Kara za opóźnienie w zapłacie podatku. Warunki podatkowe

Podatek należy rozumieć jako nieodpłatną płatność nakładaną na osoby i przedsiębiorstwa na rzecz państwa. Odpowiedni obowiązek określa art. 57 Konstytucji. W Rosji stosuje się różne systemy podatkowe przedsiębiorstw (OSNO, UTII, USN). Różne podatki i opłaty są również przewidziane dla osób fizycznych. Pracodawcy mają obowiązek wpłacania składek na fundusze pozabudżetowe.

Podatek dochodowy od osób fizycznych

Podatek ten jest uważany za federalny. Odejmuje się go od wszystkich dochodów uzyskanych w zeszłym roku przez obywateli Federacji Rosyjskiej. W takim przypadku płatności można dokonać zarówno w naturze, jak iw gotówce. Dochód, od którego pobierany jest podatek dochodowy od osób fizycznych, obejmuje:

• Wynagrodzenie
• Prezenty
• Premium.
• Dochód z wynajmu lub sprzedaży nieruchomości.
• Win.
• Opłaty za szkolenie / posiłki dla pracownika przez przedsiębiorstwo i tak dalej.

Zgodnie z obowiązującym kodeksem podatkowym stawka podatku dochodowego od osób fizycznych wynosi 13% dla rezydentów. Podstawę opodatkowania można obniżyć o kwotę odliczeń przewidzianą w ustawie.

Właściwość

Jeśli obywatel działa jako prawny właściciel nieruchomości, corocznie pocztą Federalnej Służby Podatkowej wyśle ​​powiadomienie z pokwitowaniami podatku od nieruchomości i poborem nieruchomości. Przedmiotami opodatkowania są:

• Mieszkanie
• Dom
• Domek
• Udział w prawie (ze wspólną własnością).
• Garaż
• Konstrukcja
• Pokój
• Budynek, budynek.

Podatek od nieruchomości jest klasyfikowany jako podatek lokalny. W związku z tym idzie do budżetu regionu moskiewskiego. Podatek gruntowy jest również uważany za lokalny. Stawkę ustala administracja obwodu moskiewskiego. Jednak nie może być wyższy niż 1,5%. Obliczenia przeprowadza się zgodnie z wartością katastralną gruntów. Podobnie jak w poprzednim przypadku, Federalna Służba Podatkowa wysyła rachunki. Termin płatności podatek od nieruchomości przełożone na 1 grudnia. Oznacza to, że od 2016 r. Należy dokonywać potrąceń do 1,12 roku następującego po poprzednim okresie sprawozdawczym. Kolejnym podatkiem jest opłata za korzystanie z wody i dzikiej przyrody. Odejmuje się go do budżetu federalnego. Taki podatek płacą obywatele, którzy polują na zwierzęta lub łapią mieszkańców obszarów wodnych.

Pojazdy

TA z pojazdem jest uważana za regionalną. Przychodzi do budżetu podmiotu Federacji Rosyjskiej, w którym zarejestrowany jest transport. Przedmiotami opodatkowania powinny być:

• Samochody
• Motocykle
• Autobusy
• Skutery.
• Łodzie
• Statki
• Jachty
• Skutery śnieżne.
• Samoloty itp.

Podatek nie jest nakładany na samochody o niskiej mocy, łodzie (wiosłowanie, a także silnik, którego silnik nie przekracza 5 KM), samochody dla osób niepełnosprawnych, zakupione przez organy ochrony socjalnej. Obliczenia kwoty podatku dokonuje Federalna Służba Podatkowa zgodnie z informacjami otrzymanymi od organów rejestrujących pojazd. Obowiązek odliczenia musi być wypełniany co roku. Podobnie jak w przypadku podatku od nieruchomości, termin płatności jest przesunięty na 1 grudnia.

Odpowiedzialność

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nakłada kary i grzywny za opóźnione płatności podatków. Środki te są stosowane w celu zapewnienia wypełnienia obowiązków nałożonych przez prawo, a także jako kara za naruszenie przepisów. Przyjrzyjmy się bardziej szczegółowo, jakie są kary za podatki i opłaty.

Informacje ogólne

Zapłata podatków od osób fizycznych ma szczególne znaczenie praktyczne dla gospodarki. Dochody te stanowią pewną część dochodów budżetowych. Ustawodawstwo określa jasne terminy płacenia podatków. W przypadku potrącenia należnej kwoty w późniejszym okresie, podmiot pobiera dodatkową kwotę pieniężną. Z pełnym lub częściowym uchylanie się od podatków w przypadku niepoprawnego obliczenia prawo przewiduje grzywnę.Jest to 20% niezapłaconej kwoty. Grzywna stanowi karę za naruszenie nakazu podatkowego. Podstawą zastosowania tej sankcji jest art. 122 Kod podatkowy. Kary ustalane są w przypadku przedterminowej zapłaty przypisanej kwoty (opóźnienie). Zatem zgodnie z kodeksem podatkowym obie te sankcje można zastosować wobec podmiotu, który naruszył ustalony okres odliczenia.

