Co to jest podatek akcyzowy? Zapłata akcyzy

Nie wszystkie podmioty gospodarcze wiedzą, co to jest podatek akcyzowy. Tymczasem podatek ten pełni funkcję regulacyjną w obrocie niektórymi kategoriami towarów. Pobierany jest od przedsiębiorców i osób prawnych podczas przeprowadzania operacji na takich towarach. Rozważmy bardziej szczegółowo, czym jest podatek akcyzowy.

Informacje ogólne

Istnieje kilka znaków, za pomocą których można scharakteryzować podatek akcyzowy. W szczególności należy to wziąć pod uwagę przynależność do poziomu zarządzania i władzy podatek federalny. Zgodnie ze specyfiką zastosowania podatek akcyzowy jest zapłatą o ogólnym (niewłaściwym) celu. Innymi słowy, środki pochodzące z jego kolekcji są rozdzielane bez względu na konkretne wydarzenia. Zgodnie z metodą zwolnienia podatek jest uważany za pośredni, podobnie jak podatek VAT. Zgodnie z metodą opodatkowania dotyczy stałych odliczeń. Oznacza to, że obowiązek obliczenia i zapłaty akcyzy spoczywa na płatniku.

Mechanizm

Co to jest akcyza w praktyce? Mechanizm obliczeń i odliczeń polega na określeniu wielkości podatku w procesie dokonywania transakcji z określoną kategorią produktu. Kwota podatku akcyzowego jest wliczona w cenę towaru. Oznacza to, że każdy podmiot gospodarczy, który uczestniczy w obrocie określonym produktem, dokonuje odpowiednich obliczeń. W procesie sprzedaży produktu obowiązek odliczenia otrzymanej kwoty przechodzi na kolejnego kontrahenta. Tak dzieje się z konsumentem końcowym. W rezultacie na niego spoczywa ciężar opodatkowania.

Skład produktu

Ustawodawstwo ustanawia wykaz towarów podczas operacji, których dotyczy dany podatek. Ta lista jest dość wąska. W szczególności podatki akcyzowe są ustalane w Federacji Rosyjskiej na:

1. Papierosy
2. Samochody
3. Oleje silnikowe
4. Produkty alkoholowe.
5. Olej napędowy
6. Benzyna samochodowa i prosta.
7. Alkohol i produkty zawierające alkohol.

Podatek akcyzowy od piwa jest również odliczany w Federacji Rosyjskiej. Kodeks podatkowy przewiduje pewne korzyści w odniesieniu do niektórych rodzajów towarów. Podlegają one pewnym ograniczeniom.

Tematy

Biorąc pod uwagę, jaki jest podatek akcyzowy, konieczne jest wyjaśnienie osób odpowiedzialnych za obliczanie i odliczanie podatku. Jego wystąpienie zostało określone w art. 179 Kod podatkowy. Podmioty te są osobami prawnymi, indywidualnymi przedsiębiorcami, którzy wykonują określone operacje, w tym przemieszczają produkty przez strefę celną Federacji Rosyjskiej. Ta kategoria obejmuje wszystkie odpowiednie osoby, w tym zagraniczne. Odrębne jednostki prawne mogą być również podmiotami płacącymi podatek akcyzowy.

Cechy zobowiązania

Są instalowane dla niektórych rodzajów towarów. Na przykład podatek akcyzowy od bezpośredniej destylacji benzyny jest obliczany i odliczany tylko przez jego bezpośrednich producentów. Podobna zasada dotyczy przedsiębiorstw wytwarzających produkty petrochemiczne z określonego rodzaju zakupionego przez nich paliwa. W odniesieniu do organizacji, które prowadzą działalność na podstawie zwykłej umowy partnerskiej, określono również szereg cech związanych z obowiązkiem odliczenia podatku. Kodeks podatkowy stanowi solidarna odpowiedzialność przez jego wykonanie.

