Konto 70: Księgowanie, kredyt i saldo

Wszyscy pracownicy przedsiębiorstwa otrzymują miesięczne i wypłacane wynagrodzenie. Podatki u źródła. Ponadto pracownicy najemni mogą otrzymywać dochody w formie odsetek z udziału w kapitale. Wszystkie te kwoty księgowe są wyświetlane na koncie 70 „Rozliczenia z pracownikami za wynagrodzeniem”.

Miejsce docelowe

Konto 70 służy do wyświetlania informacji o rozliczeniach z pracownikami za wynagrodzeniem (dla wszystkich rodzaje wynagrodzeń składki, dodatki, emerytury, inne płatności), a także dochody z papierów wartościowych. Pożyczka wyświetla kwotę rozliczeń międzyokresowych, a obciążenie - płatności.

W przedsiębiorstwie rozliczanie płac odbywa się zgodnie z następującym algorytmem:

• rozliczenie międzyokresowe;
• retencja;
• naliczanie składek ubezpieczeniowych;
• wypłata.

Rozważmy każdy etap bardziej szczegółowo.

Listy płac

Koszty pracy obciążają koszt produkcji. Dlatego konto 70 obciążane są rachunkami „Produkcja podstawowa” (20) i „Koszty sprzedaży” (44). Księgowanie odbywa się na całą kwotę wynagrodzenia. Do obliczeń stosuje się arkusz czasu (formularz T12, T13) i zestawienie (T51).

Przykład

Pracownik produkcyjny otrzymuje miesięczne wynagrodzenie w wysokości 25 tysięcy rubli. Z tego podatku potrącono podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości: 25 x 0,13 = 3,25 tys. Rubli. Razem do zapłaty - 21,75 tys. Rubli. Zapisy księgowe (konto 70):

• DT20 KT70 - 25 tysięcy rubli. - naliczone wynagrodzenie dla pracownika;
• DT70 KT68 - 3,25 tysięcy rubli. - potrącanie podatku dochodowego od osób fizycznych;
• DT70 KT50 - 21,75 tysięcy rubli. - wypłacane wynagrodzenie z kasy fiskalnej.

Holding

Podatek dochodowy od osób fizycznych jest odliczany od płatności miesięcznie według stawki 13%. Podstawa wymiaru podatku może zostać zmniejszona z powodu odliczeń podatkowych (art. 218, 219 kodeksu podatkowego). Rozważ najczęstsze z nich:

• 3000 - potrącenie przysługuje osobom niepełnosprawnym, weteranom;
• 500 - odliczenie dla uczestników II wojny światowej;
• 1400 - potrącenie dla pierwszego, drugiego dziecka rodzicowi (obowiązuje do momentu osiągnięcia poziomu dochodu 280 000);
• 3000 - potrącenie dla trzeciego i kolejnych dzieci (obowiązuje do momentu osiągnięcia poziomu dochodu 280 000).

Aby uwzględnić te świadczenia przy obliczaniu wynagrodzeń, pracownik musi napisać oświadczenie. Potrącenia dokonywane są poprzez księgowanie: konto 70 debetowe, konto 68 kredytowe.

Przykład

Organizacja naliczyła wynagrodzenie pracownikom produkcyjnym w wysokości 30 tysięcy rubli, a aparatowi zarządzającemu - 72 tysiące rubli. Po 4 dniach księgowy jedzie na wakacje. Polega na 17,8 tysięcy rubli. wynagrodzenie za urlop.

Konta w BU natychmiast wyświetlą kwoty wynagrodzenia z wyłączeniem podatku dochodowego od osób fizycznych:

• pracownicy produkcyjni: 30-30 x 0,13 = 26,1 tys. rubli;
• Administracja: 72 - 72 x 0,13 = 62,64 tysięcy rubli.
• wynagrodzenie za urlop: 17,8 - 17,8 x 0,13 = 15.486 tysięcy rubli.

Ocena składek

Wynagrodzenie przenosi składki do PFR, FSS i FFOMS. Ogólna taryfa w 2016 r. Wynosi 30%, z czego:

• 22% - JAF;
• 2,9% - FSS;
• 5,1% - FFOMS.

Stawki te obowiązują do momentu, gdy łączny roczny dochód roczny od 1 stycznia nie przekroczy:

• 796 tysięcy rubli - w celu oceny wkładów FIU;
• 718 tysięcy rubli - w celu oceny wkładów do FSS.

