W Rosji istnieją trzy najpopularniejsze systemy podatkowe - ogólne (OCH), uproszczone (STS), a także jeden podatek od dochodów przypisanych (UTII). W innych kontekstach termin, o którym mówimy, jest bardzo rzadko używany w Rosji (głównie w celu opisania niektórych zjawisk gospodarczych charakterystycznych dla obcych krajów). Jakie są charakterystyczne cechy UTII? W jakich przypadkach można go użyć? Jak poprawnie oblicza się podatek? Jak długo przedsiębiorca musi zgłosić się do Federalnej Służby Podatkowej?
Co to jest UTII?
Ujednolicony kalkulacyjny podatek dochodowy (UTII) to opłata, której wysokość nie zależy od faktycznych dochodów organizacji. Jego wartość jest „ładowana” przez państwo na podstawie obliczonych wskaźników. Najważniejszym, zdaniem wielu ekspertów, jest cel, w którym państwo wprowadziło takie koncepcje jak UTII i określiło stawki podatkowe dla dochodów przypisanych - zwiększenie poboru opłat od tego rodzaju działalności przedsiębiorczej, w których trudno jest kontrolować faktyczny przepływ środków.
Ta metoda opodatkowania jest oczywiście atrakcyjna nie tylko dla Federalnej Służby Podatkowej, ale także dla przedsiębiorców. Ponieważ możesz dużo zarobić i zapłacić skarbiecowi - stała kwota, a w większości przypadków mniejsza niż w przypadku zapłaty standardowych podatków, kwota. Jeśli jednak nie ma dochodów lub są one niewielkie - UTII nadal wymaga zapłaty.
Jeżeli spółka wnosi do skarbu jeden podatek od przypisanego dochodu, jest zwolniona z innych rodzajów opłat. Takich jak na przykład podatek dochodowy (a jeśli firma prowadzi własność intelektualną, to podatek dochodowy od osób fizycznych), nieruchomości, a także VAT (tylko jeśli nie chodzi o import towarów do Rosji). Jednocześnie przedsiębiorcy zachowują obowiązek płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych dla pracowników oraz przekazywania im (i dla siebie) składek do funduszy państwowych. Podatki od transportu, wody i gruntów są również uwzględnione w skarbcu - jeśli prowadzony jest odpowiedni rodzaj działalności. Tymczasem podatek od nieruchomości nie jest konieczny do zapłaty.
Rodzaje firm, w których można zastosować UTII
Pojedynczy kalkulacyjny podatek dochodowy można zastosować tylko wtedy, gdy działalność prowadzona jest w następujących branżach:
- usługi weterynaryjne, usługi domowe;
- naprawa, konserwacja, mycie, parkowanie;
- usługi transportowe;
- catering;
- sprzedaż detaliczna;
- reklama na banerach zewnętrznych, samochodach;
- wynajem mieszkań;
- komercyjne wykorzystanie miejsc handlowych (w tym gruntów).
Najważniejszy niuans: jeśli indywidualny przedsiębiorca lub LLC prowadzi działalność w kilku obszarach, wówczas za każdy z nich płaci się jeden podatek od przypisanego dochodu. Obszary działalności przedsiębiorczej są wskazywane przy rejestracji firmy w odpowiednich dokumentach (lub dodawane w toku działalności).
Więcej na temat rodzajów działalności
Rozważmy bardziej szczegółowo aspekt związany z rodzajami działań objętych UTII.
Pierwszym wskazanym przez nas przedmiotem powyżej jest rendering usługi domowe dla osób fizycznych - segment B2C. Obszar ten obejmuje dość szeroki zakres usług:
- krawiectwo (a także naprawa) odzieży (w tym futra), obuwia;
- produkcja artykułów pasmanteryjnych z metalu;
- usługi pogrzebowe, produkcja wieńców, pomników, ogrodzeń;
- produkcja okien i drzwi, rolet mieszkalnych (a także ich montaż);
- obróbka szkła;
- naprawa urządzeń gospodarstwa domowego;
- Wydawanie zabawek i gier planszowych (nie komputerowych);
- organizacja odbioru szklanych pojemników, różnych surowców wtórnych (z wyjątkiem złomu);
- szyby okien i drzwi;
- usługi detektywistyczne;
- budowa i remont domów;
- architektura krajobrazu;
- nauczanie dyscyplin sportowych;
- usługi korepetycji;
- realizacja projektów projektowych;
- sprzątanie pomieszczeń;
- opieka nad dziećmi i potrzebującymi je ludźmi;
- prace związane ze spawaniem, instalacją, instalacją wodno-kanalizacyjną;
- fryzjerstwo, usługi kąpieli, gabinety masażu, płatne toalety;
- usługi weterynaryjne;
- produkcja artykułów spożywczych pochodzenia rolniczego;
- świadczenie usług medycznych w prywatnych klinikach, wydawanie leków;
- bezpieczeństwo, bezpieczna eskorta;
- transport bagażu na terminalach lotniskowych, a także na dworcach kolejowych;
- usługi warsztatów fotograficznych, studiów nagrań, produkcji wideo;
- usługi drukarskie, oprawianie książek, grawerowanie, kserowanie.
