Wielu przedsiębiorców stara się pracować nad uproszczonymi system podatkowy lub uproszczony system podatkowy - często jest to znacznie bardziej opłacalne niż płacenie podatków w ramach OSNO. Jednak równie regularnie firma może wymagać przejścia z uproszczonego systemu podatkowego do systemu podstawowego. Jak przeprowadzane są obie procedury? Jakie są ich główne niuanse?
Przejście z OSNO do uproszczonego: zasady ogólne
Przejście z OSNO do STS regulują przepisy art. 346 kodeksu podatkowego. Zgodnie z tymi normami prawnymi organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy chcą przejść na uproszczony system podatkowy, początkowo dokonując płatności na rzecz państwa w ramach ogólnego systemu podatkowego, są uprawnieni do tego od początku następnego roku kalendarzowego.
Aby przejść do uproszczonego systemu podatkowego, firmy muszą wysłać powiadomienie do lokalnego przedstawicielstwa Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej do 31 grudnia roku poprzedzającego zmianę stosowanego przez przedsiębiorstwo systemu podatkowego. Przejście z OSNO do STS może być również przeprowadzone przez indywidualnego przedsiębiorcę lub osobę prawną zarejestrowaną tylko w Federalnej Służbie Podatkowej. W takim przypadku odpowiedni podmiot gospodarczy musi mieć czas na wysłanie powiadomienia do Federalnej Służby Podatkowej o zmianie w systemie podatkowym w ciągu 30 dni od daty wpisania informacji o spółce do rejestrów państwowych. Pod warunkiem, że dokument ten zostanie przekazany organom podatkowym w określonym czasie, firma może faktycznie rozpocząć działalność jako płatnik uproszczonego systemu podatkowego natychmiast po rejestracji w Federalnej Służbie Podatkowej.
Przejście z OSNO do „uproszczenia”: cechy określania podstawy opodatkowania
Przejście z OSNO do STS charakteryzuje się szeregiem istotnych niuansów. W szczególności procedura ta ma funkcje związane z obliczaniem wielkości podstawy opodatkowania. Eksperci określają następujące zasady, których firmy powinny przestrzegać przy przechodzeniu z OSS na USN.
Po pierwsze, środki otrzymane przez indywidualnego przedsiębiorcę lub osobę prawną przed przejściem na uproszczony system podatkowy jako płatność na podstawie umów powinny zostać uwzględnione w podstawie obliczania podatku dla uproszczonego systemu podatkowego, nawet jeśli płatnik musi wypełnić zobowiązania wynikające z odpowiednich umów po przejściu na STS
Po drugie, podstawa opodatkowania nie powinna obejmować środków otrzymanych przez przedsiębiorstwo po przejściu na uproszczony system podatkowy, ale tylko wtedy, gdy zgodnie ze standardami rachunkowości podatkowej stosowanymi metodą memoriałową kwoty te zostały uwzględnione w przychodach przy ustalaniu podstawa podatku dochodowego.
Po trzecie, koszty przedsiębiorstwa, które organizacja określa przy przejściu na „uproszczenie”, można uznać za oficjalne i odliczać od podstawy - w dniu wdrożenia, jeżeli zostały zapłacone przed zmianą systemu podatkowego przez przedsiębiorstwo lub w dniu przelew pieniężny, jeżeli został wykonany po uruchomieniu przedsiębiorstwa w uproszczonym systemie podatkowym.
Po czwarte, środków wypłaconych po przejściu na uproszczony system podatkowy w celu spłaty wydatków przedsiębiorstwa nie można odliczyć od podstawy, jeżeli przy obliczaniu uwzględniono odpowiednie koszty przed zmianą systemu podatkowego podatek dochodowy.
Obliczanie zaliczek po przejściu na uproszczony system podatkowy
Ważnym aspektem charakteryzującym procedurę zmiany systemu podatkowego na uproszczony system podatkowy jest obliczanie zaliczek. Rozważmy to bardziej szczegółowo.