Jeśli wynagrodzenie przekroczy określone limity, zostanie pobrana tylko składka do FIU w wysokości 10%. Limit FFOMS na 2016 r. Nie został ustalony. Oznacza to, że składki muszą być naliczane od całej wpłaconej kwoty według stawki 5,1%, niezależnie od wielkości dochodu. Wszystkie te wkłady są przenoszone na koszt produkcji przez wysłanie DT20 (44) KT69.

Przykład

LLC samodzielnie buduje budynek. W lutym pracownikom wypłacono wynagrodzenia w wysokości 270 tysięcy rubli, w tym:

• główna produkcja - 180 000;
• personel zarządzający - 50 000;
• dział sprzedaży - 18 000;
• pracownicy budowlani - 22 000.

Rachunek bieżący 70 będzie zawierał następujące transakcje:

Listy płac

Po zarejestrowaniu rozliczeń międzyokresowych podatku dochodowego od osób fizycznych pozostała kwota jest wypłacana pracownikom z kasy lub rachunku bieżącego. Ta operacja jest wykonywana przez okablowanie DT70 KT50 (51).

Prawo przewiduje wypłatę dochodu dwa razy w miesiącu. Za naruszenie tej normy przedsiębiorstwo ponosi grzywnę w wysokości od 30 do 50 tysięcy rubli, a dla urzędników - 5 tysięcy rubli. (Artykuł 5.27 Kodeksu administracyjnego Federacji Rosyjskiej).

Niezrealizowane wynagrodzenie za czas

Urlop i tymczasowe świadczenia inwalidzkie dotyczą płatności za niepracujący czas. Są obliczane na podstawie średnich zarobków na tych samych rachunkach, co dochód główny. Wynagrodzenie za urlop rejestruje się, wysyłając DT20 (23, 25, 29, 44) KT70 oraz świadczenia z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych - DT69-1 KT70.

Inne wypłaty i potrącenia

Rachunek 70 odzwierciedla obliczanie i wypłatę dywidendy: DT84 KT70. Wstrzymanie może nastąpić wstrzymanie przy zakupie kuponu uzdrowiskowego. Część kosztów pokrywa pracownik, a druga organizacja: 70 GBP 69-1. Jeśli pracownik ma fundusze, które wcześniej otrzymał podraport, ale go nie wykorzystał, musi zwrócić je kasjerowi. Jeśli do wskazanej daty raport z wydatków nie podano, kwoty te podlegają odliczeniu od wynagrodzenia: DT70 KT71. Jeśli fundusze nie zostały wydane na ukierunkowane potrzeby, podlegają one również potrąceniu: 70 70 GBP.

Często w procesie inwentaryzacji stwierdza się niedobór towarów i materiałów. Jeśli jego kwota przekracza normę, jest ona zwracana z dochodu osób odpowiedzialnych finansowo: DT70 KT73-2. Jeśli firma zawiera umowę ubezpieczenia pracownika, źródłem przekazania płatności jest wynagrodzenie: konto 70 jest obciążane z konta. 76–1. Potrącenia z tytułu wypłaty dochodu są udokumentowane przez przesłanie DT70 KT76-4.

Przykład

Ltd. przeprowadziła inwentaryzację towarów. Według BU w magazynie znajduje się 120 kg częściowo wędzonej kiełbasy w wysokości 11,4 tys. Rubli. Inwentaryzacja wykazała niedobór produktu w wysokości 150 rubli. Stopa strat wynosi 27,36 rubli. Z zastrzeżeniem zwrotu 122,64 rubli. Kwota ta zostanie zrekompensowana z pensji magazynu.

• DT94 KT41 - 150 rubli. - spisany niedobór;
• DT44 KT94 - 27,36 rubla. - uwzględniał braki w granicach tempa spadku;
• DT73-2 KT94 - 122,64 rubla. - niedobór powyżej normy przypisuje się osobie odpowiedzialnej;
• DT70 KT73-2 - 122,64 rubla. - potrącenie niedoborów z wynagrodzenia.

Wynagrodzenie rzeczowe

Przedsiębiorstwo może przekazywać swoje produkty, towary i inne kosztowności pracownikom z tytułu dochodów. Ta operacja jest wykonywana przez okablowanie DT70 KT90-1. Rozliczenie międzyokresowe dochodów odbywa się za pomocą standardowego księgowania: DT20 (23, 25, 26) KT70.

