62 rachunek księgowy to osobny artykuł, który ma na celu podsumowanie wszystkich dostępnych informacji dotyczących rozliczeń między klientami a klientami. Rozliczenia takie są obciążane w korespondencji z kontami 91 i 90 za kwoty, dla których dostarczono dokumenty rozliczeniowe.
Co to za konto?
W korespondencji 62 rachunek księgowy to artykuł, który jest zasilany rachunkami do rozliczania istotnych aktywów, a także różnych obliczeń dotyczących kwoty otrzymanych płatności (w tym również kwoty dokonanych zaliczek) itp. Warto zauważyć, że powyższe kwoty powinny rozliczane osobno.
W przypadku, gdy niektóre weksle przewidują określone odsetki od weksla, za pomocą których zabezpieczony jest dług konsumenta, zapisy debetowe są dokonywane w trakcie spłaty takiego długu zgodnie z rachunkami 51 lub 52, a także kredytami dla rachunków 62 i 91.
Rachunkowość analityczna dla 62 kont
Rachunkowość analityczna, dla której stosuje się konto 62, jest procedurą przeprowadzaną dla każdego rachunku udostępnianego klientom, aw przypadku rozliczenia za pomocą planowanych płatności, jest przeprowadzana dla każdego klienta lub nabywcy. Należy zauważyć, że konstrukcja rachunkowości analitycznej powinna umożliwiać uzyskanie niezbędnych informacji na temat:
- dokumenty rozliczeniowe, które w tej chwili nie dotarły jeszcze płatności;
- przeterminowane rachunki;
- obniżone rachunki;
- kupujący i klienci;
- otrzymane zaliczki;
- rachunki, za które nie dostarczono gotówki na czas.
Dlaczego potrzebuję takiego konta?
Ogólnie rzecz biorąc, możemy powiedzieć, że rachunek księgowy 62 jest odzwierciedleniem faktów z życia gospodarczego sprzedawcy, które są zarejestrowane przez konsumenta na koncie 60. Po obciążeniu tego rachunku, to znaczy przeniesieniu własności towarów wysłanych do kupującego, firma natychmiast otrzymuje należność zadłużenie, w wyniku którego artykuł 62 jest kompensowany przez 90.1, a także 91.1. W przypadku, gdy prace zostały przeprowadzone zgodnie z umową długoterminową, kredyt jest również przyznawany na konto 46.
Zgodnie z ustalonymi tradycjami kupujący często mogą wpłacić pewną kwotę środków z góry, to znaczy w formie zaliczki lub zaliczki. W takim przypadku rachunek 62 w rachunkowości już przewiduje zobowiązania. W związku z tym wiele osób zadaje pytania dotyczące tego, dlaczego to konto jest kompilowane.
Po pierwsze, konto 62 w rachunkowości jest wymagane, aby odzwierciedlić dług konsumentów za zrealizowane wartości, które mogą być usługami lub pracą. Do tej pory, w przeważającej większości przypadków, PBU wymagają obowiązkowego odzwierciedlenia wszelkich transakcji związanych z wdrożeniem bezpośrednio w momencie ich wydania, co jest konsekwencją założenia tymczasowej pewności prowadzenia działalności gospodarczej, to znaczy niezależnie od jakiejkolwiek płatności lub terminu odbioru gotówka.
Obowiązki klientów i nabywców w zestawionej rachunkowości muszą zostać odzwierciedlone natychmiast w momencie ich wystąpienia, ale warto zauważyć: ze względu na fakt, że obowiązki klienta pojawiają się w momencie bezpośredniego wypełnienia przez sprzedawcę jego obowiązków w zakresie przeniesienia towarów, istnieją dwie opcje odzwierciedlenie wierzytelności konsumentów, których ustalenie odbywa się zgodnie z indywidualnymi warunkami umowy.
Pierwsza opcja
Pierwsza opcja pojawiania się w bilansie należności nabywców za pośrednictwem rachunku księgowego 62 obejmuje wykorzystanie warunków umowy przeniesienia własności określonego produktu w procesie wypełniania zobowiązań przez kontrahenta lub dostawcę. W takim przypadku powstają obowiązki klienta lub konsumenta wraz ze spełnieniem obowiązków dostawcy, a także przeniesieniem własności niektórych produktów. Jednocześnie wypełnienie zobowiązań kontrahenta zgodnie z umową stanowi podstawę rachunku księgowego do odzwierciedlenia przychodów ze sprzedaży usług, towarów, pracy lub niektórych produktów. W tym przypadku można również skompilować konta podrzędne.
Kiedy należy uwzględnić przychody?
