Zarabianie jest naturalnym pragnieniem zarówno jednego obywatela, jak i wielkich korporacji transnarodowych. Nie mniej naturalne jest dążenie państwa do opodatkowania wszystkich tych kategorii potencjalnych podatników.
W tym celu stosuje się podatek dochodowy. Po pierwsze, rozważymy przedsiębiorstwa, ponieważ w ich przypadku podatek ten jest obliczany i naliczany według znacznie bardziej złożonych algorytmów niż w przypadku zwykłych obywateli.
Kim jest podatnik?
Który podmiot prawny jest prawnie uznany za zobowiązany do zapłaty tego rodzaju opłaty podatkowej? Zasadniczo nie ma tu wielu opcji:
- Organizacje pochodzenia krajowego zarejestrowane i działające w Federacji Rosyjskiej.
- Wszystkie zagraniczne firmy zarejestrowane w Rosji. Mogą prowadzić działalność zarówno za pośrednictwem pośredników, jak i otrzymywać dochody z przedstawicielstw, które znajdują się w naszym kraju.
Co uznaje się za podlegające opodatkowaniu?
Jak można się domyślać, przedmiotem opodatkowania zysków organizacji są dochody otrzymane przez daną firmę za okres sprawozdawczy.
Co rozumie się przez dochód w konkretnym przypadku? Ta koncepcja jest dość uniwersalna, zależy od rodzaju i przynależności przedsiębiorstwa, ale w praktyce praktycznie nie ma różnic:
- W przypadku organizacji krajowych każdy przynosi zyski całkowity dochód od którego odejmuje się sumę wszystkich poniesionych przez nich wydatków (dochód netto).
- Firmy zagraniczne lub ich przedstawicielstwa płacą podatek dochodowy według dokładnie tej samej formuły.
- W obu przypadkach należy kierować się art. 309 Kodeksu.
Ważne! Na początku artykułu wspomnieliśmy, że często trudno jest podejmować z przedsiębiorstwami decyzje dotyczące obliczania podatku dochodowego. Wynika to głównie z faktu, że w budżecie organizacji istnieje ogromna grupa tych dochodów, których w żadnym wypadku nie można uznać za zysk. Błędy w tym zakresie często popełniają początkujący księgowi.
Aby nieco wyjaśnić sytuację, najpierw wymieniamy te rodzaje wpływów pieniężnych i paragonów, które nie są ujmowane jako dochód w naszym ustawodawstwie.
Jakie dochody nie powinny być brane pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania?
Niektóre rodzaje dochodów (dochody przeznaczone na określony cel) mogą nie być brane pod uwagę, ale wykluczone są dostawy towarów podlegające podatkowi akcyzowemu. Ponadto ukierunkowane płatności na pomoc dla organizacji non-profit nie są opodatkowane. Ważne! Jednocześnie fundusze powinny być wydawane wyłącznie na ich działania.
Należy zauważyć, że ta definicja obejmuje wyłącznie nieodpłatne przelewy, które zostały zapisane na rachunku przedsiębiorstwa zarówno decyzją sądu, jak i władz lokalnych, innych osób prawnych lub osób fizycznych.
Należy zauważyć, że prawo zobowiązuje odbiorców tych płatności do prowadzenia osobnej ewidencji tego rodzaju dochodów, bez mieszania tych funduszy z ich dochodami, oraz do posiadania wszystkich raportów księgowych, za pomocą których organizacja może potwierdzić ukierunkowane wydatkowanie środków.
Co jeszcze nie obejmuje podatku dochodowego? Wydatki firmy Zatem podatek ten jest pobierany tylko od dochodu netto organizacji.
Co odnosi się do dochodów przeznaczonych na prowadzenie działalności?
Zgodnie z ustawodawstwem naszego stanu obejmują one wszystkie opłaty za wstęp i członkostwo, a także darowizny. Można je wydać na remonty lub gruntowną przebudowę funduszu nieruchomości przedsiębiorstwa, które zostaną przeprowadzone przez spółki osobowe lub podobne organizacje. Ważne! Między innymi podatki na rozwój naukowych i technicznych instytucji państwowych nie są opodatkowane. Dotyczy to zwłaszcza Rosyjskiego Funduszu Rozwoju Technologicznego.
