki dla jej atrakcyjności inwestycyjnej. Niektórzy eksperci uważają, że polityka podatkowa państwa jest w rzeczywistości ciągłym poszukiwaniem kompromisu między dwiema wyraźnymi zasadami. Oznacza to, że z jednej strony rząd chce wywiązać się ze swoich zobowiązań budżetowych, az drugiej strony zapewnić wygodne warunki prowadzenia działalności gospodarczej dla podatników.
Cele polityki podatkowej
Realizacja zadań społecznych nie jest jedynym celem, który determinuje polityka fiskalna prowadzona przez państwo. Są inni. Jednym z najważniejszych z punktu widzenia utrzymania suwerenności kraju jest finansowanie wystarczającej ilości krajowych sił zbrojnych, organów ścigania i innych instytucji wykonawczych, ważnych z punktu widzenia jakości zarządzania politycznego w państwie. Państwo potrzebuje środków na uzupełnienie budżetu w wymaganych ilościach, aby sprostać priorytetowym zadaniom na arenie międzynarodowej. Jeśli instrumenty polityki podatkowej stosowane przez władze są wystarczająco skuteczne, wówczas władze monetarne kraju mają mniejsze szanse na zależność od zagranicznych wierzycieli. Suwerenny budżet jest jednym z kluczowych warunków budowy udanego, niezależnego państwa.
Obszary polityki podatkowej
Jakie obszary pracy organów charakteryzuje podatkowa polityka finansowa? Jeśli mówimy o specyfiki modelu rosyjskiego, możemy wyróżnić następujące spektrum:
- usprawnienie krajowego mechanizmu poboru podatków regulującego jego system prawny w celu zoptymalizowania dynamiki poboru dochodów do skarbu państwa;
- monitorowanie jakości realizacji kluczowych punktów strategii państwa w zakresie poboru podatków;
- racjonalizacja środków administracyjnych w dziedzinie podatków;
- kompetentna restrukturyzacja długów na poziomie mechanizmów udzielania pożyczek państwowych, a także w zakresie relacji budżetowych;
- racjonalna dystrybucja środków w ramach relacji budżetowych;
Jednocześnie, aby rozwiązać zadania odpowiadające tym obszarom działalności instytucji politycznych, zarówno mechanizmy legislacyjne, jak i mechanizmy wykonawcze są zaangażowane w równowagę, która jest optymalna z punktu widzenia kontroli procesów i skuteczności funkcjonowania instytucji.
Struktura polityki podatkowej
Jakie są główne kierunki polityki podatkowej we współczesnych państwach? Jaka jest struktura rozważanej linii działalności instytucji zarządzania politycznego? Eksperci identyfikują trzy główne elementy polityki podatkowej.
Po pierwsze, jest to studium koncepcyjne kluczowych elementów strategii państwa w zakresie pobierania płatności do skarbu państwa. W ramach tego obszaru działalności często wykorzystywane są narzędzia naukowe, wyniki badania obiektywnych praw rozwoju gospodarki kraju oraz cechy budowania komunikacji społecznej.
Po drugie, jest to definicja mechanizmów optymalnego podziału dochodu w oparciu o niezbędne priorytety w finansowaniu niektórych sektorów gospodarki państwa, a także specyfikę międzynarodowej i wewnętrznej sytuacji politycznej.
Po trzecie, jest to praktyczna działalność ustawodawcza, wykonawcza, a w niektórych przypadkach także sądowa organów państwowych, oparta na pracach przeprowadzonych w dwóch pierwszych obszarach działalności instytucji politycznych.
Kryteria skuteczności polityki podatkowej
Jakie są kryteria skuteczności krajowej polityki podatkowej? Istnieje bardzo zróżnicowany zakres opinii naukowców na ten temat. Niektórzy eksperci uważają, że głównym kryterium jest zdolność państwa do zapewnienia suwerenności finansowej, co omówiliśmy powyżej. Co bezpośrednio wpływa na niezależność w rozwiązywaniu problemów politycznych. Zatem jeśli obecne obszary polityki podatkowej są skonstruowane w taki sposób, że kraj nie ma problemów ze spłatą zadłużenia zagranicznego, a nawet rezygnuje z międzynarodowych pożyczek, oznacza to, że odpowiedni kierunek działań państwa jest skutecznie wdrażany.