Przykład 1

LLC naliczył pracownikom dochód w wysokości 29,5 tys. Rubli. Z powodu braku środków zarząd postanowił wydać produkty w celu spłaty zadłużenia. W tym celu wybrano partię towarów, których cena rynkowa jest równa kwocie długu. Koszt imprezy to 22 tysiące rubli. Produkty podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT (18%). Aby odzwierciedlić te operacje w jednostce sterującej, konieczne jest dołączenie do wyciągu z konta 70 takich wpisów:

• DT70 KT90-1 - 29,5 tysięcy rubli. - umorzenie długów z wynagrodzenia;
• DT90-2 KT43 - 22 tysiące rubli. - odpisany koszt produkcji;
• DT90-3 KT68 - 4,5 tysiąca rubli. (29,5 x 0,18 / 1,18) - naliczany jest podatek VAT;
• DT90-9 KT99 -3 tysiące rubli. (29,5 - 22 - 4,5) - odzwierciedlony zysk.

Jeżeli w momencie wypłaty wynagrodzenia firma nie była w stanie potrącać podatku dochodowego od osób fizycznych, jest zobowiązana powiadomić na piśmie inspektorat podatkowy nie później niż 1 marca przyszłego roku, wskazać kwotę podatku i dochód, z którego nie została potrącona. Wypłata wynagrodzeń rzeczowych odbywa się przez wysłanie DT70 KT91-1.

Przykład 2

Zmień warunki poprzedniego zadania. Aby spłacić dług, zarząd postanowił przekazać pracownikowi materiały na tę samą kwotę. Odzwierciedlaj te operacje w jednostce sterującej:

• DT70 KT91-1 - 29,5 tysięcy rubli. - umorzenie długów z wynagrodzenia;
• DT91-2 KT10 - 24 tysiące rubli. - wzięto pod uwagę koszt materiałów;
• DT91-2 KT68 - 4,5 tysiąca rubli - naliczany jest podatek VAT;
• DT91-9 KT99 - 1 tysiąc rubli - odzwierciedla zysk ze sprzedaży materiałów.

Niezapłacony dochód

Konto 70 zawiera informacje o zdeponowanych kwotach. Po otrzymaniu gotówki w banku organizacja ma 5 dni roboczych na spłatę pracowników. Jeżeli pracownik nie pojawi się na czas, kwota niezapłaconych środków zostanie zdeponowana: DT70 KT76. Depozyt zdeponowanej kwoty w banku jest dokonywany przez następującą transakcję: DT51 KT50.

Rozliczanie obliczeń odbywa się w księdze płac zdeponowanych, otwartej na rok. Każdy deponent ma osobną linię. Wskazuje numer personalny pracownika, jego pełne imię i nazwisko, „zamrożoną” kwotę, uwagi na temat funduszy. Niezapłacone kwoty są przenoszone do nowej książki. Kolejna lista płac znajduje odzwierciedlenie we wpisie: DT76 KT50.

Analityczne rozliczanie rozrachunków odbywa się na kontach osobistych, księgach rozrachunkowych, lista płac itd.

Zarezerwuj

W przedsiębiorstwach sezonowych święta nie są równo rozdzielane. Ponieważ kwota dochodu i wszystkie rozliczenia międzyokresowe pracownicze są uwzględnione w koszcie podstawowym, w celu jednolitego podziału kosztów wynagrodzenie za urlop jest przenoszone na koszty w równych częściach przez cały rok. Tworzy to rezerwę na urlop. Te same konta płac są obciążane za tę kwotę w dziale księgowym. Gdy pracownicy przechodzą na emeryturę na urlopie, zgromadzone przez nich pieniądze są obciążane poprzez wysłanie DT96 KT70.

Typowe okablowanie

Ten dział najlepiej przedstawić w formie tabeli.

Saldo

Konto 70 wyświetla informacje o obliczeniach z pracownikami za wynagrodzeniem. Saldo kredytowe oznacza dług wobec pracowników. W większości przypadków rachunek jest pasywny i znajduje odzwierciedlenie w drugiej części bilansu. Ale zdarzają się sytuacje, gdy wypłacona zaliczka przekracza naliczone wynagrodzenie za dany miesiąc. Saldo to jest ujmowane w debecie. Pracownik musi zwrócić pieniądze kasjerowi.