Kolejnym elementem jest konserwacja samochodu. Tutaj wszystko jest proste - przeprowadzane są naprawy i mycie samochodów. Ale obejmuje to również usługi kontroli technicznej.
Ponadto są to usługi transportowe. Obejmuje to transport pasażerów i towarów - dla osób fizycznych bezgotówkowych i płatności gotówkowych, dla osób prawnych - wyłącznie „bezgotówkowo”. Ponadto własnością przedsiębiorstwa nie powinno być więcej niż 20 sztuk sprzętu. W ramach UTII obejmuje również pracę z zagranicznymi kontrahentami.
Kolejną pozycją jest zapewnienie mieszkań na wynajem. Główną cechą tutaj jest to, że możesz wynająć nieruchomość należącą do firmy, a także tę oferowaną przez inne osoby prawne, a nawet osoby fizyczne. Jednocześnie miejsca do spania w każdej wynajmowanej nieruchomości nie powinny być większe niż 500 mkw.
Usługi cateringowe mogą być świadczone zarówno w obiektach z salą do obsługi klienta, jak i bez niej - ale tylko wtedy, gdy istnieją warunki, w których odwiedzający mogą korzystać z zakupionych produktów. Na przykład, jeśli świeże bułki są pieczone dla odwiedzających kino lub food court centrum handlowego.
Jeśli chodzi o sprzedaż detaliczną, jedynym znaczącym ograniczeniem jest tutaj powierzchnia sklepu, która nie powinna przekraczać 150 metrów kwadratowych. m. Obejmuje to sprzedaż mobilną (dystrybucyjną), vending (handel za pośrednictwem specjalistycznych maszyn). Klientami detalistów mogą być również przedsiębiorstwa państwowe.
Obliczanie UTII
Obliczanie przypisanego dochodu odbywa się według specjalnego wzoru. Składa się z czterech głównych elementów. Jest to podstawowa wydajność, tak zwany „wskaźnik fizyczny”, a także dwa czynniki korygujące - główny i inflacyjny. Liczby dla każdego ze składników są pomnożone między sobą - jest to suma przypisanego dochodu. Z kolei UTII należne Federalnej Służbie Podatkowej jako takiej wynosi 15% pomnożonej przez 3 (ponieważ podatek jest obliczany kwartalnie).
Wartość każdego ze składników formuły zależy od państwa i zależy głównie od rodzaju działalności oraz zasobów, które przynoszą przedsiębiorcy zysk. Podstawą obliczenia wskaźnika fizycznego może być usługodawca. Lub na przykład obszar sprzedaży na których prowadzona jest sprzedaż. Podstawowa wydajność w pierwszym przypadku wynosi 7500 rubli. (na specjalistę), w drugim - 1800 rubli. (na 1 m2 powierzchni) na miesiąc.
Zawiłości „baz”
Zatem składnikami „formuły”, według której oblicza się przypisany dochód podatnika, są wielkości, które nie są tak łatwe do obliczenia bez znajomości danych źródłowych. W przypadku różnych branż zasady obliczania podatków są bardzo szczegółowe. Spróbujmy jednak obliczyć kwotę przypisanego dochodu dla największego segmentu rosyjskiego biznesu - sprzedaży detalicznej.
Przede wszystkim zauważamy, że nawet w ramach handlu detalicznego - wydaje się, że jest to tak jednolity obszar biznesowy, wskaźniki fizyczne mogą być różne.
Jeśli handel odbywa się za pośrednictwem sklepów, w których znajdują się parkiety, a także sklepów o powierzchni większej niż 5 metrów kwadratowych, wówczas dany wskaźnik jest obliczany na podstawie 1 metra kwadratowego. terytorium., pomnożone przez 1800 rubli.
Jeśli sprzedaż jest prowadzona przez lokale bez parkietu handlowego, ale jego powierzchnia jest mniejsza niż 5 metrów kwadratowych, wówczas stawka przypisanego dochodu będzie zależeć od stałej kwoty wskaźnika fizycznego równego 9 tysięcy rubli.
Podczas dostawy lub wymiany handlowej - 4500 rubli. od jednego sprzedawcy.Podobna ilość - przy korzystaniu z automatów (z każdej maszyny).