Oprócz tego prawo zezwala na spłatę zobowiązań wspólnie przez wszystkich partnerów i przez jedną osobę upoważnioną przez pozostałych członków stowarzyszenia. Podmiot ten musi powiadomić służby podatkowe o wypełnieniu zobowiązań płatnika zgodnie z warunkami umowy nie później niż w dniu odpowiedniej operacji.Musi dokonać ponownej rejestracji, niezależnie od tego, czy zarejestrował się w organie kontrolnym jako osoba prowadząca niezależną działalność. Terminowa i pełna płatność podatku akcyzowego przez upoważniony podmiot sugeruje, że obowiązek odliczenia podatku do budżetu przez innych członków spółki jest spełniony.

Przedmiot opodatkowania

Zgodnie z art. 182 kodeksu podatkowego, za taką uznaje się konkretną listę transakcji z określoną kategorią towarów. Należą do nich w szczególności:

1. Realizacja wyrobów akcyzowych wytwarzanych przez płatnika na terytorium Federacji Rosyjskiej.
2. Przyjęcie i księgowanie towarów znajdujących się na liście specjalnej.
3. Niektóre rodzaje transferu produktów objętych podatkiem akcyzowym, w tym opłaty drogowe.
4. Przepływ towarów przez granicę Federacji Rosyjskiej.

Sprzedaż produktów polega na przeniesieniu własności przez jeden podmiot na inny na zasadzie bezpłatnej lub odpłatnej. Ta operacja obejmuje również wykorzystanie produktów jako płatności rzeczowej. Przedmiot opodatkowania powstaje również podczas sprzedaży przez właścicieli produktów objętych wykazem towarów objętych podatkiem akcyzowym, które nie są właścicielami, zostały skonfiskowane lub podlegają prawom miejskim / państwowym.

Przeniesienie towarów

Można to przeprowadzić na różne sposoby. Na przykład transfer produktów objętych podatkiem akcyzowym:

1. Wykonane z mytych surowców dla właściciela lub innych osób.
2. W strukturze przedsiębiorstwa wytwarzano wyroby akcyzowe do późniejszej produkcji wyrobów akcyzowych.
3. Osoby, które wydały go na własne potrzeby.
4. Na terytorium Federacji Rosyjskiej przedsiębiorstwo, które je wyprodukowało, na rzecz swojego uczestnika po przejściu na emeryturę (wycofaniu się) ze spółki itp., Gdy udział członka wspólnika jest przydzielany ze wspólnej własności lub gdy ta ostatnia jest dzielona.
5. Do przetwarzania podwykonawstwa.
6. Na terytorium Federacji Rosyjskiej osoby, które go wyprodukowały, do kapitału zakładowego (autoryzowanego) spółek, funduszy wspólnego inwestowania, w formie wkładów na podstawie prostych umów partnerskich.

Publikowanie

Ta grupa operacji jest rozpatrywana osobno. Przedmiot opodatkowania występuje przy kapitalizacji niektórych rodzajów towarów. W ramach tej operacji podmiot musi obliczyć i odliczyć podatek akcyzowy od bezpośredniej destylowanej benzyny i alkoholu (denaturowanego etylem). Księgowanie to proces akceptacji jako gotowych produktów towarów znajdujących się na specjalnej liście wydanej przez firmę z własnych materiałów i surowców. Ustawodawstwo ustanawia niezbędny warunek dla organizacji zajmujących się produkcją tych produktów. Przedsiębiorstwa te muszą posiadać certyfikat. Zastanów się, jaki rodzaj dokumentu.

Certyfikat

Firmy otrzymują to dobrowolnie. Certyfikat nie jest dokumentem, który zabrania lub zezwala na jedną lub inną działalność w nim wskazaną. Nie zastępuje licencji na produkcję spirytusu metylowanego lub produktów niezawierających alkoholu. Świadectwo działa jako dokument bezpośrednio związany z obliczaniem podatku akcyzowego. Wydawany jest przedsiębiorstwom z zastrzeżeniem wymagań określonych w art. 179,2 kodeksu podatkowego w ust. 4.