Dochodu nie uważa się również za przychód z bilansu organizacji non-profit dóbr materialnych otrzymanych w drodze dziedziczenia. Jeśli organizacja ma prawo do finansowania z budżetu lokalnego lub federalnego (w celu prowadzenia działalności), wówczas środki otrzymane w wyniku takich transferów również nie mogą być uznawane za zysk.
Kiedy organizacja otrzymuje pieniądze lub rzeczowe aktywa przeznaczone na działalność charytatywną, aktywa te nie są uznawane za dochód. Ale! Tylko w przypadku, gdy wszystkie otrzymane fundusze rzeczywiście poszły na prowadzenie społecznie znaczącej działalności charytatywnej. We wszystkich innych sytuacjach można domagać się podatku dochodowego od osób prawnych.
Inne wyjątki
Składki do funduszy emerytalnych zarówno państwowych, jak i komercyjnych również nie są opłacalne. Ale! Ostatnim razem prawo ma ważne wyjaśnienie. Mówi się, że takie transfery nie są ujmowane jako zysk tylko wtedy, gdy co najmniej 97% tych kwot zostanie zainwestowane w utworzenie funduszu emerytalnego w instytucjach pozarządowych. Inne oszczędności emerytalne i składki na fundusz emerytalny (państwowa umowa o współfinansowanie) są opodatkowane.
W przypadku, gdy właściciele przedsiębiorstwa również inwestują w to, które są następnie wydawane na działania zadeklarowane w dokumentach założycielskich, pieniądze te nie podlegają opłatom. Oczywiście tylko wtedy, gdy dział księgowości przedsiębiorstwa może dostarczyć wszystkie niezbędne dokumenty potwierdzające ukierunkowane wydatkowanie tych pieniędzy.
Odliczeń z budżetów kancelarii prawnych na potrzeby Federalnej Kancelarii Prawnej również nie uznaje się za przychód. Ponadto dobrowolnych wkładów kancelarii prawnych mających na celu wspieranie podobnych organizacji w regionach kraju nie można uznać za zysk. Pieniądze można wydać na utrzymanie działającej kancelarii prawnej, biura lub uczelni.
Finansów i zasobów materialnych, które organizacje związkowe otrzymują w ramach swoich umów, nie można uznać za zysk netto.
Wszystkie fundusze otrzymane przez organizacje objęte strukturą ROSTO (i wydane zgodnie z zaleceniami) również nie podlegają temu podatkowi. Można je wykorzystać do wychowania wojskowo-patriotycznego młodego pokolenia, do wyposażenia klubów i kół. Wreszcie wszystkie fundusze oraz wsparcie materialne i techniczne, które organizacje religijne otrzymują w ramach funduszy charytatywnych i państwowych, również nie są klasyfikowane jako zyski.
Trochę o pojazdach
Osobno należy rozmawiać o pojazdach, ponieważ często z tym przedmiotem pojawiają się największe trudności.
Tak więc, jeśli firma, która świadczy usługi ubezpieczenia auto, otrzymuje środki od stowarzyszeń ubezpieczeniowych (Rosyjskie Stowarzyszenie Ubezpieczycieli) na prowadzenie swojej bezpośredniej działalności, jest również zwolniona z obowiązku płacenia podatku dochodowego od tych kwot.
Kapitał docelowy
Jeśli organizacja non-profit otrzyma pieniądze na utworzenie własnego kapitału docelowego, wówczas podatek od tych kwot nie zostanie zapłacony.Ważne! Przy tworzeniu tego funduszu spółka powinna być w pełni kierowana ustawą federalną „W sprawie procedury tworzenia i wykorzystania kapitału docelowego organizacji non-profit”. Jeżeli co najmniej jeden z wymogów zapisanych w tej ustawie nie jest spełniony, inspekcja podatkowa ma prawo żądać uiszczenia opłaty w sądzie.
Ważne!
