Występowanie zobowiązań podatkowych reguluje Kodeks Podatkowy. Zgodnie z Kodeksem każdy płatnik musi dokonywać przesunięć kwot w ramach budżetu. Tymczasem w praktyce dalekie od wszystkich podmiotów właściwie wypełniają swoje zobowiązania podatkowe. Dzieje się tak z różnych powodów. Ktoś robi to celowo, ale ktoś po prostu nie zna prawa. Następnie zastanów się, czym jest zobowiązanie podatkowe.
Ogólna charakterystyka
Zobowiązania podatkowe wynikają z przepisów prawa. Zgodnie z kodeksem podatkowym płatnik musi:
- Zarejestruj się w Federalnej Służbie Podatkowej.
- Określ obiekty podlegające opodatkowaniu.
- Oblicz i zapłać ustalone kwoty do budżetu.
- Twórz i przesyłaj raporty.
Osoby prawne i fizyczne działają jako płatnicy.
Przedmioty
Przedmiotem opodatkowania są nieruchomości lub czynności, których istnienie lub wykonanie determinuje powstanie obowiązku podatkowego. Przy obliczaniu kwot należnych do budżetu ustala się podstawę. Jest to cecha fizyczna, kosztowa lub inna cecha przedmiotu opodatkowania. W Kodeksie podatkowym ustawiana jest każda stawka podatkowa. Jest on ustalany w wartościach bezwzględnych lub jako procent na jednostkę miary podstawy lub przedmiotu opodatkowania.
Wykonanie
Obowiązek podatkowy jest spłacany przez płatnika niezależnie, chyba że Kodeks stanowi inaczej. Do wykonania przedmiot:
- Jest zarejestrowany w Federalnej Służbie Podatkowej.
- Rejestruje i podsumowuje informacje o przedmiotach opodatkowania, prowadzi rejestr zobowiązań podatkowych.
- Oblicza kwotę wkładów budżetowych. Obliczanie zobowiązania podatkowego opiera się na przedmiotach, podstawie i stawkach.
- Tworzy i przekazuje organom nadzoru dokumentację (sprawozdawczość) w odpowiednim czasie i zgodnie z zasadami określonymi przez Kodeks Podatkowy. FTS nie rezygnuje z rejestrów podatkowych.
- Dokonuje potrąceń do budżetu.
Zasadniczo obowiązek podatkowy musi być wypełniony w sposób iw terminie określonym w Kodeksie podatkowym. Jednak podmiot może spłacić go przed terminem. Prawo dopuszcza kilka opcji opodatkowania. Zmiana zobowiązania podatkowego oznacza przejście z jednego systemu do drugiego. Na przykład, jeśli istnieją podstawy, podmiot może zmienić OSNO na STS lub UTII.
Czas
Okres realizacji zobowiązania budżetowego rozpoczyna się następnego dnia po czynności prawnej lub faktycznym zdarzeniu, w związku z którymi jednostka musi przenieść się do budżetu. Koniec okresu przypada na koniec ostatniego dnia okresu określonego w Kodeksie. Jeśli wypada w weekend lub święto, upływ terminu następuje pod koniec następnego dnia roboczego. W przypadku powstania długu jednostka spłaca go w następującej kolejności:
- Narosłe odsetki.
- Zaległości
- W porządku.
Przedawnienie
Reprezentuje okres, w którym:
- Płatnik / agent może wymagać zwrotu / potrącenia kwot budżetu, kar itp.
- Organ nadzorczy może naliczać lub korygować wcześniej obliczoną kwotę podatku lub innej obowiązkowej płatności budżetowej.
- Płatnik / agent zapewnia raportowanie, ma prawo do dokonywania korekt i uzupełnień w deklaracji lub jej wycofania.
- Organ nadzorczy musi zwrócić / zrekompensować kwoty budżetu, kary itp.