W ramach takiej procedury, jak przejście z DOS do STS, zaliczki powinny być uwzględnione w strukturze dochodów od 1 stycznia roku, w którym firma działa w ramach STS.Ponadto zaliczki otrzymane przed zmianą systemu podatkowego i dotyczące kategorii niezamkniętych należy wziąć pod uwagę przy obliczaniu maksymalnej kwoty przychodów, która daje firmie prawo do pracy nad „uproszczeniem”.
Odzyskiwanie podatku VAT po przejściu na uproszczony system podatkowy
Kolejnym niuansem, na który warto zwrócić uwagę na firmę, jest konieczność przywrócenia podatku VAT podczas przejścia na uproszczony system podatkowy. W związku z tym firma może być zobowiązana do przeprowadzenia tej procedury? Rzeczywiście, po zakończeniu procedury, takiej jak przejście z OSS do STS, firma nie powinna otrzymywać podatku VAT.
Istnieją jednak scenariusze, w których podatek od wartości dodanej, który organizacja przyjmuje do odliczenia, musi zostać przywrócony, a następnie zapłacony państwu. Podatnik musi wypełnić ten obowiązek w następujących głównych przypadkach.
Po pierwsze, po zakończeniu procedury, takiej jak przejście z OCO do uproszczonego systemu podatkowego, odzyskanie podatku VAT jest wymagane, jeżeli firma wykorzystuje pewne towary, roboty lub usługi do wytwarzania produktów, które z kolei nie podlegają podatkowi VAT. W szczególności te zawarte w wykazie zatwierdzonym na podstawie art. 149 kodeksu podatkowego.
Po drugie, jeśli przejście z OSS na USN zostanie zakończone, odzyskanie podatku VAT jest wymagane w przypadkach, gdy firma korzysta z towarów, robót lub usług w celu sprzedaży za granicą.
Po trzecie, przedmiotową procedurę można przeprowadzić, jeżeli towary, prace lub usługi zostaną zakupione przez organizację zwolnioną z płacenia podatku VAT do budżetu, pracującą w UTII lub w uproszczonym systemie podatkowym.
Po czwarte, po zakończeniu procedury, takiej jak przejście z OSS do uproszczonego systemu podatkowego, VAT jest przywracany, jeżeli towary, prace lub usługi są zaangażowane w transakcje, które nie są uznawane za przedmioty opodatkowania. W szczególności ich lista jest zapisana w przepisach art. 146 kodeksu podatkowego.
W innych przypadkach zazwyczaj nie ma potrzeby przywracania podatku VAT. Należy to jednak zrobić w szczególności po odjęciu podatku VAT od nieruchomości objętych kapitałem docelowym. Odzyskanie odpowiedniego podatku odbywa się w kwartale, w którym operacje handlowe są zakończone lub nabyte towary i materiały są zaangażowane w operacje biznesowe.
Można zauważyć, że kwoty podatku VAT odzyskane przez przedsiębiorstwo są uwzględniane w strukturze innych kosztów przedsiębiorstwa.
Odpis systemów operacyjnych na wydatki w ramach „uproszczenia” i DOS: na co zwrócić uwagę
Jest jeszcze jeden niuans rozważanej procedury zmiany systemów podatkowych. Polega ona na tym, że amortyzacja przejścia z OSS na USN jest stosowana zgodnie ze specjalnymi zasadami.
Faktem jest, że jest on używany jako standardowy mechanizm przenoszenia środków trwałych na koszty podczas DOS. Jednak w przypadku uproszczonego systemu podatkowego stosuje się inne podejście. W rzeczywistości taka metoda jak amortyzacja z „uproszczeniem” nie może być zasadniczo stosowana. W uproszczonym systemie podatkowym środki trwałe są odpisywane bezpośrednio.