Kolejna trudność - główny współczynnik korygujący dla handlu detalicznego, niezależnie od rodzaju punktu sprzedaży, jest określony przez władze miejskie miasta, w którym prowadzona jest działalność. Z kolei inflacja jest taka sama dla wszystkich segmentów działalności - w 2014 r. Wynosi 1672.
Obliczamy UTII. Załóżmy, że SP Sidorov V.G. Handluje chińską herbatą z tac znajdujących się w różnych punktach centrum handlowo-rozrywkowego. Łącznie - 5 punktów. Dla każdego z nich - jeden sprzedawca. W takim przypadku wskaźnik fizyczny zostanie obliczony w następujący sposób: 4500 pomnożony przez 4. To znaczy 18 000. Bierzemy współczynnik korygujący zainstalowany na przykład w Samarze. W tym mieście jest równa 0,5. Parametr inflacji stosowany w całym kraju jest już nam znany.
Tak więc wartość przypisanego dochodu dla firmy Sidorova wynosi 18 000 razy 0,5 i 1,672. Oznacza to, że okazuje się 15 048 rubli.
Następnie bierzemy 15% tej kwoty. To 2257 rubli. 20 kopiejek Możesz zaokrąglić do 2257. Pomnóż przez 3, okazuje się 6771. To jest UTII, który do końca kwartału IE Sidorov będzie musiał zapłacić Federalnej Służbie Podatkowej.
Warto jednak anulować, że w niektórych regionach kraju główny współczynnik może nie wynosić 0,5, ale 1. Oznacza to, że UTII wyjdzie dokładnie dwa razy więcej niż w Samarze.
Jak korzystny jest kalkulowany system podatkowy? Jeśli porównasz na przykład z uproszczonym systemem podatkowym?
Wybierz tę opcję, gdy „uproszczona kobieta” jest obliczana na podstawie dochodów (z wyłączeniem wydatków), a podatek w wysokości 6% dochodów jest wypłacany skarbowi. Łatwo to obliczyć - uproszczony system podatkowy będzie bardziej opłacalny niż UTII (w tym przypadku w liczbach praktykowanych w Samarze), jeśli obrót firmy wyniesie około 110 tysięcy rubli. miesięcznie lub krócej. To bardzo mało, nawet dla początkującego przedsiębiorcy. Najprawdopodobniej dokona wyboru na korzyść UTII.
Korelacja UTII i innych systemów podatkowych
Powiedzieliśmy powyżej, że jeśli przedsiębiorca prowadzi kilka rodzajów działalności, to UTII musi zapłacić za każdą z nich.
Tę zasadę można uzupełnić o jeszcze jedną. Jeśli niektóre rodzaje działalności podlegają UTII, a inne nie, opodatkowanie każdego z nich jest odrębne.
Rozważ przykład. IP Petrov A.B. jednocześnie świadczy usługi naprawy komputerów i sprzedaje komputery i akcesoria do nich.
W odniesieniu do pierwszego obszaru działalności nie może zastosować schematu, według którego obliczany jest dochód przypisany.
Dlatego Pietrow zapłaci podatki w uproszczonym systemie podatkowym lub systemie ogólnym - proporcjonalnie do rzeczywistych dochodów. Z kolei w części działalności, w której przedsiębiorca handluje komponentami, nadal można korzystać z UTII. Będzie mógł zapłacić podatek od dochodu przypisanego zgodnie z normami państwa.
Korzyści i odliczenia
Jak powiedzieliśmy powyżej, nawet jeśli przedsiębiorca przekaże UTII do skarbu, nie jest zwolniony z płacenia innych opłat. Istnieją jednak pewne ustępstwa. Podatek od kalkulowanego dochodu może zostać obniżony o kwotę składek wpłacanych do funduszy państwowych (PFR, FSS, MHIF). To prawda, tylko dla osób, których praca jest bezpośrednio związana z działaniami zgodnymi z UTII. W przypadku biznesu Pietrowa będą to sprzedawcy komputerów. Wkłady dla inżynierów naprawiających komputery PC nie będą się liczyć. Należy również pamiętać, że system opodatkowania dochodów przypisanych pozwala zmniejszyć kwotę UTII ze względu na wkłady do funduszy o nie więcej niż połowę.
Jeśli indywidualny przedsiębiorca nie ma pracowników, może obniżyć UTII o kwotę opłat uiszczonych na rzecz FIU i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. I w całości. Z kolei jeśli są pracownicy, wówczas przedsiębiorca może wykorzystać dla nich wyłącznie wkład w obniżenie UTII. Te, które są stworzone dla siebie, nie mogą być brane pod uwagę.