Funkcje uzyskiwania dokumentu

Ustawodawstwo określa pewne warunki, na jakich podmiotowi wydaje się certyfikat. Dokument rejestracyjny osoby prowadzącej działalność z benzyną bezpośredniej destylacji wydawany jest indywidualnym przedsiębiorcom i osobom prawnym, które:

1. Wytwarzany jest określony rodzaj paliwa, w tym z wykorzystaniem surowców do pobierania opłat.
2. Produkują produkty petrochemiczne. Ponadto jego produkcja powinna odbywać się z benzyny surowej lub przy użyciu surowców do pobierania opłat.

Aby uzyskać certyfikat, jednostka musi mieć zdolność produkcyjną do produkcji tego rodzaju produktu. Mogą należeć do osoby na podstawie praw użytkowania, posiadania, własności lub innych podstaw prawnych.Certyfikat jest wydawany, jeśli wnioskodawca ma odpowiednią umowę. Musi zawierać warunki, w których dana osoba przetwarza pobór opłat a następnie produkcja bezpośredniej destylacji benzyny. Przepis ten należy połączyć z ustalonym wymogiem dostępności zdolności do produkcji produktów petrochemicznych. Zgodnie z tymi dokumentami świadectwo jest wydawane, jeżeli wnioskodawca działa jako właściciel przetworzonego paliwa, a umowa zostaje zawarta z organizacją produkującą produkty petrochemiczne.

Stawki akcyzy

Są one ustanowione w art. 193 Kod podatkowy. Na terytorium Federacji Rosyjskiej obowiązują jednolite taryfy. Są klasyfikowane jako połączone i solidne. Te ostatnie są ustawione w wartości bezwzględnej na 1 jednostkę. podstawa opodatkowania. Na przykład na 1 tonę produktów naftowych na 1 litr bezwodnego alkoholu etylowego. Połączone stawki akcyzy obejmują połączenie określonego (stałego) składnika i ułamek szacowanej ceny.

Przepisy przewidują zróżnicowanie taryf w zależności od rodzaju towarów. Na przykład od 2011 r. Jest instalowany na paliwo. W przypadku produktów wyższej jakości podatki akcyzowe są obniżone. Z kolei jakość zależy od klasy paliwa. Oprócz tego prawo przewiduje również wzrost podatków akcyzowych. Warto powiedzieć, że kiedyś w Dumie Państwowej i rządzie dyskutowano na ten temat. W szczególności omówiono podwyżkę podatków na produkty paliwowe.

Znakowanie

Powstaje w odniesieniu do niektórych rodzajów towarów. Na przykład odejmując podatek akcyzowy od alkoholu, podmiot gospodarczy musi potwierdzić legalność produkcji lub importu na terytorium Federacji Rosyjskiej. Produkty, których zawartość alkoholu przekracza 9%, są oznakowane w następującej kolejności:

1. Produkowany na terytorium Federacji Rosyjskiej, z wyjątkiem tego przeznaczonego na eksport, jest identyfikowany przez marki federalne. Są nabywane przez przedsiębiorstwa, które same produkują towary i płacą podatek akcyzowy od alkoholu. Marki są kupowane w agencjach rządowych upoważnionych przez rząd.
2. Importowane do kraju są identyfikowane za pomocą znaków akcyzy, które są kupowane przez importerów w strukturach celnych.

