Skuteczność systemu podatkowego zależy w dużej mierze od jakości administracji podatkowej. Państwo ustala zadania w tym obszarze, biorąc pod uwagę obecną sytuację w kraju. Do tej pory termin „administracja podatkowa” został zastąpiony terminem „administracja podatkowa”.
Definicja
Administracja podatkowa - zestaw działań państwa w celu zarządzania systemem podatkowym kraju. Tak więc, przy pomocy przepisów prawnych, ustala listę podatków i określa procedurę, zgodnie z którą są one zajmowane. Administracja podatkowa obejmuje zarówno kompetencje organów urzędowych, jak i organizację ich działalności. Trzecim obszarem, w którym zarządzany jest system podatkowy, jest ustalanie zadań dla służby podatkowej, która monitoruje podatki i pociąga za sobą naruszenie głównych przepisów.
System administracji podatkowej obejmuje zatem 3 obszary: akty prawne, organizację działalności podmiotów w stosunkach podatkowych, kontrolę w odpowiedniej dziedzinie. Jest uważany za część zarządzania systemem podatkowym. Ważne jest, aby wiedzieć, że słowo „administracja” od samego początku oznacza organy państwowe, które zarządzają jednostką terytorialną.
Na tej podstawie administracja podatkowa to działania organów urzędowych, a nie odrębne regulacyjne akty prawne w stosunkach podatkowych. Organy ustawodawcze sprawują kontrolę nad podatkami. Pod względem działalności organów urzędowych administracja podatkowa zapewnia wdrożenie kluczowych aktów prawnych.
Organy państwowe kontrolujące podatki faktycznie zarządzają stosunkami podatkowymi. W rzeczywistości wiele organów jest zaangażowanych w system administracji podatkowej. Najważniejsze z nich: Ministerstwo Finansów, Ministerstwo Rozwoju Gospodarczego i Handlu, Federalna Służba Podatkowa itp. Część I Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej przekazała większość uprawnień administracji podatkowej w Federacji Rosyjskiej Ministerstwu Finansów RF. Inne narządy zakłócają ten proces w znacznie mniejszym stopniu.
Narządy administracja podatkowa sprawuje przede wszystkim kontrolę nad przestrzeganiem prawa w danej dziedzinie. W rzeczywistości monitorują każdego uczestnika podatkowego. Administracja podatkowa Rosji obejmuje jednak nie tylko działalność organów urzędowych.
Przedmioty
Główne elementy administracji podatkowej Federacji Rosyjskiej obejmują: nadzór nad przestrzeganiem wymogów prawa, nadzór nad legalnością działalności organów podatkowych, zapewnianie podatnikom warunków organizacyjnych, metodologicznych i analitycznych.
Pierwszy element jest głównym celem usług podatkowych. Główne cechy samego pomysłu podatkowego sugerują, że ci, którzy nie płacą opłat, zostaną ukarani. Nie da się tego kontrolować bez organów administracji podatkowej, dlatego są one niezwykle ważne, aw aktach ustawodawczych istnieje wiele niuansów w działalności tego rodzaju organów. Głównymi formami kontroli nad obliczaniem płatności są kontrole podatkowe na miejscu i w terenie.
Wraz z rozwojem gospodarki rynkowej administracja podatkowa jest stale doskonalona. Ma to na celu zapewnienie równowagi interesów państwa i podatników. Przepisy podatkowe są wiążące dla obu stron.Wraz z rozwojem administracji podatkowej normy proceduralne ustawodawstwa zaczynają odgrywać coraz większą rolę.
Ze szczególną ostrożnością sprawują kontrolę w ramach działów, kilkakrotnie sprawdzając podatników. Często przeprowadzają kontrolę podatkową, która pozwala kontrolować wyniki działań organów podatkowych, rozwiązywać wszelkiego rodzaju problemy administracji podatkowej i spory między stronami stosunków. Ponadto dane dotyczące sporów są usystematyzowane, podkreślane są przypadki wywołane faktem, że w przepisach występują luki - przepisy nie są doskonałe.
Działalność organów podatkowych nigdy nie ma miejsca bez usprawnienia administracji podatkowej. Konieczna jest jakościowa organizacja tego procesu: należy utworzyć strukturę, sporządzić sprawozdania podatników dotyczące płatności. Musisz je sprawdzić, podjąć decyzje w sprawie sankcji, przewidzieć płatności podatkowe.
