Budżet operacyjny: charakter i rodzaje budżetów

Budżet operacyjny - dokument zawierający schemat dochodów i wydatków przedsiębiorstwa. Składa się z kilku artykułów charakteryzujących grupy kosztów i przychodów. W zależności od specyfiki pracy budżet organizacji będzie się różnił. W artykule rozważamy, jakie są budżety operacyjne, finansowe, ich skład i cel.

Pojęcie budżetu, rodzaje szacunków operacyjnych w przedsiębiorstwie

Budżet to plan, który szczegółowo określa przychody i wydatki przedsiębiorstwa. Składa się zarówno z poszczególnych jednostek, jak i całej organizacji jako całości. Jest to konieczne, aby wyraźnie skupić się na wskaźnikach kosztów i wyników finansowych. Aby jak najlepiej odzwierciedlić informacje i łatwość użytkowania, rozróżniają rodzaje planów. Ale niezależnie od kierunku działalności przedsiębiorstwa tworzą wspólny budżet. Składa się z bloków indywidualnych planów finansowych, skoordynowanych w jedną całość.

Opracowanie ogólnego obrazu kosztów i przychodów przedsiębiorstwa rozpoczyna się od sformułowania budżetu operacyjnego. Zależy to bezpośrednio od kierunku przedsiębiorstwa i może obejmować następujące plany:

• sprzedaż - jest obecna w ogólnych szacunkach każdej firmy, stanowi podstawę dla innych budżetów, pokazuje sprzedaż kwartalną i miesięczną w całym przedsiębiorstwie oraz dla każdego rodzaju produktu pod względem fizycznym i kosztowym;
• zapasy gotowych produktów, towarów - zawiera dane o zapasach towarów i materiałów według jednostek i całego przedsiębiorstwa, często łączy się to z budżetem produkcyjnym;
• produkcja (w tym w przypadku niektórych rodzajów kosztów: robocizny, materiałów bezpośrednich, kosztów ogólnych);
• koszty administracyjne - zawiera informacje o kosztach administracyjnych;
• koszty handlowe - łączą koszty sprzedaży produktów (reklama, usługi transportowe, opłaty prowizyjne itp.);
• koszty produkcji - pozwala obliczyć koszt produkcji wytworzonych produktów.

Skład budżetu operacyjnego zależy od indywidualnej organizacji. Przy jego określaniu warto pamiętać, że szacunki w jego strukturze są źródłem informacji do budżetowania.

Funkcja budżetu sprzedaży

Pierwszym krokiem w tworzeniu ogólnego planu przychodów i wydatków przedsiębiorstwa jest opracowanie kosztorysu. Jest to budżet operacyjny, który zawiera informacje o szacowanych wielkościach sprzedaży, kosztach produktów i przychodach. Aby poprawnie tworzyć wskaźniki, musisz stale analizować i badać rynek, co zwykle wykonuje dział marketingu.

Podczas opracowywania budżetu wdrożeniowego specjaliści decydują, jakie kategorie produktów zostaną wyprodukowane, a także jakie są ich wielkości i koszty sprzedaży. Uwzględniany jest również odsetek pokrycia w bieżącym i kolejnych miesiącach. Rozważana jest potrzeba planowania złych długów.

Budżet operacyjny na sprzedaż musi spełniać następujące wymagania:

• kwartalna lub miesięczna wielkość sprzedaży znajduje odzwierciedlenie w wartości i wskaźnikach fizycznych;
• jego powstawanie opiera się na kategoriach klientów, sezonowości i geografii sprzedaży, popycie na produkty;
• obejmuje kwotę oczekiwanych przepływów pieniężnych ze sprzedaży;
• prognoza przychodów ze sprzedaży zawiera współczynniki windykacji, które informują o stosunku produktów zapłaconych w bieżącym / przyszłym miesiącu i nieściągalnych długach.

Podczas przygotowywania budżetu sprzedaży stosowane są takie pojęcia, jak przychód, zysk, koszty.Te ostatnie są podzielone na zmienne i stałe. Koszty zmienne różnią się wprost proporcjonalnie do dynamiki produkcji. Innymi słowy, im więcej wytworzonych produktów, tym bardziej zmienne koszty. Może to obejmować płatność materiałów i surowców, robociznę i składki na ubezpieczenia społeczne pracowników itp. Koszty stałe nie zależą od wielkości produkcji. Należą do nich na przykład amortyzacja, opłaty za wynajem, koszty zarządzania.