Wyjątki

Terminy płacenia podatków można pominąć z różnych powodów. Ustawodawstwo określa przypadki, w których sankcje nie są stosowane w tym temacie. Należą do nich w szczególności:

1. Zajęcie lub zawieszenie operacji na rachunkach bankowych. W takim przypadku płatności podatków od osób fizycznych nie można dokonać praktycznie. Takie środki mogą być stosowane do środków na rachunkach przez sąd lub Federalną Służbę Podatkową. Ponadto kary za opóźnione płatności podatku nie są naliczane przez cały okres zamrażania r / s.
2. Przypadki, w których podmiot działał zgodnie z objaśnieniami norm kodeksu podatkowego podanymi przez Federalną Służbę Podatkową lub Ministerstwo Finansów. W rezultacie powstał zaległości.

Żadne inne przypadki nie mogą zawieszać naliczania podatku od odsetek.

Ważna uwaga

Należy zauważyć, że w drugim przypadku kary za opóźnione płatności podatkowe nie będą naliczane tylko wtedy, gdy określone wyjaśnienia zostały udzielone przez upoważnione organy na osobistą prośbę podmiotu lub dotyczą nieokreślonej liczby osób (pisma masowe). W różnych źródłach można znaleźć wiele różnych dokumentów. Na przykład często spotykają się pisma Ministerstwa Finansów, które wyjaśniają stanowisko działu finansowego w odniesieniu do konkretnego problemu. Jednak większość tych wyjaśnień ma charakter prywatny, to znaczy są one skierowane do konkretnych osób. Jeżeli inny podmiot zastosuje takie wyjaśnienia, aw wyniku środków kontroli ujawnione zostaną zaległości, będzie musiał zapłacić podatek, kary i grzywnę. Oznacza to, że w przypadku sporu wskazane jest przesłanie własnego wniosku do Federalnej Służby Podatkowej lub Ministerstwa Finansów.

Ogólne zamówienie

Obliczanie odsetek od podatków odbywa się zgodnie z art. 75 Kod podatkowy. Naliczanie naliczane jest na każdy dzień (kalendarz) pominięcia ustalonego terminu spłaty zobowiązania. Kwota do pobrania jest ustalana w procentach. Kara podatkowa jest obliczana przy użyciu jednej trzystej stopy refinansowania Banku Centralnego, która obowiązuje w odpowiednim okresie. Kwota ta jest pobierana jednocześnie z głównym długiem lub po jego pełnej spłacie.

Kary podatkowe

Są one naliczane, z wyjątkiem kwot, które mają zostać wpłacone do budżetu. W takim przypadku nie będzie miało znaczenia, czy do podmiotu zastosowane zostaną inne środki w celu zapewnienia wykonania obowiązku lub sankcji, jeżeli naruszył on obowiązek zapłaty podatku. Obliczanie rozpoczyna się od następnego dnia po ustalonej dacie spłaty zadłużenia do budżetu. Wielkość kary za zwłokę w płatności podatków określa wzór:

P = Z x D x CP x 1/300, gdzie:

• kwota podatku, który wygasł - W;
• liczba opuszczonych dni - D;
• Stopa refinansowania banku centralnego - СР.

Przykład

Załóżmy, że LLC nie odliczyła przed 1 lutego 2012 roku kwoty podatku od nieruchomości w wysokości 6 tysięcy rubli. Dług ten spłacono dopiero 30 marca 2012 r. Stopa refinansowania Banku Centralnego przez 58 dni (od 2 lutego do 30 marca) wyniosła 8%. LLC naliczone odsetki za zwłokę w podatku: 6000 p. x 58 x 8% x 1/300 = 92,8 rubli.

Zmiana oferty

Może to mieć miejsce kilka razy w okresie rozliczeniowym. W związku z tym mogą pojawić się pytania, co dokładnie należy przyjąć w rachunku różniczkowym. W takim przypadku należy pamiętać o następującym punkcie. Jeżeli stopa refinansowania zmieniła się w danym okresie w większym lub mniejszym stopniu, przy obliczaniu wszystkie jej wartości są stosowane w odniesieniu do każdego okresu ważności określonego wskaźnika. Na przykład przedsiębiorstwo nie spłaciło na czas zobowiązania budżetowego w wysokości 10 tysięcy rubli.na 2011 r. Termin płatności ustalono na 1 lutego 2012 r. Firma spłaciła dług zgodnie z następującym schematem:

• 15 lutego przekazano 4 tysiące rubli.
• 2 marca - 6 tysięcy rubli.

Kwota zaległości wyniosła zatem:

• Za 13 dni od 2 lutego do 14 lutego - 10 tysięcy rubli.
• Ponad 17 dni od 15 lutego do 1 marca - 6 tysięcy rubli.