Może się jednak okazać, że firma może zacząć korzystać z systemu operacyjnego nawet z DOS, a przez amortyzację tylko część z nich zostanie odpisana w koszty. Jak w tym przypadku firma, przechodząc na uproszczony system podatkowy, weźmie pod uwagę pozostałe koszty środków trwałych w wydatkach?
Po przejściu z OSSO do uproszczonego systemu podatkowego należy przede wszystkim obliczyć środki trwałe i ustalić ich wartość rezydualną. Ponadto należy wziąć pod uwagę informacje rachunkowość podatkowa nie księgowość. Następnie wartość końcową środków trwałych można przypisać kosztom, które zmniejszają kwotę podatku płaconego do budżetu w ramach uproszczonego systemu podatkowego - w równych częściach. Ich całkowita liczba, a także inne niuanse odpisu wartości, będą określone przez okres użytkowania środków trwałych.
Na przykład w przypadku obiektów, które mają być używane przez 3 lata, wartość rezydualną można odpisać w pierwszym roku działalności spółki w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Z kolei jeśli obiekty są używane przez 3-15 lat, to w pierwszym roku funkcjonowania uproszczonego systemu podatkowego wartość rezydualną można odpisać jako koszt o 50%, w drugim - o 30%, w trzecim - o 20%.Jeżeli okres użytkowania środka trwałego wynosi 15 lat lub więcej, wówczas jego wartość końcowa jest odpisywana w koszty przez 10 lat użytkowania systemu USN w równych częściach.
Cechy rachunkowości podatkowej w przejściu z OSSO do uproszczonego systemu podatkowego w programach księgowych
Jak niektóre transakcje są uwzględniane w popularnych programach księgowych w ramach procedury takiej jak przejście z OSS na USN? Na przykład „1C” 8.2 należy do takich decyzji.
Zakres operacji, które można zarejestrować za pomocą danego programu, jest niezwykle szeroki. Dlatego przestudiujemy na przykład te, które należą do najczęstszych. Można je nazwać w szczególności procedurą ustalania rezydualnych kosztów nabycia środków trwałych, a także wartości niematerialnych.
Tak więc wskaźnik ten wykorzystujący program „1C” określa się poprzez porównanie informacji w bilansie, które korelują z rachunkami środków trwałych (lub wartości niematerialnych) w kontekście środków trwałych, a także dane z sekcji 2 księgi przychodów i rozchodów.
Kolejną operacją, którą należy wziąć pod uwagę w rozważanym programie, jest odliczenie kwot VAT skorelowanych z zaliczkami od kontrahentów. Zaliczki są brane pod uwagę. Odpowiednie odliczenie następuje w dniu poprzedzającym rozpoczęcie działalności gospodarczej w uproszczonym systemie podatkowym. Należy to potwierdzić za pomocą dokumentów poświadczających Zwrot podatku VAT kontrahenci.
Kolejną istotną operacją księgową, którą należy przeprowadzić w programie 1C, jest prawidłowe zamknięcie transakcji w ciągu miesiąca. Dotyczy to szczególnie tych, które bezpośrednio wpływają na wartość rezydualną funduszy. Z reguły praca ta obejmuje obliczenie amortyzacji dla aktywów sklasyfikowanych jako długoterminowe, odpisy wydatków związane z przyszłymi okresami, a także przekształcenie kosztu sald materiałów obliczanych na podstawie ich średniego kosztu, obliczenie salda kosztów transportu.
Odzyskiwanie podatku VAT zgodnie z zasadami, które zbadaliśmy powyżej, to kolejna procedura, którą należy wziąć pod uwagę w rejestrach programu 1C. Oznacza to, że przywrócenie tego podatku odbywa się w powiązaniu z tymi aktywami, które nie zostały jeszcze odpisane jako koszty poboru zapłacone zgodnie z DOS - w dniu poprzedzającym rozpoczęcie pracy spółki nad STS.
