Jako podatnicy ustawodawstwo uznaje obywateli i organizacje, które są zobowiązane do regularnego nieodpłatnego i bezzwrotnego wkładu do budżetu. W przypadkach przewidzianych przepisami regulacyjnymi takimi podmiotami są podmioty zagraniczne niebędące osobami prawnymi. Ustawodawstwo przewiduje również taką kategorię, jak agenci podatkowi. Ich obowiązki są nieco szersze, a zatem ich obowiązki są wyższe. Rozważmy dalej różnicę między podatnikami a agentami podatkowymi. 
Obowiązki podmiotowe
Zasadniczo podatnicy i agenci podatkowi muszą:
- Aby dokonać odliczenia kwot ustawowych do budżetu.
- Zarejestruj się w usłudze kontroli.
- Prowadź ewidencję przychodów i wydatków, a także przedmiotów opodatkowania w określony sposób.
- Prześlij deklaracje do urzędu skarbowego.
- Prześlij organowi nadzorczemu i jego urzędnikom dokumenty niezbędne do obliczenia, a następnie zapłaty obowiązkowych opłat.
- Prześlij książkę rozliczanie wydatków i dochodów. Obowiązek ten nakładany jest na indywidualnych przedsiębiorców, prywatnych notariuszy, prawników, którzy założyli biura.
- Prześlij organowi nadzorczemu roczne sprawozdania finansowe (księgowe) nie później niż trzy miesiące od końca okresu. Obowiązek ten nie jest przypisany tylko tym organizacjom, które zgodnie z ustawą federalną nr 402 są zwolnione z konieczności prowadzenia ewidencji lub są stowarzyszeniami religijnymi, dla których przez pewien czas nie powstał przedmiot podlegający opodatkowaniu.
- Przestrzegaj wymagań organów regulacyjnych w celu wyeliminowania stwierdzonych naruszeń prawa, nie utrudniaj legalnych działań pracowników.
- Aby zapewnić bezpieczeństwo informacji podatkowych i księgowych oraz innych dokumentów wymaganych do obliczenia i uiszczenia ustalonych opłat przez 4 lata. Obejmują one między innymi dowody wydatków i dochodów.
- Wykonuj inne obowiązki przewidziane w Kodeksie podatkowym.
Agent podatkowy
W niektórych przypadkach konieczne staje się gromadzenie zasobów finansowych dużej liczby podmiotów. W takim przypadku wskazane jest wprowadzenie do relacji innego uczestnika. Jest to agent podatkowy (osoba fizyczna lub organizacja). Ten podmiot ma rozszerzone uprawnienia. W szczególności agent podatku dochodowego od osób fizycznych dokonuje nie tylko rachunku, ale również obliczeń, a także potrącenia odpowiednich kwot. Na przykład pracodawcy przy obliczaniu wynagrodzeń pracowników odejmują od nich potrącenia, które mają zostać przypisane do budżetu. 
Specyfika
Podatnicy otrzymują swój status wyłącznie w celu spełnienia określonych obowiązków. Z kolei można je przypisać tylko tym obywatelom i organizacjom, które działają jako źródło dochodu. Pod różnymi względami jeden podmiot może działać jako agent podatkowy i podatnik. Dana osoba nie może odmówić statusu, jeżeli jednocześnie nie rezygnuje z obowiązku przekazania i wypłaty dochodu. Podatnicy to między innymi rosyjskie organizacje, od których zagraniczne podmioty prawne osiągają zyski, działając jako przedmiot opodatkowania.
Możliwości prawne
Ustawodawstwo ustanawia następujące prawa agentów podatkowych:
- Uzyskaj formalne pisemne wyjaśnienie od upoważnionego organu nadzorczego.
- Zarządzaj obowiązkowymi składkami do budżetu.
- Aby otrzymać informacje niezbędne do wykonywania ich obowiązków.
- Zwrot nadpłaconych kwot w ramach stosunku prawnego do podatku.