Jeśli chodzi o kontrolę, odbywa się to głównie w dwóch kierunkach:
- kontrola kalkulacji i płatności podatków;
- kontrola zgodności z wymogami prawa.
Biorąc pod uwagę kompetencje organów wykonawczych, administracja odbywa się na dwóch poziomach. Przedmioty pierwszego poziomu to Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej i Federalna Służba Podatkowa. Opracowują specjalne środki w administracji podatkowej. Ich priorytetem jest poprawa skuteczności tego obszaru. Starają się również poprawić przepisy w tym obszarze, prognozować i planować wpływy podatkowe do budżetu oraz uwzględniać analizę płatności.
Drugi poziom podmiotów to terytorialne organy podatkowe, oddziały Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej. Są zaangażowani w procedury kontroli podatkowej w celu przestrzegania wymogów prawa przez niższe organy w tej usłudze. Zakres ich kompetencji obejmuje odroczenie i pociągnięcie do odpowiedzialności za różnego rodzaju przestępstwa.
Od 2017 r. Administracja składkami ubezpieczeniowymi do inspekcji podatkowej dołącza ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej. Oznacza to, że zadaniem zarządzania procedurami związanymi z obowiązkowym ubezpieczeniem społecznym, składkami ubezpieczeniowymi jest rozwiązywanie kwestii podatkowych. Od 2017 r. Składki te są klasyfikowane jako podatki.
Ważne jest, aby wiedzieć, że skuteczność administracji podatkowej zależy od wielu standardów legislacyjnych, gromadzenia i analizy informacji związanych z inspekcjami oraz opracowywania środków mających na celu poprawę struktur w dziedzinie podatków. Dzięki wysokiej jakości pracy władze mogą zidentyfikować luki w sferze podatkowej. Na przykład często występują luki prawne, które pozwalają podatnikom zminimalizować poziom płatności podatkowych i uniknąć płatności podatkowych. Po stwierdzeniu tego, organy podatkowe stosują szereg środków w celu ich wyeliminowania.
Z tego powodu, biorąc pod uwagę te niuanse, pojęcie „administracji podatkowej” jest już terminem „zarządzanie systemem podatkowym”, ale jednocześnie jest szersze niż „kontrola podatkowa”.
Treść tego terminu
Pojęcie „administracji podatkowej” obejmuje zatem następujące punkty:
- działania związane z kontrolą przestrzegania przepisów prawa przez podatników i organy podatkowe;
- opracowanie propozycji usprawnienia procesu rozliczania podatków, kontroli ich obrotów;
- działania związane z zapewnieniem funkcji kontrolnych organów podatkowych; Obejmują one organizacyjne, metodologiczne, analityczne i inne rodzaje materiałów.
Obecnie Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej wykonuje dwa dodatkowe zadania: proces rejestracji podatników i postępowanie upadłościowe.
Kodeks podatkowy nie zawiera wyjaśnienia tych zadań.Z tego powodu nie należą one do koncepcji zarządzania systemem podatkowym, ale głównym powodem, dla którego Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej była zaangażowana w ten proces, jest to, że są one niezwykle ważne dla prawidłowego wdrożenia procedury poboru podatków, dlatego funkcje te są uwzględnione w administracji podatkowej jako kierunek działalności organy podatkowe.
O zasadach
Zarządzanie systemem podatkowym opiera się na szeregu zasad. Jedną z nich jest zasada minimalnych kosztów poboru podatków i kontroli podatkowej. Główną cechą skuteczności organów administracji podatkowej jest to, że zapewniają one minimalne koszty poboru podatków, przestrzegają wszystkich wymogów prawa, w tym zawartości działów i usług niezbędnych dla tego procesu.
O reformach
Pierwszy etap reformy podatkowej, który charakteryzuje się ukierunkowaniem fiskalnym, wyróżniał się występowaniem szeregu niedociągnięć. W ten sposób odkryto niedoskonałości w zakresie zasad administracji podatkowej. Ponadto ujawniono, że opracowanie przepisów zostało przeprowadzone niewłaściwie. Trzecią główną wadą systemu są niedociągnięcia w relacjach między oficjalnymi organami podatkowymi.
W takich warunkach pojawiło się główne zadanie tego okresu - zapewnienie deficytu budżetowego niezbędnej kwoty płatności podatkowych od ludności. Skuteczność kontroli urzędowych organów Federacji Rosyjskiej była początkowo bardzo niska. Wszystko to wskazuje na potrzebę dostosowania funkcji administracji podatkowej.