Istnieje punkt widzenia, zgodnie z którym o jakości polityki podatkowej decyduje zestaw pewnych wskaźników makroekonomicznych, takich jak na przykład wzrost PKB kraju, wzrost salda handlowego, aprecjacja waluty krajowej itp. Eksperci, którzy uważają te kryteria za najważniejsze, argumentują za tym z uwagi na fakt, że wskaźniki makroekonomiczne są wystarczająco jasnym wskaźnikiem skuteczności całego systemu finansowego państwa, którego najważniejszą częścią jest polityka podatkowa.
Są analitycy, którzy uważają kluczowe kryterium dobrobytu społeczeństwa. Jednocześnie można go oceniać na różne sposoby: porównując go z pewnymi wskaźnikami w obcych krajach (na przykład na podstawie siły nabywczej przeciętnego wynagrodzenia), badając na przykład opinię publiczną za pomocą badań opinii publicznej. Jest całkiem możliwe, że ludność, mając obiektywnie skromne możliwości finansowe, uważa jednak, że zaproponowany przez władze model rozwoju gospodarczego jest do przyjęcia.
Mechanizm podatkowy
Polityka podatkowa przedsiębiorstwa (jeśli uzgodniono, że termin ten ma pełne zastosowanie do działalności podmiotów spoza sfery publicznej) lub instytucji politycznych, w taki czy inny sposób, opiera się na zestawie pewnych zasad, które z kolei stają się częścią mechanizmu podatkowego, w którego funkcjonowaniu uczestnictwo jest bezpośrednim przedmiotem relacji finansowych. Jakie są jego cechy i cechy?
Mechanizm podatkowy wdrażany na poziomie gospodarki narodowej, systemu gospodarczego regionu, gminy lub indywidualnego przedsiębiorstwa jest zbiorem metod, dzięki którym ten lub inny podmiot stosunków prawnych w sferze finansowej osiąga swoje cele. Dla państwa jest to wzrost podatków (nie ze szkodą dla interesów przedsiębiorstw), dla przedsiębiorstw - spadek opłat (bez negatywnego wpływu na budżet). Główne elementy omawianego mechanizmu to planowanie, regulacja, a także kontrola.
Polityka podatkowa organizacji w aspekcie planowania obejmuje budowę systemu prognozowania odliczeń niezbędnych dla konkretnego przedsiębiorstwa, ze względu na wymogi prawne lub obiektywny przebieg procesów gospodarczych na poziomie krajowego, regionalnego lub sektorowego systemu gospodarczego. Z kolei państwo w zasadzie stosuje tę samą metodę - prognozowania, ale działa jako przedmiot poboru podatków. Planowanie może być operacyjne, bieżące lub strategiczne.
Przepisy podatkowe to rodzaj działalności, która z kolei jest charakterystyczna tylko dla organów rządowych zaangażowanych w procesy zarządzania finansami. Zgodnie z prawem przedsiębiorstwo nie może być przedmiotem tego rodzaju działalności. Kluczowymi zasadami regulacji podatkowych, które można uznać za prerogatywę państwa, są ważność, celowość, a także priorytet równowagi interesów różnych podmiotów stosunków prawnych.
Z kolei kontrolę podatkową mogą przeprowadzać zarówno przedsiębiorstwa, jak i państwo. Ponadto firmy mogą być podmiotem lub przedmiotem odpowiedniej kontroli. W pierwszym przypadku polityka podatkowa przedsiębiorstwa obejmuje monitorowanie struktur odpowiedzialnych za prawidłowe obliczenie i terminowe wpłacanie opłat do skarbu państwa, w drugim przypadku możliwe kontrole organów państwowych. Z kolei instytucje polityczne na ogół działają jako podmioty kontroli podatkowej, sprawdzając, w szczególności, czy poziom dyscypliny płatniczej tych samych przedsiębiorstw jest wysoki pod względem przekazywania niezbędnych opłat skarbowi.