Podstawa opodatkowania

Jest to określone przez art. 187 Kod podatkowy i jest obliczany osobno dla każdego rodzaju produktu. Każda kategoria ma swoją własną stawkę. Podstawa opodatkowania zgodnie z nią ustalana jest:

1. W postaci wielkości przeniesionych (sprzedanych) produktów w kategoriach fizycznych. Zasada ta dotyczy towarów, dla których ustalono stałe taryfy.
2. Jako cena przeniesionych (sprzedanych) produktów bez VAT i akcyzy. Oblicza się go zgodnie z wartością ustaloną zgodnie z przepisami art. 40 Kod podatkowy. Ta reguła jest stosowana w przypadku produktów, dla których ustalono stawki podatkowe (odsetkowe) ad valorem.
3. W postaci wolumenu sprzedawanych (przekazywanych) produktów w kategoriach fizycznych do obliczenia podatku przy stosowaniu stałej taryfy oraz w formie szacunkowej ceny. Ta ostatnia jest ustalana zgodnie z maksymalną wartością detaliczną przy zastosowaniu stawki ad valorem. Przepis ten dotyczy produktów, dla których oferowane są taryfy łączone.
4. Jako wartość przekazanych produktów, obliczona zgodnie ze średnimi cenami sprzedaży obowiązującymi w poprzednim okresie podatkowym. Jeśli nie można ich ustalić, brane są pod uwagę wskaźniki rynkowe bez VAT i akcyzy. Ta reguła jest stosowana w przypadku produktów, dla których ustalono stawki podatku odsetkowego.

Szacowana cena

Służy do określania akcyzy na papierosy.Cena szacunkowa jest iloczynem wskaźnika maksymalnej ceny detalicznej wskazanego na jednostce opakowania (paczkach) wyrobów tytoniowych i liczbie sztuk sprzedanych w okresie podatkowym lub importowanych do Federacji Rosyjskiej. Przez koszt krańcowy rozumie się taki, powyżej którego produkt nie może być sprzedany użytkownikom końcowym. Maksymalna cena detaliczna jest ustalana przez płatnika indywidualnie dla każdej marki lub nazwy produktu.

Księgowość

Tryb jego wykonania określa art. 190 Kod podatkowy. W szczególności artykuł stanowi, że płatnik powinien zorganizować osobne rozliczanie transakcji z towarami, dla których ustalono różne stawki podatkowe. Jeżeli wymóg ten nie jest spełniony, wówczas kwotę odliczenia ustala się zgodnie z maksimum wszystkich taryf stosowanych przez podmiot z jednej podstawy ustalonej dla wszystkich przedmiotów opodatkowania.

Zwolnienie z podatku

Ustawodawstwo ustanawia szereg operacji, w trakcie których jednostka nie ma obowiązku zapłaty podatku. Należą do nich:

1. Import na terytorium Federacji Rosyjskiej towarów, w stosunku do których popełniono odmowę przyznania świadczenia państwowego i które muszą zostać zamienione na własność komunalną lub państwową, a także umieszczone w portowej SSE.
2. Sprzedaż produktów znajdujących się na liście na eksport.
3. Przeniesienie towarów objętych podatkiem akcyzowym do produkcji innych produktów tej samej kategorii między oddziałami tego samego przedsiębiorstwa. Jednocześnie należy spełnić wymóg, aby te jednostki strukturalne nie działały jako niezależni płatnicy.
4. Początkowa sprzedaż towarów nieposiadających właściciela lub skonfiskowanych, które zostały odrzucone na korzyść państwa i które powinny zostać przekształcone w mienie komunalne lub państwowe, są przekazywane do przetwórstwa przemysłowego pod kontrolą służby podatkowej lub zniszczenia.

Przedmiot jest zwolniony z podatku akcyzowego po zakończeniu następujących operacji wywozowych:

1. Eksport towarów poza kraj w odpowiednim trybie.
2. Import produktów do portowej SSE.

Aby uzyskać zwolnienie zarówno w pierwszym, jak i drugim przypadku, konieczne jest zapewnienie służbie celnej gwarancji bankowej zgodnie z art. 74 Kod podatkowy lub gwarancja bankowa, a także dokumenty poświadczające eksport.