Okres przedawnienia dla zobowiązania i popytu wynosi 3 lata. Początek okresu pokrywa się z datą końcową odpowiedniego okresu sprawozdawczego, z wyjątkiem przypadków określonych w Kodeksie podatkowym.
Odroczenie
Obecne przepisy prawne pozwalają na zmianę okresu realizacji zobowiązania. W tym celu płatnik musi wysłać odpowiedni wniosek do Federalnej Służby Podatkowej. Zmiana terminów nie jest dozwolona w celu wypełnienia zobowiązań podatkowych potrąconych u źródła płatności, podatków akcyzowych, a także podatku VAT od produktów importowanych. Przeniesienia okresu można dokonać nie dłużej niż rok (kalendarz). We wniosku zainteresowana osoba musi wskazać okoliczności, które wymagają dostosowania terminu. Prawo nie zezwala na przeniesienie prawa do wypełniania zobowiązań w zmienionych okresach. Odroczenie tego terminu następuje na zabezpieczenie istotnych aktywów płatnika lub osoby trzeciej lub gwarancji bankowej zgodnie z zasadami określonymi przez Kodeks Podatkowy.
Dodatkowe funkcje
Warunki odliczenia kwot do budżetu określa Kodeks podatkowy. W związku z tym płatnicy / agenci nie mogą arbitralnie określać zasad według własnego uznania. Tymczasem Kodeks dopuszcza zmianę procedury spłaty zobowiązań. Odbywa się to poprzez zapewnienie:
- Odroczenia
- Raty
- Pożyczka podatkowa / inwestycyjna.
Odroczenie / rata spłaty zobowiązania jest dozwolona, jeżeli istnieją podstawy określone w 64 artykułach Kodeksu. Można je zapewnić przez 1-6 miesięcy. z etapową lub jednorazową spłatą długu.
Podstawa odroczenia / raty
Są to:
- Uszkodzenie płatnika z powodu katastrofy spowodowanej przez człowieka, klęski żywiołowej lub innych okoliczności nie do przezwyciężenia.
- Opóźnienie finansowania budżetu lub płatności zrealizowanych zamówień rządowych.
- Ryzyko utraty wypłacalności przy jednorazowej spłacie zadłużenia.
- Sezonowy charakter produkcji prac, świadczenie usług, produkcja.
- Niemożność dokonania jednorazowej płatności ze względu na ich status nieruchomości.
Na tej podstawie naliczane są odsetki od kwoty długu. W takim przypadku brana jest pod uwagę 1/2 stopy refinansowania ustalonej przez Bank Centralny na okres raty / odroczenia. Jeśli obowiązują pierwsze 2 podstawy, odsetki nie są naliczane.
Pożyczka
Jest to przewidziane w art. 65 kodeksu podatkowego. Ulga podatkowa - zmiana terminu odliczenia płatności do budżetu na 1-12 miesięcy. Jest dostarczany podmiotowi na żądanie. W takim przypadku musi mieć miejsce co najmniej jeden z powyższych powodów. Udzielając pożyczki, sporządzana jest umowa między organem kontrolnym a płatnikiem. Jeżeli odroczenie spowodowane jest szkodą spowodowaną przez klęskę żywiołową, klęskę żywiołową i inne podobne zjawiska, a także w związku z opóźnieniem finansowania budżetu lub płatności przez kontrahenta, od kwoty długu nie będą naliczane odsetki.
Pożyczka inwestycyjna
W systemie formularzy zmieniających się okresów wypełnienia zobowiązań zajmuje szczególne miejsce. Należy zwrócić uwagę na jego dość ważną cechę. Ulga inwestycyjna jest przyznawana wyłącznie organizacjom. Przewiduje się potrącenia z zysków i kwot wypłacanych do budżetów regionalnych i lokalnych. Jak wskazuje art. 66 kodeksu podatkowego (ust. 1), pożyczka na podatek inwestycyjny oznacza zmianę okresu spłaty zobowiązań, w których osoba prawna, w odpowiednich okolicznościach, jest w stanie zmniejszyć kwotę w określonym terminie i w ustalonych granicach, a następnie stopniowo przenosić pożyczkę i odsetki od niej .