Rosyjski model polityki podatkowej
Jakie cechy charakteryzują rosyjską politykę podatkową? Opinie ekspertów na ten temat są bardzo różne. Można zauważyć, że polityka podatkowa Federacji Rosyjskiej faktycznie ma oficjalny status: wydawane są ustawy federalne, w których przepisach określone są określone wskaźniki w konkretnych liczbach, które charakteryzują priorytety państwa w organizowaniu opłat dla skarbu państwa. Przedmiotem dyskusji jest jednak interpretacja tych liczb.
Są eksperci, którzy uważają, że nowoczesna polityka podatkowa Rosji jest budowana w dość zrównoważony sposób. W szczególności stawki dochodów organizacji są niższe niż w wielu krajach zachodnich. Istnieją preferencyjne systemy podatkowe - „uproszczone”, system patentowy, UTII. Ważnym osiągnięciem władz rosyjskich analitycy uważają wbudowany system odliczeń podatków federalnych i regionalnych na rzecz gmin w ramach standardów odzwierciedlonych w Kodeksie budżetowym Federacji Rosyjskiej. Eliminuje to nierówność regionów i miast pod względem zasobów na rozwój gospodarczy. Jedność systemu budżetowego jest zatem oceniana jako czynnik pozytywny pod względem zwiększenia skuteczności polityki podatkowej państwa.
Jeśli scharakteryzujesz rosyjski model polityki podatkowej w ramach bardzo prostego schematu, działa on w ten sposób. Opłaty do skarbu Federacji Rosyjskiej są podzielone na federalne, regionalne i miejskie. Są one wypłacane w ogólnym przypadku w celu sfinansowania wydatków na odpowiednich poziomach budżetu. W Rosji przyjęto jednocześnie kilka rodzajów podatków. Można je podzielić na kilka głównych grup:
- dochód (podatki dochodowe);
- własność;
- obowiązki;
- akcyzy i opłaty;
Jednocześnie w obrębie każdej grupy może występować dość duża liczba bardzo odmiennych opłat. Na przykład dla osób fizycznych obowiązuje podatek dochodowy - podatek dochodowy od osób fizycznych, który wynosi 13%. Od zysków przedsiębiorstw pobierana jest opłata - 20%. Podatek jest obliczany zgodnie z uproszczonym systemem - 6% przychodów lub 15% zysku netto.
Istnieją opłaty socjalne - emerytury, wysyłane do FIU, a także składki na FSS lub MHIF. Są one obliczane na podstawie kwoty wynagrodzenia dla pracowników pracujących w organizacjach lub jako stałe wartości dla poszczególnych przedsiębiorców. Zapewniono również szereg mechanizmów, w ramach których możliwe jest wyrównanie niektórych rodzajów podatków po uiszczeniu innych opłat. Prawo przewiduje również różne scenariusze dla podatników zwracających nadmiernie zapłacone kwoty do skarbu państwa.
Są eksperci, którzy uważają, że polityka podatkowa Federacji Rosyjskiej jest daleka od zrównoważonej i wymaga modernizacji - choć nie jest to pilne, ale wykonalne w dającej się przewidzieć przyszłości. Faktem jest, że według analityków liczba zadań społecznych, które państwo podjęło, jest trudna do zrealizowania przy obecnym systemie poboru podatków.
Wyraża się to w szczególności faktem, że faktyczne obciążenie podatkowe przedsiębiorstwom, być może nie najobszerniejszym, towarzyszą liczne obowiązki społeczne. Na przykład rosyjskie przedsiębiorstwa muszą przeznaczyć znaczną kwotę z funduszy wynagrodzeń pracowniczych na składki na PFR, FSS i MHIF. Ponadto, jak uważają naukowcy, w Federacji Rosyjskiej byłoby miło wprowadzić progresywny model poboru podatków, który jest organizowany w wielu krajach świata. W tym przypadku wskazane jest, zdaniem analityków, wprowadzenie progu dochodów, który nie jest opodatkowany - może to stymulować przedsiębiorczość.