Unikanie problemu
Praktyka wykazała, że najskuteczniejsza administracja i najkorzystniejsze warunki dla państwa są najważniejszym kierunkiem w rozwiązywaniu trudności związanych z unikaniem podatków.
Często w obliczu przeszkody państwo zaostrza środki związane z poborem podatków, to znaczy zwiększa obciążenia administracyjne i obniża poziom opodatkowania, ale sytuacja ta jest na ogół niejednoznaczna.
Obie procedury są ściśle powiązane. Zmniejszenie liczby podatków, zmniejszenie obciążenia ludności i udoskonalenie istniejącego systemu podatkowego wywołało sytuację, w której kwestie systemu zarządzania podatkami stały się niezwykle ważne. Co więcej, stały się sprawami o najwyższym znaczeniu.
Administracja podatkowa jest uznawana za najbardziej widoczny obszar działalności zarządczej. Niedociągnięcia w tym obszarze prowadzą do nagłego zmniejszenia wolumenu środków wpływających do budżetu państwa i zwiększają szanse na kolizję z naruszeniami podatków. Często rejestrowane jest naruszenie równowagi między budżetami między podmiotami a centrum, co prowadzi do wzrostu konfliktu społecznego w społeczeństwie, a taka sytuacja jest skrajnie niepożądana dla państwa. Ważne jest, aby kultura sfery podatkowej kształtowała się z uwzględnieniem interesów każdego uczestnika stosunków podatkowych.
Relacje między organami podatkowymi a podatnikami
Relacje między organami podatkowymi a podatnikami są dość zróżnicowane, ale są one jednak podzielone na 3 główne odmiany: przymus administracyjny, regulowane alternatywy, przyjazne partnerstwo. W zależności od oficjalnej polityki podatkowej państwa występują one w różnych proporcjach. Działania kontrolne z nimi związane są przeprowadzane na różne sposoby.
O przymusie
Istnieje wiele metod przymusu administracyjnego. Tak więc stosuje się sankcje podatkowe, konfiskaty kont bankowych, inną własność podatników i tak dalej. Podatki zawsze charakteryzują się obowiązkiem zapłaty, dlatego środki te są zawsze i wszędzie stosowane.
Po wejściu w życie Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej rozpowszechnił się inny rodzaj metody zarządzania systemem podatkowym - metoda regulowanych alternatyw. Jego istotą jest to, że podatnicy niezależnie wybierają prawne opcje formy prawnej prowadzenia działalności, metody wypełniania zobowiązań do zapłaty podatku, ale jak tylko wybrana zostanie opcja zachowania, staje się ona obowiązkiem dla podmiotu stosunków podatkowych.
W wielu stanach zadeklarowano przejście od metod przymusu do współpracy z osobami płacącymi podatki.
Zastosowanie trzeciej metody rozpoczęło się niedawno. Przez długi czas nie był używany na terytorium Federacji Rosyjskiej, ponieważ system zarządzania podatkami nie został wystarczająco rozwinięty. Drugi powód - stan administracji podatkowej znalazł odzwierciedlenie w interakcji podmiotów relacji podatkowych.
Nowe przepisy uregulowały jednak ceny transferowe do celów podatkowych. Obejmowały one porozumienia między podmiotami w tej dziedzinie. Ponadto zaczęły się tworzyć budżety podmiotów, w oparciu o obecne możliwości finansowe pozytywnej reakcji na oświadczenia o pożyczkach z podatku inwestycyjnego. Zastosowanie tej metody opłaciło się również w sytuacjach, w których prawo nie pozwoliło na podkreślenie niezbędnej kolejności opodatkowania wyników finansowych w złożonych transakcjach oraz w zakresie innowacyjnych produktów finansowych.
Zastosowanie tych trzech metod jednocześnie pozwoliło rozwiązać problem związany z zadaniem fiskalnym systemu zarządzania podatkami, co doprowadziło do powstania nowego rodzaju relacji między organami a podatnikami. Zastosowanie drugiej i trzeciej metody prowadzi do wzmocnienia regulacyjnego aspektu systemu zarządzania podatkami, zarówno w odniesieniu do gospodarki państwowej, jak i mniejszych podmiotów.
O niedostatecznym otrzymaniu podatków
Istniejące normy nie odpowiadają już potrzebom rozwoju gospodarczego poszczególnych obszarów. Powinny one zostać przejrzane i dostosowane jak najszybciej. Zastosowane metody kontroli podatkowej utraciły możliwość śledzenia nowych programów w celu minimalizacji płatności podatkowych i blokowania podatnikom możliwości uniknięcia podatków.