Kolejną ważną procedurą w ramach pracy z 1C jest ustalenie sald na ruchomości. Jaka ona jest Procedura ta obejmuje rejestrowanie w bilansie kosztów, które można rozpoznać po rozpoczęciu prac nad uproszczonym systemem podatkowym, a także tych wydatków, które nie zostały jeszcze zapłacone, ale są ujmowane w celu obliczenia podstawy opodatkowania.
Operacje te mają być wykonywane przez użytkownika w różnych wersjach „1C” - na przykład nie tylko 8.2, ale także w szczególności „1C” 8.3. Przejście z OSNO do STS w tym kontekście wiąże się z realizacją ogólnie znormalizowanych operacji przy użyciu odpowiedniego oprogramowania. Różnice w wersjach programu 1C w tym przypadku mogą mieć znaczenie z punktu widzenia interfejsu, ale nie interpretacji przepisów prawa ustanowionych przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej - najważniejsze dla firmy jest zapewnienie, że rachunkowość i rachunkowość podatkowa są zgodne z przepisami prawa, i dopiero po drugie skupienie uwagi w sprawie dostosowania do interfejsów księgowych programu.
Przejście z „uproszczonego” do uproszczonego systemu podatkowego dla przedsiębiorstw: główne niuanse
Po zbadaniu, w jaki sposób przeprowadzane jest przejście z OSS do USN, przestudiujemy procedurę odwrotną - kiedy firma zacznie pracować nad „uproszczonym systemem” w ramach ogólnego systemu podatkowego. Jednocześnie przydatne będzie zbadanie specyfiki tego zjawiska w odniesieniu do działalności podmiotów gospodarczych. Faktem jest, że z reguły LLC przeżywa potrzebę przejścia na DOS.Przedsiębiorcy często nie wolą zmieniać systemu podatkowego na rzecz DOS lub stają się do tego zobowiązani.
Konieczność przejścia z STS na STS pojawia się najczęściej, gdy:
- ze względu na specyfikę działalności praca nad DOS jest uzasadniona i opłacalna;
- firma nie spełnia kryteriów pracy w ramach uproszczonego systemu podatkowego - na przykład pod względem przychodów lub liczby pracowników.
Podobnie jak w przypadku takiej procedury, jak przejście spółki z OSNO do uproszczonego systemu podatkowego, firma musi powiadomić Federalną Służbę Podatkową Federacji Rosyjskiej o zmianie system podatkowy. Jednak ten mechanizm może być reprezentowany w 2 odmianach.
Jeśli firma przejdzie na DOS dobrowolnie - z uwagi na fakt, że uważa pracę według odpowiedniego programu za bardziej opłacalną, musi powiadomić Federalną Służbę Podatkową do 15 stycznia roku, w którym planuje rozpocząć płacenie podatków DOS.
Jeżeli firma jest zmuszona przejść na DOS ze względu na specyfikę działalności, musi wysłać powiadomienie do służby podatkowej w ciągu 15 dni po zakończeniu okresu sprawozdawczego, w którym przestała spełniać kryteria DOS.
Przejście z „uproszczonego” do DOS: obliczanie podstawy opodatkowania
Biorąc pod uwagę przejście do uproszczonego systemu podatkowego z powyższym podstawowym systemem podatkowym, zauważyliśmy, że istnieje szereg niuansów w obliczaniu podstawy opodatkowania w ramach odpowiedniego scenariusza. Podobnie istnieją cechy definicji tego wskaźnika w przypadku procedury odwrotnej - zmiany w systemie podatkowym dotyczącym podstawowego zobowiązania podatkowego.
Sposób obliczania przychodów i kosztów w ramach podstawowego systemu naliczania podatku dochodowego zależy od zastosowanej metody obliczania podatków. Te 2 - metoda gotówkowa i memoriałowa.