- Wyjaśnij charakter ich działań w zakresie obliczania, odliczania i uiszczania ustalonych opłat.
- Uczestniczyć w stosunkach podatkowych osobiście lub przez przedstawiciela.
- Nie stosować się do wymagań prawnych i przepisów.
- Odwołanie od decyzji organów kontrolnych.
- Żądaj prawidłowego podejścia od innych uczestników stosunku prawnego.
- Aby chronić własne interesy i prawa.
- Zażądaj odszkodowania za straty poniesione niezgodnie z prawem.
Co powinni zrobić agenci podatkowi?
Zgodnie z przepisami podmioty te mają następujące obowiązki:
- Nalicz i nie wpłacaj do budżetu ustalonej kwoty opłat. Przepis ten został ustalony w art. 24 ust. 1 akapit pierwszy kodeksu podatkowego.
- Powiadomić służby kontrolne i ich pracowników o wynikach ich własnych działań. Wymóg ten jest przewidziany w art. 24 ust. 3 pkt 2 i 4 kodeksu podatkowego.
- Przechowuj dokumenty w sposób określony przez prawo. Określony obowiązek został ustanowiony w ust. 3 akapit trzeci art. 24 Kodeksu.
- Zapewnienie właściwego przechowywania dokumentacji niezbędnej do wykonywania ich obowiązków. Przepis ten jest zapisany w ust. 3 akapit piąty powyższego artykułu Kodeksu podatkowego.
Ogólne zamówienie
Obowiązek zapłaty ustawowych płatności do budżetu oznacza, że agent podatkowy musi terminowo i poprawnie obliczyć, potrącać ze środków, które wypłaca podatnikowi, a także przesłać im wymagane podatki na odpowiednie konta. Należy tu zwrócić uwagę na jedną ważną kwestię. Ustawodawstwo regulujące odliczenie podatku dla podatników ma zastosowanie do agentów tylko w odniesieniu do potrąconych kwot. Bezpośrednie przesłanie ustalonych opłat do budżetu odbywa się zgodnie z ogólnymi zasadami. 
Informowanie
Obowiązek powiadomienia jednostki certyfikującej i jej pracowników o wynikach przeprowadzonych czynności zakłada, że w określonym terminie (w ciągu miesiąca) w miejscu rejestracji jednostka zgłasza:
- W przypadku niemożności potrącenia podatnikowi kwot przewidzianych przez prawo.
- O całkowitym zadłużeniu.
Ponadto ustawa nakłada obowiązek dostarczenia dokumentacji niezbędnej do kontroli poprawności obliczania kwot, które agent podatkowy obliczał, potrącał i przekazywał (w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych do funduszy pozabudżetowych).
Księgowość
Obowiązek rejestrowania w określony sposób dla agenta podatkowego wymaga osobistej (dla każdego podatnika) i ogólnej (dla wszystkich podmiotów) uogólnienia informacji o:
- Naliczone i otrzymane dochody podlegają opodatkowaniu.
- Kwoty obliczone, potrącone i przesłane do systemu budżetowego zgodnie z przepisami prawa.
Odpowiedzialność
Jak wspomniano powyżej, wymagania dla podatników są wyższe niż dla płatników. Wynika to z szerszych uprawnień tego pierwszego w porównaniu z drugim. W stosunkach prawnych podatkowych agent, w przeciwieństwie na przykład do przedstawiciela płatnika, reprezentuje nie swoje, ale swoje interesy. Za nieprzestrzeganie lub nienależyte wykonanie wymagań określonych w normach prawnych, te pierwsze podlegają surowszym sankcjom. Jednocześnie prawo nie zezwala na ponoszenie przez podatnika odpowiedzialności za naruszenia popełnione przez agenta podatkowego w jego działalności. Przepis ten stosuje się do przypadków niewłaściwego wykonywania przez tego ostatniego obowiązków ustawowych przypisanych mu przy obliczaniu, potrącaniu i przesyłaniu do budżetu niezbędnych kwot.