Kiedy przeanalizowane zostaną przyczyny, dla których płatności podatkowe nie są w pełni wpłacane do budżetu, konieczna będzie zmiana struktury organów urzędowych. Okazuje się, że same metody opodatkowania również muszą zostać dostosowane.
Stan, w którym znajduje się system zarządzania podatkami w kraju, jest głównym kryterium oceny konkurencyjności systemu podatkowego państwa jako całości. Głównymi warunkami poprawy jakości administracji podatkowej jest poprawa struktur organizacyjnych organów podatkowych, wzmocnienie ich podstaw i zastosowanie najnowszych metod sprawowania kontroli. Ważne jest, aby zmienić podstawy metodologiczne procesu, starannie dobrać personel do przeprowadzania kontroli i zapewnić odpowiedni poziom kwalifikacji pracowników.
Na tym etapie rozwoju administracji podatkowej rozwija się międzynarodowa współpraca służb podatkowych wielu państw. Tak więc odbywają się jednorazowe i złożone konsultacje, odbywa się wzajemna wymiana informacji na temat innowacji w przepisach podatkowych. Trwają szeroko zakrojone prace mające na celu wyeliminowanie możliwości uchylania się od płacenia podatków wśród ludności.
Zastosowanie nowych technologii
Organy podatkowe coraz częściej wykorzystują nowe technologie w swojej działalności. Na przykład wprowadzono cały system „Tax-3”. Zawiera wszystkie informacje o podatnikach. W 2015 r. Wprowadzono pierwszy blok funkcji do oficjalnej rejestracji i rozliczania podatników.
Obecnie w Federacji Rosyjskiej procesy te są przeprowadzane w internetowej bazie danych. W tym samym roku zaczęli wykorzystywać drugi blok do sprawowania kontroli nad opodatkowaniem osób fizycznych. W tej chwili odbywa się to na szczeblu federalnym w najnowszym systemie. Utworzono jedną bazę danych zawierającą informacje o podatkach od nieruchomości, nieruchomościach i faktach dotyczących własności nieruchomości. W tej chwili organy podatkowe utworzyły pojedyncze powiadomienie o płatnościach za transport, nieruchomości, podatki gruntowe dla osób fizycznych i wysyłają je.
Podatnicy mogą korzystać z 48 usług elektronicznych opublikowanych na stronie internetowej serwisu, aby szybko i skutecznie rozwiązać szereg problemów związanych z odpowiednim żądaniem skierowanym do organów podatkowych. Ponadto sformalizowano wiele kwestii, w których ludzie zwracali się do organów urzędowych. Obecnie średni czas oczekiwania w całym kraju wynosi 13,5 minuty.
Wszystkie te działania doprowadziły do wydajniejszego zarządzania systemem podatkowym w państwie. Ustalono przychody do budżetu kraju, a metody administracji podatkowej nadal się rozwijają.
O stosunku do podatnika
Zgodnie z kryterium stosunku do podatnika administracja podatkowa dzieli się na dwie odmiany - zróżnicowaną i neutralną. W pierwszym przypadku populacja dzieli się na uczciwych i pozbawionych skrupułów podatników. Różnice między nimi znajdują odzwierciedlenie w kontroli i udostępnianiu preferencji. Dla każdego podejmowane są środki w oparciu o jego zachowanie.
W odniesieniu do podatników działających w dobrej wierze państwo wprowadza różne świadczenia, aw odniesieniu do drugiej kategorii stosuje surowe środki: oszustów podatkowych pozbawia się wszelkich korzyści i ulg.
Neutralne zarządzanie systemem podatkowym opiera się na prawie bez dodatkowych norm i rozgraniczenia podatników. W ramach takiego systemu opodatkowanie odbywa się w Federacji Rosyjskiej. Pojęcie „dobrej wiary” w rosyjskiej sferze podatkowej nic nie znaczy.
Środki związane z kontrolą podatkową są proaktywne i jednoczesne. Drugie podejście opiera się na próbce przypadków uchylania się od opodatkowania, zastosowania nowych programów w celu zmniejszenia płatności podatkowych do minimum. Główną wadą tego podejścia jest walka z już popełnionymi faktami naruszenia prawa. Z tego powodu służba podatkowa od samego początku „traci” podatników pod względem znajomości luk prawnych. Podejście zapobiegawcze jest bardziej pracochłonne, ale przy jego użyciu organy podatkowe zapobiegają występowaniu operacji w obwodach.