Subtelności rachunkowości w UTII
Przedsiębiorcy prowadzący działalność w ramach UTII są zobowiązani do prowadzenia księgi rachunkowej przychodów i wydatków (w przeciwieństwie do przedsiębiorców, którzy pracują na przykład w ramach uproszczonego systemu podatkowego).Transakcje gotówkowe muszą być w pełni zgodne z prawem (z reguły są to przepisy Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej). Nawet jeśli odzwierciedlają one przypisane dochody dla indywidualnych przedsiębiorców (chociaż do 2012 r. Zasady te obowiązywały tylko podmioty gospodarcze). Musisz zapłacić UTII do 25 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym.
Zgłaszanie do FSN
Jakie dokumenty gromadzi przedsiębiorca w UTII iw jakich ramach czasowych jest zobowiązany do złożenia go do podatku? Jest ich dużo. Rozważ je.
Oświadczenie o przypisanym dochodzie w zalecanej formie składane jest raz na kwartał (do 20. dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym).
Jeśli firma jest zorganizowana w formie firmy, musisz złożyć rachunek zysków i strat (w przypadku prywatnych przedsiębiorców - nie jest to konieczne). Również raz na kwartał, ale do ostatniego dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym.
Jeśli są pracownicy, dokumenty dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych należy składać do Federalnej Służby Podatkowej co roku - do 1 kwietnia tego roku, który następuje po dniu sprawozdawczym.
Dokumenty dotyczące płatności na rzecz funduszy państwowych - zarówno dla pracowników, jak i dla siebie (dla indywidualnych przedsiębiorców), należy składać kwartalnie. Termin jest do 15 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym.
Deklaracje podatkowe dotyczące transportu i ziemi są składane przed 1 lutego Na wodzie - co kwartał, do 20 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym.
Deklarację przypisanego dochodu wypełnia się zgodnie z formularzem zatwierdzonym przez Federalną Służbę Podatkową (dokument nr MMV-7-3 / 13).
W dość rzadkich przypadkach można złożyć tzw. „Pojedynczą” deklarację przypisanego dochodu. Jest to charakterystyczne dla generała system podatkowy i z reguły odzwierciedla brak prędkości. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca lub spółka LLC działa zgodnie z UTII, należy uiścić opłaty i złożyć oświadczenie o nich.
Mogą jednak wystąpić przypadki, w których działalność przedsiębiorcy, podlegająca UTII na podstawie oficjalnego oświadczenia do Federalnej Służby Podatkowej, nie jest przeprowadzana z powodu siły wyższej, okoliczności siły wyższej (lub czynników istotnych dla inspektorów Federalnej Służby Podatkowej). Wtedy firma może zostać zwolniona z płacenia stałych opłat za UTII i będzie miała prawo do złożenia jednego, uproszczonego rodzaju dokumentu.
Jeśli deklaracja nie zostanie dostarczona do Federalnej Służby Podatkowej na czas, agencja nałoży na przedsiębiorcę grzywnę w wysokości 5 tysięcy rubli. Jeśli firma lub indywidualny przedsiębiorca nie zapłaci podatku w terminie przewidzianym przez prawo, zwrot będzie wynosił 5% kwoty opłaty (minimum - 1 tysiąc rubli).
Ograniczenia UTII
W niektórych przypadkach państwo nie zezwala przedsiębiorcom na płacenie podatków w systemie zakładającym jeden przypisany dochód. Wymieniamy główne:
- jeżeli kapitał docelowy spółki biznesowej stanowi ponad 25% kapitału pochodzącego ze składek innych organizacji;
- jeśli firma zatrudnia ponad 100 osób;
- jeśli firma prowadzona jest w formie zwykłego partnerstwa.
Ograniczenia, jak widzimy, na ogół nie są krytyczne dla większości małych przedsiębiorstw. Ale gdy tylko firma rozrośnie się na dużą skalę, mogą pojawić się trudności z użyciem UTII.
Jak zarejestrować się na UTII?
Nie ma problemu z ustaleniem chęci do pracy z wykorzystaniem prawa do naliczonego podatku dochodowego. Rodzaje działań są spójne - możesz złożyć wniosek do FTS. W takim przypadku nie jest konieczna interakcja z organami podatkowymi w miejscu rejestracji. Możesz przypisać aplikację do struktury Federalnej Służby Podatkowej, działającej na faktycznym terytorium prowadzenia działalności gospodarczej. To prawda, że ten przywilej nie dotyczy firm świadczących usługi transportowe, reklamujących samochody i handlujących w formacie mobilnym. Aby się zarejestrować, musisz zarejestrować się w Federalnej Służbie Podatkowej.
Ważny niuans: jeśli przedsiębiorca zdecyduje się pracować na UTII i chce kontynuować działalność, na przykład w ramach uproszczonego systemu podatkowego, nowy system podatkowy wejdzie w życie dopiero 1 stycznia roku następującego po dniu, w którym odpowiedni wniosek zostanie złożony w Federalnej Służbie Podatkowej.