W pierwszym przypadku firma nie napotka żadnych szczególnych trudności z obliczeniem podstawy opodatkowania, ponieważ nie ma przepisów prawnych, które określałyby odrębną procedurę ustalania przychodów i wydatków spółki przy przejściu na DOS.
Z kolei metoda memoriałowa jest inna. Tak więc w strukturze dochodów w czasie, gdy firma zmienia system podatkowy z uproszczonego systemu podatkowego na wspólny system podatkowy, powinien on obejmować w szczególności należności generowane w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Faktem jest, że w okresie „okresu uproszczonego” metoda memoriałowa nie jest stosowana w ogólnym przypadku - tylko gotówka, która zakłada tworzenie dochodów, niezależnie od sprzedaży towarów, robót budowlanych lub usług.
Dlatego też, jeśli na przykład produkty zostały wysłane, ale nieopłacone, nie oznaczało to generowania przychodów. Z kolei metoda memoriałowa polega na tworzeniu przychodu po wysyłce towarów. Zatem po przejściu na DOS z STS koszt tych towarów, które zostały sprzedane, ale nie zapłacono, należy uwzględnić w strukturze dochodów.
Przejście z „uproszczonego” do DOS: niuanse obliczania podatku VAT
Jak wiadomo, jednym z kryteriów rozróżnienia między DOS a innymi systemami podatkowymi jest konieczność zapłaty podatku VAT. Zastanów się, w jaki sposób regulowane są obliczenia (w ramach takiej procedury, jak przejście z OSS na USN) Kod podatku VAT.
Zgodnie z normami Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej płatnicy USN są zwolnieni z podatku VAT. Z kolei obowiązek ten jest w pełni odpowiedni dla firm działających w ramach ogólnego systemu podatkowego. Podatek VAT w rosyjskim systemie prawa podatkowego reprezentowany jest przez 2 odmiany - w formie podatku wychodzącego i przychodzącego. Z reguły nie ma szczególnych trudności z obliczeniem obu tych wartości w przedsiębiorstwach płacących podatek VAT. Ale jest jeden niuans, na który warto zwrócić uwagę, zwłaszcza jeśli są to organizacje, które przechodzą z uproszczonego systemu podatkowego na podstawowy system podatkowy.
Faktem jest, że w tych przypadkach, gdy firma otrzymuje zapłatę za towary, prace lub usługi dostarczone w okresie STS po zmianie systemu podatkowego, VAT nie jest wymagany od odpowiednich transakcji. Z kolei wszystkie transakcje, które zostały zrealizowane po tym, jak firma stała się pełnoprawnym płatnikiem podatku VAT, podlegają tej opłacie według stawek określonych przez prawo. Zasada ta jest ustalana przez ekspertów na podstawie interpretacji przepisów art. 346,25 ust. 2 kodeksu podatkowego.
Podsumowanie
Zbadaliśmy więc, w jaki sposób reguluje przejście z OSS do Kodeksu Podatkowego STS Federacji Rosyjskiej, najważniejsze niuanse tej procedury, a także odwrotnie - kiedy firma zaczyna pracować nad systemem ogólnych uproszczeń podatkowych. Zasadniczo firma zmienia jeden schemat opłat na inny w ramach standardowych, wystarczająco dobrze uregulowanych procedur. Dokumenty dotyczące przejścia z OSNO do STS są dostarczane do Federalnej Służby Podatkowej w minimalnej ilości. W rzeczywistości wszystko sprowadza się do terminowego powiadomienia służby podatkowej, które jest skompilowane w zalecanej formie.
Jednocześnie należy pamiętać, że przy zmianie OSS na USN FTS Federacji Rosyjskiej z reguły szczegółowo sprawdza informacje dostarczone przez organizację. W związku z tym odpowiednie powiadomienie powinno zostać sporządzone prawidłowo, aby organy podatkowe nie miały w związku z tym pytań dotyczących stosowania nowego systemu podatkowego przez spółkę.