W przypadku całkowitej reorganizacji spółki wartość nieruchomości, która została przeniesiona na następcę zreorganizowanej spółki, nie jest uwzględniona w podstawie opodatkowania!
Jednak przepis ten musi zostać uzupełniony przez naszych prawodawców, ponieważ w tym obszarze spory między Federalną Służbą Podatkową a następcami są niezwykle powszechne. W tym przypadku należy wziąć pod uwagę ważność reorganizacji: jeśli w sądzie zostanie udowodnione, że właściciele próbują w ten sposób uniknąć podatków, będą musieli ponieść pełną osobistą odpowiedzialność, włącznie z postępowaniem karnym włącznie.
W sprawie przygotowania zeznania podatkowego
Niezależnie od rodzaju organizacji i działań, w które się angażuje, jej przedstawiciele muszą złożyć w oddziale Federalnej Służby Podatkowej w miejscu rejestracji odpowiednio przygotowaną dokumentację, w której zostanie obliczony podatek od zysków. Wypełnienie deklaracji należy wykonać zgodnie ze wzorem, który należy dostarczyć w dowolnym lokalnym oddziale Federalnej Służby Podatkowej.
Jeżeli nie zostanie to zrobione, służba podatkowa zastrzega sobie prawo do zażądania dostarczenia wszystkich niezbędnych zabezpieczeń w postępowaniu sądowym i / lub żądania zapłaty kar pieniężnych i kar z tego tytułu. Zgłaszanie powinno odbywać się w sposób przewidziany w art. 83 Kodeksu.
Należy pamiętać, że zgodnie z wynikami okresu sprawozdawczego deklaracja powinna być dostarczana wyłącznie w formie uproszczonej. Te organizacje non-profit (patrz wyżej), które nie mają obowiązku uiszczenia tej opłaty, składają uproszczoną deklarację na koniec roku podatkowego (!). Czasami jednak mogą płacić podatek dochodowy przez sześć miesięcy. Przypadki te są również regulowane przez Kodeks.
Niezależnie od rodzaju przedsiębiorstwa dokumenty te muszą zostać przedłożone przez nich nie później niż do 20 dnia. Ta zasada została wprowadzona w tym roku.
Jak oblicza się podatek od zysków w innych przypadkach? Zaliczki najczęściej powodują problemy dla płatników. Jeżeli podatnik dokonuje płatności podatków w celu rozliczenia już osiągniętych zysków, deklarację należy złożyć w terminach określonych w terminach spłaty takich płatności. W ten sposób pobierany jest zaliczkowy podatek dochodowy.
Specjalne chwile
Ważne! Jeśli Twoja organizacja ma kilka (lub nawet jedną) oddzielnych poddziałów, wówczas przy składaniu deklaracji ważne jest, aby dzielić całkowity zysk i fundusze otrzymane przez każdy z tych działów strukturalnych.
Ponadto w tym przypadku płaci się również podatek dochodowy za kwartał. Termin składania deklaracji upływa nie później niż 21 dnia ostatniego miesiąca kwartalnego (pierwsze dwie płatności). Następnie - nie później niż 20 dnia. W ten sposób płacony jest podatek dochodowy. Te daty zostały zachowane w tym roku.
W przypadku, gdy firma uczestniczy w projektach zatwierdzonych dekretem „W centrum innowacji Skolkovo”, stosuje się art. 284 akapit piąty kodeksu, który przewiduje zerową stawkę podatkową. oraz Powiadomienie, w którym należy wyświetlać informacje o całkowitej kwocie uzyskanego dochodu.
Stawki podatkowe dla organizacji
Jaka jest więc stawka podatku dochodowego? Informujemy, że od stycznia 2014 r. Wynosi dokładnie 20%. Konieczne jest zrozumienie, gdzie i w jakich proporcjach pieniądze te pochodzą od lokalnych organizacji:
- 2% jest przekazywane do budżetu państwa;
- 18% przeznacza się na budżet regionu, w którym zarejestrowana jest organizacja płacąca podatek.