Zgodnie z obowiązującym prawem przychody są wykazywane z zastrzeżeniem następujących warunków:
- kwoty dochodu nie można ustalić;
- organizacja ma prawo do otrzymania własnych dochodów, które wynikają z warunków sporządzonej umowy lub są potwierdzone w inny sposób;
- istnieje silne przekonanie, że po pewnej operacji może wystąpić wzrost korzyści ekonomicznych dla firmy (dzieje się tak, jeśli organizacja otrzyma określony składnik aktywów jako zapłatę lub jeśli nie ma pewności co do otrzymania składnika aktywów);
- po zakończeniu pracy lub dostarczeniu określonego produktu klientowi prawo własności przeszło na niego z firmy;
- koszty, które były lub zostaną poniesione na tę operację, można ustalić z góry.
Jednocześnie warto zauważyć, że istnieje pewna cecha sposobu kompilacji konta 62. Co to jest Aby odzwierciedlić wpływy ze sprzedaży, wszystkie powyższe warunki muszą zostać natychmiast spełnione, a jeśli co najmniej jeden z nich nie zostanie spełniony, w tym przypadku wszelkie aktywa lub fundusze, które organizacja otrzymała w zamian za swoje usługi lub towary, zostaną rozpoznane w dokumentacji firmy jako zobowiązania, a nie w formie spłaty obecnych wierzytelności.
Należności konsumenta w księgowości spółki powinny być tworzone wraz z odzwierciedleniem pełnej informacji o dochodach ze sprzedaży niektórych towarów lub usług, jeżeli wszystkie te warunki zostaną spełnione poprzez rejestrację na rachunkach.
Druga opcja
Druga opcja zgłaszania danych dotyczących należności opiera się na warunkach umowy, która dotyczy przeniesienia prawa własności w momencie zapłaty za produkty, towary lub wystąpienia innych zobowiązań. W takim przypadku wszelkie zobowiązania do zapłaty za produkty ze strony kupującego nie mają związku z przeniesieniem własności ani refleksją na temat rachunkowości. W ogólnie przyjętej praktyce Rosji w tym przypadku nie stosuje się rachunków pozabilansowych ani rachunków księgowych 62. Aktywny lub pasywny konto pozabilansowe mogą być sporządzone zgodnie z umowami, na podstawie których zapewniane jest przeniesienie prawa własności, a poprzez obciążenie będą już odzwierciedlać całkowitą kwotę zobowiązań konsumenckich wynikających z umowy na otrzymane towary lub produkty.
Jak rozlicza się umowy z rabatami handlowymi?
Zgodnie z sporządzoną umową można podać jasno określoną cenę towarów lub produktów, ale procedurę ustalania ceny można ustalić w zależności od tego, czy kupujący spełnia określone warunki. W szczególności mówimy o czasie zakupu towarów lub produktów, ich ilości, a także o terminie płatności za produkty już wysłane. Wszystko to zapewnia konto 62, którego księgowania zawierają takie elementy.
Obniżenie ceny po spełnieniu przez kupującego któregokolwiek z warunków określonych w umowie jest zwykle nazywane rabatem handlowym. Forma świadczenia może być rzeczowa lub mieć wartość, tzn. Towary mogą być sprzedawane całkowicie za darmo lub po niższej cenie. W przypadku naturalnej formy udzielania rabatu przychód i łączna kwota wierzytelności są określane w umowie jako całości z uwzględnieniem wartości przekazanych towarów zgodnie z ustaloną ceną, która jest równa zeru lub niezerowi .
Warto zauważyć, że różne rabaty handlowe, które są udzielane konsumentom na zakup towarów poza sezonem lub w wystarczająco dużych ilościach, mogą być brane pod uwagę w celu ustalenia należności nawet na etapie wysyłki towarów do konsumenta. Należy zauważyć, że rachunek księgowy 62 (aktywny lub pasywny) nie zapewnia możliwości uwzględnienia rabatów udzielonych konsumentowi w przypadku płatności za towary przez określony czas, w momencie wysyłki towarów do nabywcy. W związku z tym odbicie należności w rachunkowości można przeprowadzić w dwóch wersjach.
Czego używać?
Pierwsza opcja jest dość tradycyjna dla Rosji i krajów WNP i sugeruje wzięcie pod uwagę wierzytelności bez określania rabatów handlowych, to znaczy, że są one początkowo brane pod uwagę w całości w taki sposób, że kupujący nie korzysta z systemu udzielania rabatów w terminie i nie zamierza tego robić w przyszłości. W takim przypadku, jeśli kupujący dotrzyma terminów płatności w wyznaczonym terminie i nadal otrzyma rabat, następnie sporządzone wierzytelności są po prostu edytowane dla kwoty udzielonego rabatu.