Ważne punkty
Podatkowa pożyczka inwestycyjna ma kilka charakterystycznych cech, które płatnicy powinni wziąć pod uwagę:
- Warunkiem uzyskania jest potrzeba prowadzenia przez przedsiębiorstwo działań społecznie znaczących. W rozumieniu art. 67 kodeksu podatkowego powinien on obejmować prace naukowe lub innowacyjne, środki mające na celu ponowne wyposażenie produkcji itp.
- Odsetki od kwoty pożyczki wynoszą od 1/2 do 3/3 stopy refinansowania Banku Centralnego. W takim przypadku przyjmuje się wskaźnik, który jest ważny w dniu zawarcia umowy.
- Pożyczka może być udzielona na długi okres. Termin ten wynosi od jednego do pięciu lat.
- Ustawodawstwo ustanawia specjalną procedurę udzielania pożyczek i spłaty długów. W pierwszym okresie firma może regularnie zmniejszać płatności do budżetu na odpowiednim poziomie o określoną kwotę, w drugim - dokonywana jest etapowa spłata długu głównego i narosłych odsetek. Oczywiście należy również spełnić obowiązek odliczenia innych podatków.
Warunki wypowiedzenia
Kodeks podatkowy stanowi podstawę do usunięcia ciężaru podatkowego spoczywającego na obywatelu. Są to śmierć płatnika lub ogłoszenie jego śmierci, zgodnie z decyzją sądu, która weszła w życie. Jeżeli dana osoba ma status indywidualnego przedsiębiorcy, wówczas ciężar opodatkowania jest usuwany po zakończeniu jego działalności jako przedsiębiorcy. Zobowiązania podatkowe organizacji wygasają w związku z:
- Likwidacja przedsiębiorstwa.
- Reorganizacja firmy poprzez podział, połączenie i przejęcie. W tym ostatnim przypadku zwolnienie z podatku przysługuje podmiotowi stowarzyszonemu.
Aktywa i zobowiązania podatkowe
Kwotę potrąceń z zysku określa się inaczej w sprawozdaniach rachunkowych i finansowych. Wynik jest różnicą. Aby to odzwierciedlić, zastosowano wskaźnik taki jak IT (odroczony obowiązek podatkowy). W bilansie jest to część odliczenia od zysku, która prowadzi do wzrostu kwoty do zapłaty w okresie następującym po okresie sprawozdawczym. Oprócz IT do wyświetlenia różnicy wykorzystywany jest wskaźnik IT (aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego). Wyraża się to kwotą odliczeń od zysków wpływających do budżetu w następnym okresie.
Specyfika powstawania ONA
W każdym przedsiębiorstwie może się zdarzyć, że zysk z podatku (NU) i rachunkowości nie będzie zbieżny. Sytuację tę tłumaczy się różnicą w metodzie obliczeń. Kwota IT może być stała lub tymczasowa, podlegać odliczeniu lub podlegać opodatkowaniu. W przedsiębiorstwie aktywa są ujmowane jako odroczone, jeżeli koszty nabycia środków trwałych w księgowości (BU) przekraczają koszty odzwierciedlone w rejestrach podatkowych. Różnica może pojawić się w przypadku rozbieżności między kwotami przychodów dla NU i BU. Oznacza to, że firma miała nadzieję sprzedać pewną liczbę aktywów, ale w rzeczywistości nie zrealizowała planu. Pojawiająca się różnica dotyczy IT.