O podatnikach. Osoby fizyczne
A teraz rozważymy kwestie, które zwykli obywatele mają na temat rozważanych podatków.
Po pierwsze, kto płaci podatek dochodowy w tym konkretnym przypadku?
- wszystkie osoby, które zostały rozpoznane rezydenci podatkowi nasz kraj;
- osoby, które są mieszkańcami innych państw, ale czerpią zyski ze źródeł znajdujących się w Federacji Rosyjskiej.
Należy zauważyć, że mieszkańcami naszego państwa są osoby, które przebywały na terytorium Rosji przez co najmniej 183 dni, a co najmniej 6 miesięcy po tym okresie osoba musi przebywać na stałe w kraju. Jednocześnie nie należy wykorzystywać przerw na leczenie i trening.
Kto jest zobowiązany do samodzielnego deklarowania dochodów?
A teraz spójrzmy na pytanie, kto iw jakich przypadkach jest zobowiązany do niezależnego przekazywania informacji o dochodach do swojego działu Federalnej Służby Podatkowej. Tak więc deklaracja podatkowa jest wypełniana osobiście dla następujących kategorii obywateli:
- Wszyscy indywidualni przedsiębiorcy.
- Wszystkie osoby prowadzące prywatną praktykę prawniczą.
- Osoby fizyczne muszą zgłaszać wynagrodzenie otrzymywane od agentów podatkowych.
- Jeśli sprzedajesz jakąkolwiek cenną nieruchomość, informacje na ten temat należy przekazać Federalnej Służbie Podatkowej.
- Wszystkie osoby, które wygrały w loteriach lub kasynach.
- Spadkobiercy pisarzy, naukowców i innych osób zaangażowanych w pracę umysłową, zgodnie z którymi tantiemy są wypłacane jego potomkom.
- W przypadku darowizny pieniędzy lub nieruchomości w szczególnie dużych kwotach, podatek dochodowy jest również płacony.
Wyjątki
Niezależnie od faktycznej długości pobytu w kraju siły zbrojne Federacji Rosyjskiej, a także wszyscy pracownicy służb publicznych, którzy pracują poza naszym państwem, są uznawani za rezydentów naszego państwa.
Jakie kategorie dochodów nie są opodatkowane?
Niektóre kategorie zysków nie nakładają ceł na odliczenia na rzecz państwa. Ich liczba jest jednak stosunkowo niewielka:
- Jeżeli uzyskano dochód ze sprzedaży nieruchomości, która znajdowała się w twojej nieruchomości od ponad trzech lat.
- Wszystkie środki pieniężne i rzeczowe aktywa otrzymane kolejno.
- Fundusze otrzymane przez osobę fizyczną (na podstawie umowy podarunkowej) od członków jego rodziny lub najbliższych krewnych.
- Pozostałe przychody.
Jeśli czytasz uważnie, prawdopodobnie uderzył cię czwarty punkt. I tak naprawdę, jaki rodzaj dochodu jest uznawany za „inny” i nie podlega opodatkowaniu? Niestety, nie znajdziesz sensownej odpowiedzi na to pytanie, nawet na podstawie zasobów samej Federalnej Służby Podatkowej, a zatem sądy są pełne sporów sądowych od osób, które pozywają urzędników podatkowych tylko z powodu nieuzasadnionego niejasnego brzmienia przepisów krajowych. Pamiętasz, jak trudna jest każda deklaracja podatkowa, a zwłaszcza jej wypełnienie? Podatek dochodowy jest prawdziwym rajem dla prawników, ponieważ w tej dziedzinie zawsze jest wiele spraw.
Co jest opodatkowane?
Podobnie jak w przypadku przedsiębiorstw, wszelkie całkowite dochody są uznawane za podstawę opodatkowania. Jeśli mówimy o mieszkańcach naszego kraju, to mogą oni otrzymywać dochód zarówno ze źródeł w państwie, jak i tych znajdujących się poza nim. Jeśli dana osoba nie ma obywatelstwa Federacji Rosyjskiej, opodatkowany jest tylko ten dochód, który obywatel otrzymuje ze źródeł w naszym kraju.