Budżetowanie sprzedaży

Szacunek jest tworzony pod względem wartości i wartości fizycznych według kwartałów lub miesięcy. Rzeczywiste wartości są obliczane z uwzględnieniem sezonu sprzedaży, a wartości kosztów są obliczane w zależności od poziomu inflacji lub zmian kursów walutowych. Budżet operacyjny na wdrożenie jest ustalany zgodnie z następującym algorytmem:

1. Oblicz planowaną sprzedaż w licznikach fizycznych dla każdego rodzaju produktu i grup klientów.
2. Oblicz i zapisz planowane salda w magazynach w ramach ich minimalnej dopuszczalnej objętości.
3. Określ ceny zakupu i sprzedaży, biorąc pod uwagę inflację, wielkość planowanego wdrożenia, biorąc pod uwagę sezonowość (wielkość wzrostu / spadku i wielkości sprzedaży w poprzednim miesiącu).
4. Oblicz planowaną ilość zakupionych towarów, korzystając ze wzoru: About = About_n + Och_do - Och_ngdzie około_n - planowana wielkość sprzedaży oraz Informacje_do i oh_n - zapasy odpowiednio na koniec i początek okresu.
5. Określ miesięczną sprzedaż dla każdego rodzaju produktu w ustalonych cenach.
6. Oblicz dynamikę sprzedaży i dynamikę cen w okresie budżetowania.
7. Określ roczną sprzedaż według miesiąca i okresu produktu.

Ekonomiści uważają, że celowe jest sporządzenie planu wydatków komercyjnych jednocześnie z oszacowaniem kosztów. Wyjaśnia to fakt, że składają się z tych samych specjalistów stosujących powiązane wskaźniki.

Budżet wydatków biznesowych

Koszty promocji produktu są bezpośrednio związane ze sprzedażą, dlatego po planie wdrożenia zwykle zaczynają formułować szacunkowe koszty sprzedaży. Obejmują one koszty:

• prowizje należne pośrednikom;
• opłata za usługi transportowe;
• opakowania i pojemniki;
• reklama;
• przechowywanie;
• pokrycie innych wydatków (reprezentacja, przechowywanie, sortowanie itp.).

Budżet operacyjny pod względem kosztów handlowych podczas formacji jest bezpośrednio skorelowany z wielkością sprzedaży wskazaną w planie wdrożenia. Ponadto większość wydatków planowana jest jako procent wielkości sprzedaży.

Szacunek zapasów

Budżet zapasów produktów charakteryzuje salda w magazynie dla każdego rodzaju produktu, a także według działów i całego przedsiębiorstwa. Składa się z wartości i warunków fizycznych. Zapasy zapasów są alokowane osobno lub uwzględniane w budżecie produkcyjnym. Oblicz go dwukrotnie dla okresu: na początku i na końcu. Na początku określonego okresu wskaż wielkość szacunkowych sald, która obejmuje produkty:

• wysłane z nieopłaconym terminem płatności;
• nieopłacone przez klientów w terminie;
• przetrzymywany przez klientów w areszcie;
• faktycznie lub oczekiwany pozostanie w magazynie.

Budżet operacyjny przedsiębiorstwa na zapasy na koniec okresu obejmuje salda w magazynach produktów w kwotach ustalonych normalnie oraz wysyłane towary z nieopłaconym terminem płatności. Dopuszczalną wielkość zapasów oblicza się według wzoru: З_do = N_d × w_d × C._jednostkigdzie:

• N._d - standardowy zapas produktów w dniach;
• W_d - liczba produktów wytworzonych w ciągu jednego dnia;
• Ts_jednostki - planowany koszt na jednostkę produkcji.

Wskaźnik H_d czas spędzony na pakowaniu, formalnościach i kompletowaniu partii. Uzyskana wartość zapasów jest warunkiem rytmicznych dostaw i nieprzerwanej wysyłki produktów.

Budżety operacyjne organizacji są tworzone według ich uznania.Przedsiębiorstwo ma prawo łączyć plan zapasów z oszacowaniem kosztów produkcji. Ale jeśli istnieje potrzeba dokładniejszego odzwierciedlenia zapasów w magazynie na początku i na końcu okresu, wówczas opracowanie osobnego planu zapasów produktów pozytywnie wpłynie na ich księgowość.

Koszty produkcji

Budżet operacyjny produkcji przedsiębiorstwa może składać się z kilku pozycji dochodów i wydatków, które w pełni charakteryzują proces produkcyjny. Zwykle składa się z 4 elementów, których listę w określonych warunkach można rozszerzyć.

Po oszacowaniu sprzedaży i zapasów, zaczynają formułować plan programu produkcji w licznikach fizycznych. Na podstawie danych dotyczących budżetu realizacji i ilości zapasów na koniec okresu obliczane są wymagane wielkości produkcji. Następnie możliwe jest sporządzenie pełnego planu produkcji w gotówce dla każdego rodzaju produktu.

Uzyskane dane stają się podstawą do zestawiania innych budżetów operacyjnych. Na przykład, mając informacje o wielkościach produkcji, możesz opracować plan bezpośrednich kosztów materiałów. Jego zawartość podzielona jest na trzy główne części:

• potrzeba podstawowych materiałów;
• oszacować MPZ na początku i na końcu okresu;
• plan zaopatrzenia materiałowego.

Są one bezpośrednio ze sobą powiązane: na podstawie wskaźników zapotrzebowania na materiały tworzą plan zamówień, który obejmuje MPZ.

Budżet kosztów operacyjnych pod względem bezpośrednich kosztów produkcji jest tworzony w oparciu o następujący algorytm:

1. Określenie głównych rodzajów materiałów i surowców niezbędnych do wytworzenia produktów.
2. Obliczanie wskaźników zużycia materiałów i surowców na jednostkę produkcji.
3. Wykonanie prognozy zmian w zakresie bezpośrednich kosztów materiałów w związku z rewizją wskaźników zużycia, cen w zapasach.