Spotkanie
Różnica przejściowa służy jako podstawa do zmniejszenia przyszłych odliczeń od zysków. IT określa się, mnożąc stawkę przez BP. Wskaźnik jest pokazany na środku. 09. Analityczna księgowość zobowiązań podatkowych i IT jest przeprowadzana dla każdego rodzaju osobno. Przepisy mogą przewidywać różne stawki odliczeń od zysków. W takich przypadkach przy określaniu IT należy użyć tego, który odpowiada idealnej operacji. Rozliczanie IT odbywa się za pomocą wpisów:
- Dr sch. 09 Set. 99 - przylot.
- Dr sch. 99 Sett. 09 - odpis.
Jeżeli przez określony okres nie ma zysku, są one wykazane na stronie 145 jako część aktywów trwałych. Ich wskaźniki są utrzymywane do momentu uzyskania dochodu do opodatkowania. Po zbyciu składnika aktywów, na którym zgromadzono aktywa odroczone, saldo jest przenoszone na rachunek. 99. IT odzwierciedla się, gdy występują różnice podatkowe lub gdy istnieje wysokie prawdopodobieństwo zysku w kolejnych okresach, które można skorygować o różnicę przejściową. 
Funkcje IT
Zobowiązania podatkowe w bilansie powstają w wyniku:
- Zastosowanie różnych metod amortyzacji.
- Zastosowanie różnych metod rozpoznawania przychodów z odsetek i przychodów ze sprzedaży.
- Korzystanie z innej kolejności refleksji% pożyczek.
W praktyce mogą być inne powody.Wycofanie IT wynika ze spłaty lub zmniejszenia różnic przejściowych, umorzenia zobowiązań lub aktywów, dla których zostały obliczone. Jak odzwierciedla się IT? Aby pokazać zobowiązania podatkowe, księgowania dokonuje się w następujący sposób:
- Dr sch. 99 Sett. 65 - memoriałowe.
- Dr sch. 65 Sett. 99 - spłata / obniżka.
Analiza
Odroczone zobowiązania można wykorzystać w badaniu działalności spółki. IT uważa się za rodzaj należności. Analizowana jest wielkość, dynamika i skład aktywów na początku i na końcu okresu sprawozdawczego. Pojawienie się SHA wskazuje na działalność inwestycyjną, odbiór i sprzedaż aktywów trwałych. Ruch IT związany jest z transakcjami finansowymi. Idealnie powinny się one zmieniać wprost proporcjonalnie do obowiązków. Dopuszczalną sytuacją jest sytuacja, gdy IT jest wyższe niż IT. W tym przypadku istnieje pasywna równowaga. W takich sytuacjach firma ma inne źródło finansowania. Jego okres użytkowania odpowiada okresowi spłaty zobowiązań. Jeśli IT jest wyższe niż IT, saldo jest traktowane jako dodatkowe przekierowanie środków z obrotu.
Funkcje udzielania informacji
ONA w bilansie - część odliczenia od zysków, co może spowodować zmniejszenie kwoty otrzymanej w budżecie. W związku z tym informacje o nich znajdują odzwierciedlenie nie tylko w f. Nr 1, ale także w raporcie o wynikach finansowych przedsiębiorstwa. IT i IT nie są dyskontowane. Firma może zrekompensować następujące warunki:
- Firma ma do tego prawo.
- Gromadzenie IT i IT odbywa się od jednego podmiotu prawnego.
Zwrócone alokacje budżetowe są ujmowane w sprawozdaniu z całkowitych dochodów.
Wniosek
Prawie każdy obywatel w kraju działa jako podatnik. Przy nabywaniu nieruchomości, znalezieniu pracy, otwarciu własnej firmy podmiot staje się dłużnikiem państwa. Obowiązek podatkowy musi zostać wypełniony w terminach określonych przez kodeks podatkowy. W przypadku uchylania się od opodatkowania, ukrywania dochodów, ustawodawstwo przewiduje kilka rodzajów odpowiedzialności. W przypadku poważnej szkody dla budżetu państwa podmiot uznany za winny może zostać oskarżony o karę karną.