Jeżeli dłużnik dokonuje płatności po dniu sprawozdawczym, korekty dokonuje się na dzień sprawozdawczy zgodnie z kwotą rabatu. Zgodnie z paragrafem 9 PBU 7/98 wszystkie informacje dotyczące zobowiązań spółki muszą zostać odzwierciedlone w sprawozdaniach finansowych, z uwzględnieniem zdarzeń, które miały miejsce po dniu sprawozdawczym, które potwierdzają warunki ekonomiczne istniejące w tym czasie, w którym organizacja prowadziła własną działalność, lub wskazując, że po dniu sprawozdawczym pojawiły się takie warunki.
Zgodnie z ust. 3 określonego PBU, Wynik 62,02 Rachunkowość stanowi fakt działalności gospodarczej, która ma wpływ na wyniki firmy, jej sytuację finansową, a także na przepływ przepływów pieniężnych lub wszelkie wyniki spółki. Jednocześnie zdarzenia po dniu sprawozdawczym, które należy wziąć pod uwagę przy sporządzaniu sprawozdania finansowego, będą obejmować tylko te, które wystąpiły między wskazanym dniem sprawozdawczym a datą podpisania sprawozdania finansowego za dany rok.
Konsekwencje zdarzeń po tej dacie można już wyrazić w sprawozdaniach finansowych poprzez wyjaśnienie informacji na temat odpowiednich obowiązków lub ujawnienie odpowiednich informacji.
Co wziąć pod uwagę?
Warto zauważyć, że zgodnie z paragrafem 6.2 PBU 9/99, 62.01 rachunek księgowy sporządzany w trakcie wykonywania pracy, a także przy sprzedaży jakichkolwiek towarów na warunkach pożyczka komercyjna w formie rat lub odroczonej płatności musi obejmować wierzytelności w całości zgodnie z sporządzoną umową.
Jeśli firma otrzyma roszczenia dotyczące zapłaty kosztów produktów lub usług o nieodpowiedniej jakości, a także obniżenia ceny umowy, w takim przypadku firma musi zgodzić się na wymagania otrzymane od klienta lub rozwiązać tę kwestię już w postępowaniu sądowym.Jeśli wszystko zostanie rozwiązane pokojowo, wówczas zgodnie z wymaganiami konsumenta należy dokonać zapisu na wszystkich rachunkach księgowych, co zmniejsza całkowitą kwotę należności od klientów.
Jak należy odzwierciedlić otrzymane zaliczki?
Kupujący zapewniają zaliczki, aby umożliwić firmie sprzedającej spełnienie warunków umowy. Różne prace badawcze lub budowlane są przeprowadzane zgodnie z umowami o pracę, a po otrzymaniu zaliczki wykonawca zaczyna wykonywać prace, a następnie zaczyna przekazywać je w częściach, na koniec każdego ustalonego etapu, wystawiając fakturę tymczasową. Jednocześnie kwota lub pewna część zaliczki otrzymanej wcześniej jest odejmowana od całkowitego kosztu etapu, który zwykle nazywa się potrąceniem, i powinna również obejmować 62 rachunki (księgowanie). Przykłady takich transakcji mogą być następujące:
Firma X zleciła firmie Y zbudowanie budynku, którego koszt wynosi 2,1 miliona rubli. Do wszystkich prac przewidziane są 3 etapy, z których każdy kosztuje 700 tysięcy rubli. Aby rozpocząć pracę, firma X wypłaca zaliczkę w wysokości 420 000 rubli. Zatem rachunkowość firmy X obejmuje zapis:
- Debet 60 Kredyt 51. 420 000 rub. - Zaliczka dla kontrahenta.
Jednocześnie firma Y zapisuje w raporcie:
- Debet 51 Kredyt 62. 420 000 rub. - otrzymana kwota zaliczki zostaje zaksięgowana.
Po zakończeniu pierwszego etapu prac firma X ma następujące wpisy:
- Debet 60 Kredyt 51. 420 000 rub.
- Debet 60 Kredyt 51. 560 000 rub. Koszt pracy wynosi 700 000 rubli. ale jednocześnie 20% wskazanej wartości jest spłacane w stosunku do wcześniejszej wypłaty zaliczki, to znaczy kwota faktury wystawionej do zapłaty jest zmniejszona o 140 000 rubli.
Jednocześnie firma Y ma następujący wpis:
- Debet 51 Kredyt 62. 420 000 rub.
- Debet 51 Kredyt 62. 560 000 rub. Płatność za ukończony i zlecony etap prac jest uznawana.
Ponadto w procesie sporządzania rachunków 60 i 62 należy uwzględnić takie momenty, jak rodzaje przychodzących nieruchomości, które można uwzględnić w formie zaliczek, a także ustalenie wyceny tych zobowiązań w bilansie.