Inne bezpośrednie koszty surowców określa się, mnożąc stawkę w rublach na jednostkę produkcji i szacowany wolumen sprzedaży w każdym miesiącu okresu.

Szacowane bezpośrednie koszty pracy

Jedną z największych części kosztów procesu produkcyjnego jest wynagrodzenie pracowników głównych warsztatów. Możesz określić jego rozmiar na podstawie wcześniej utworzonego planu programu produkcyjnego, który określa całkowity czas pracy. Wysokość kosztów zależy od systemu płatności ustanowionego przez organizację i złożoności procesu produkcyjnego. Ostatni wskaźnik jest określany dla każdego rodzaju produktu w osobogodzinach lub godzinach. Płace pracowników w głównej produkcji obliczane są w jednostkach pieniężnych, mnożąc każdą godzinę pracy przez ustaloną wartość taryfową.

Budżet działalności operacyjnej przedsiębiorstwa w kategoriach bezpośrednich kosztów pracy ustalany jest według następującego algorytmu:

1. Zdefiniuj kategorie kosztów zmiennych, których wartość będzie się zmieniać w okresie budżetowym proporcjonalnie do wielkości sprzedaży.
2. Obliczyć standardowe wartości złożoności dla każdego rodzaju produktu i koszt 1 roboczogodziny. Na podstawie uzyskanych wartości określ całkowitą wartość bezpośrednich kosztów pracy.
3. Wskaż w planie możliwą indeksację płac.
4. Dokonaj oszacowania bezpośrednich kosztów pracy dla wymaganego okresu budżetowego i harmonogramu wypłaty wynagrodzenia za pracę.

Ogólny budżet

Koszty ogólne są klasyfikowane jako koszty ogólne. Powstają nierównomiernie, co prowadzi do różnic w obliczeniach. Większość kosztów ogólnych dotyczy konserwacji i konserwacji sprzętu i innych środków pracy. Ponadto obejmuje to koszty:

• amortyzacja nieruchomości wykorzystywanych do wytwarzania produktów;
• Ubezpieczenie systemu operacyjnego;
• rachunki za media za utrzymanie pomieszczeń przemysłowych;
• płatność za wynajem nieruchomości;
• wynagrodzenie dla pracowników warsztatów pomocniczych i konserwacyjnych;
• inne wydatki na zarządzanie.

Opracowanie budżetu operacyjnego pod względem kosztów ogólnych rozpoczyna się od klasyfikacji kosztów zmiennych i stałych. Następnie utwórz oszacowanie na podstawie następującego algorytmu działań:

1. Określić koszty eksploatacji i utrzymania środków pracy.
2. Przydziel ogólne wydatki na sklep.
3. Dokonaj szacunków dla pozycji o istotnych kosztach ogólnych.
4. Rozróżnić między nimi koszty stałe i zmienne (warunkowo stałe).
5. Określ wielkość planowanego kosztu robocizny.

Do celów kontroli niektóre przedsiębiorstwa opracowują harmonogram dla koszty ogólne za każdy miesiąc do wykonania.

Kosztorys zarządzania

Ogólne koszty operacyjne budżetu są podzielone na dwa dodatkowe plany. Budżetowanie kosztów komercyjnych zostało omówione powyżej, ponieważ dla wygody wielu ekspertów zaleca utworzenie go natychmiast po ustaleniu wielkości sprzedaży.

Koszty zarządzania obejmują koszty personelu administracyjnego i niektóre potrzeby małych firm. Są one nazywane koszty stałe wpływające na marżę zysku. Dlatego planowaniu ich wielkości towarzyszy ustanowienie limitów, które są stałymi kwotami na okres budżetowy.

Koszt produkcji

Kompilacja budżetu operacyjnego kończy się obliczeniem kosztu produkcji, który tworzą koszty bezpośrednie i koszty ogólne. Dostępne plany budżetowe pozwalają nam rozważyć stosunek kosztów produkcji do wielkości gotowych produktów. Przeprowadzając jakościową analizę wskaźników, przedsiębiorstwo będzie w stanie skutecznie je monitorować i planować.

W trakcie zarządzania gospodarczego organizacje mogą potrzebować innych budżetów wspierających, operacyjnych i finansowych. Odgrywają początkową rolę w przygotowywaniu i przetwarzaniu niezbędnych informacji w celu sporządzenia podstawowego planu dochodów i wydatków.

Budżet operacyjny pozwala firmie, w zależności od organizacji, planować bieżącą działalność gospodarczą. Tworząc plan, przede wszystkim dokonują oszacowania wielkości sprzedaży, na podstawie których odbywa się dalsze budżetowanie. Stopniowo biorąc pod uwagę wszystkie składniki kosztów, ekonomista przystępuje do tworzenia dokumentu przychodów i wydatków, których składniki są już zdefiniowane. Następnie sporządzana jest prognoza bilansu na przyszły okres.