Umownie akceptujemy następującą stopę refinansowania:

• od 2,02 do 10,02 - 8% (9 dni);
• od 11,02 do 20,02 - 8,25% (10 dni);
• od 21 lutego do 29 lutego - 8,5% (9 dni);
• od 1,03 do 2,03 - 8,25% (2 dni).

Firma określiła kary za opóźnione płatności podatku:

(10 tysięcy rubli x 9 dni x 8% x 1/300) + (10 tysięcy rubli x 4 dni x 8,25% x 1/300) + (6 tysięcy rubli x 6 dni x 8,25% x 1/300) + (6 tysięcy rubli x 9 dni x 8,5% x 1/300) + (6 tysięcy rubli x 2 dni x 8,25% x 1/300) = 63,5 rub.

Zaległe zaliczki

Niektóre przedsiębiorstwa są zobowiązane do płacenia zaliczek podatkowych w okresie sprawozdawczym. Obowiązek zostanie uznany za spełniony w taki sam sposób, jak w przypadku odliczenia budżetowego jako całości. Oznacza to, że jeśli kwoty zostaną wysłane po terminie określonym w przepisach, wówczas naliczone zostaną dodatkowe odsetki. Na przykład przedsiębiorstwo może zostać obciążone:

1. Kary za podatek dochodowy. Na koniec każdego okresu przedsiębiorstwa zwykle naliczają zaliczkę na podstawie stawek i dochodów. Jest obliczany na zasadzie memoriałowej od pierwszego dnia roku do ostatniego.
2. Kary podatku od nieruchomości. Kwota zaliczki ustalana jest na koniec każdego okresu. Jego wartość wynosi 1/4 iloczynu stawki i średniej ceny nieruchomości ustalonej dla odpowiedniego okresu.
3. Kary za opóźnienie w zapłacie podatku transportowego. Firma oblicza kwotę zaliczki na koniec każdego okresu w wysokości jednej czwartej produktu zakładu i odpowiadającej jej podstawy. Przepisy regionalne mogą uchylić taki obowiązek.
4. Kary za podatek od nieruchomości. Kwoty zaliczek obliczane są przez podmioty, dla których kwartał jest definiowany jako okres sprawozdawczy. Płatności według nich naliczane są na koniec 1., 2. i 3. kwartału. bieżącego roku jako 1/4 stawki% wartości katastralnej działki. Na polecenie władz lokalnych obowiązek potrącenia zaliczek może zostać zniesiony.

Jeżeli na koniec okresu kwota naliczonego podatku jest mniejsza niż kwota płatności, odsetki należy proporcjonalnie zmniejszyć.

Składki ubezpieczeniowe

Podobnie jak w przypadku podatków, oprócz grzywien i kwoty głównej naliczane są kary za opóźnione płatności tych płatności. Należy zauważyć, że zgodnie z ustawą federalną nr 212 nie zapewnia się zaliczek na składki ubezpieczeniowe. W roku rozliczeniowym (kalendarz) jednostka wypłaca przypisane kwoty do funduszy jako płatności obowiązkowe. Odliczeń należy dokonać nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po dniu, w którym ustalono kwotę. Jeżeli data przypada na dzień wolny od pracy / dzień wolny, następny najbliższy dzień roboczy będzie uważany za ostateczny numer. Kary naliczane są za każdy zaległy dzień. Odliczanie rozpoczyna się od daty następującej po liczbie obowiązków wynikających z przepisów prawa. Kary za każdy zaległy dzień są ustalane procentowo i są obliczane na podstawie całkowitej niezapłaconej kwoty składek na fundusz ubezpieczeniowy. Obliczenia są przeprowadzane zgodnie ze schematem podobnym do powyższego. Jako stopę procentową przyjmuje się również 1/300 kwoty ustalonej przez Bank Centralny i obowiązującej w momencie zadłużenia.

Kwoty sprawozdawcze

Przy ustalaniu obowiązkowych odliczeń od dochodu przy ustalaniu podstawy opodatkowania uwzględnia się koszty w postaci kar i grzywien, a także inne sankcje przypisane podmiotowi i przeniesione do budżetu i funduszy pozabudżetowych. W sprawozdaniach finansowych należy wprowadzić następujące dane:

• DB 99 Cd 68 - naliczane są kary za opóźnione płatności podatków (kwoty zaliczek).

W przypadku niedotrzymania ustalonej daty spłaty zaległych składek ubezpieczeniowych rejestrowane są następujące zdarzenia:

• DB 99 Cd 69 - odsetki za zwłokę w miesięcznych obowiązkowych płatnościach.

Zebrane kwoty nie wpływają ani na wielkość podstawy, ani na wynik finansowy. Pod tym względem nie ma w nich różnic w PBU 18/02.