Nawiasem mówiąc, kiedy składa się zeznanie podatkowe? Podatek dochodowy w przypadku osób fizycznych jest również płacony na koniec roku podatkowego. Złożenie dokumentów - nie później niż 28 dnia.
Stawki podatkowe dla „fizyków”
Pamiętasz, jak mówiliśmy o pewnej złożoności obliczania wielkości płatności w stosunku do organizacji? Cofamy nasze słowa, ponieważ dla osób fizycznych jest tylko pięć (!) Stóp procentowych. Z każdym z nich poradzimy sobie indywidualnie.
Stawka podatkowa w 9%
Ten rodzaj opodatkowania (bardzo łagodny) może być stosowany w następujących przypadkach:
- Opłata o takiej stawce jest opodatkowana od dochodów uzyskanych w formie dywidend z depozytów i papierów wartościowych.
- Jeśli osiągniesz zysk z obligacji zabezpieczonych hipoteką wyemitowanych przed styczniem 2007 r.
- Jeśli jesteś założycielem zarządu powierniczego dla depozytów hipotecznych i pożyczek. Ponownie, takiego obliczenia podatku od zysków można użyć tylko pod warunkiem, że certyfikaty uczestnictwa zostały wydane przed styczniem 2007 r.
13% stawki podatkowej
Ta najbardziej standardowa składka jest najczęściej stosowana w odniesieniu do osób będących rezydentami podatkowymi naszego państwa. Na przykład właśnie te podatki są wyszczególnione w rachunku zysków i strat, kiedy otrzymujesz dochód ze sprzedaży jakiejkolwiek wartościowej nieruchomości.
Ponadto stosuje się stawkę 13% w stosunku do tych obywateli, którzy nie są rezydentami podatkowymi naszego państwa. Dzieje się tak w następujących sytuacjach:
- Jeżeli cudzoziemiec wykonuje legalną pracę na terytorium Federacji Rosyjskiej.
- Wyżej wymieniona kategoria obejmuje również dochody cudzoziemców uznanych za cennych specjalistów.
- Podczas pracy osoby, które weszły do państwowego programu pomocy rodakom za granicą, po przeprowadzce do stałego miejsca zamieszkania w Federacji Rosyjskiej.
- Ponadto ta stopa procentowa jest stosowana w odniesieniu do dochodu osób, które stale pracują na statkach i samolotach, które spędzają większość czasu w innych krajach.
Kiedy stosuje się stawkę 15% i 30%?
Jest kilka przypadków. Podatek taki jest pobierany tylko od dochodów osób, które otrzymują dywidendy od spółek krajowych, ale same nie są rezydentami podatkowymi naszego kraju. W przypadku wszystkich innych zysków uzyskanych na terytorium Federacji Rosyjskiej płatności podatku dochodowego są dokonywane w wysokości 30%.
35% stawki podatkowej
Ponieważ ten wkład jest uważany za maksymalny możliwy, jest stosowany tylko w ściśle określonych przypadkach. Omówmy je:
- Po otrzymaniu wygranych z akcji posiadanych w celach reklamowych.
- Jeśli wydajność depozytu w banku przekroczy pewien wskaźnik.
- W przypadku, gdy pożyczkobiorca otrzymał środki w kwocie przekraczającej „pułap” ustalony w umowie, podatek od nadwyżki jest nakładany według podwyższonej stawki.
- Tę samą opłatę ustanawia się dla partnerstw rolnych, które wykorzystują środki na akcje i przyciągane inwestycje, a ich wielkość przekracza ustalone maksimum.
Podsumowując
W tym artykule rozmawialiśmy o tym, jakiego rodzaju organizacje podatkowe płacą i jakie osoby. Mamy nadzieję, że te informacje okażą się przydatne. Po raz kolejny przypominamy, że zmiany w Kodeksie podatkowym są ciągle wprowadzane. Zdecydowanie zalecamy, aby przed końcem roku podatkowego odwiedzić oficjalną stronę Federalnej Służby Podatkowej i zapoznać się ze wszystkimi wiadomościami.
