Zaplanowane kontrole podatkowe są wyspecjalizowanym działaniem organów podatkowych mającym na celu zapewnienie kontroli nad terminowością, dokładnością obliczeń, a także kompletnością płatności odpowiednich opłat. Odbywa się to poprzez porównanie informacji faktycznych uzyskanych w trakcie kontroli z informacjami ze zwrotów podatkowych uprzednio przedłożonych uprawnionym organom.
Zakres uprawnień
Zaplanowane kontrole podatkowe, zgodnie z obowiązującym prawem, są przeprowadzane przez upoważnione organy ustanowione na mocy art. 31 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a także uregulowane w rozdziale 14 „Kontrola podatkowa”. Po wprowadzeniu w życie Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nowoczesne organy podatkowe nie utraciły prawa do przeprowadzenia szeregu innych kontroli. W związku z tym, zgodnie z obowiązującymi przepisami, upoważnione osoby mogą przeprowadzać kontrole stosowania CCM, a także kontrolować produkcję i obrót napojami alkoholowymi oraz szereg innych obszarów.
Pełny zakres uprawnień współczesnych organów podatkowych, a także obecne ograniczenia wszelkich działań proceduralnych, bezpośrednio zależą od tego, które konkretne kontrole planowane są przeprowadzane. W szczególności działania te mogą obejmować:
- dostęp do różnych pomieszczeń lub określonego terytorium;
- kontrola i odzyskiwanie różnych dokumentów;
- zajęcie papierów i przedmiotów;
- badanie;
- zapasy;
- i wiele więcej.
Czym mogą być?
Ponadto zastanowimy się, jakie zaplanowane inspekcje mogą przeprowadzić uprawnione organy. Ponadto są one klasyfikowane według szeregu różnych cech. Przede wszystkim, w zależności od ilości sprawdzanych papierów, można je podzielić na wyjściowe i biurowe.
Kameralny
Kontrola ta oznacza przedłożenie przez podatnika wszystkich niezbędnych deklaracji podatkowych i innej dokumentacji, zgodnie z którą można przeprowadzić obliczenie i uiszczenie opłat, a także zbadanie innych dokumentów dostępnych organom podatkowym związanych z jego działalnością. Takie zaplanowane i nieplanowane kontrole przeprowadzane są bezpośrednio w siedzibie organu podatkowego.
Dziś kameralne wydarzenia są znaczącym źródłem uzupełnienia budżetu państwa. Wszelkiego rodzaju błędy w przedłożonych deklaracjach lub w uzasadnieniu korzyści, które można znaleźć w trakcie przeprowadzania takich procedur, pozwalają uzyskać znaczny wzrost istniejących płatności budżetowych.
Zaplanowane i nieplanowane kontrole tego rodzaju są przeprowadzane przez upoważnionych specjalistów odpowiednich organów, zgodnie z ich oficjalnymi obowiązkami. Warto zauważyć, że w tym przypadku niektóre wyspecjalizowane decyzje kierownika organu nie są wymagane w ciągu trzech miesięcy od daty złożenia deklaracji i wszystkich niezbędnych dokumentów przez podatnika, jeżeli obecne przepisy dotyczące podatków i opłat nie przewidują żadnych innych warunków.Częstotliwości planowanych inspekcji tego typu nie można ustalić z góry, a ich głównym celem jest zapewnienie:
- kontrola, w jaki sposób podatnik przestrzega aktów prawnych i innych regulacyjnych aktów prawnych;
- identyfikacja i zapobieganie różnym przestępstwom podatkowym przez płatnika;
- odzyskanie wszelkich kwot, które nie zostały w całości lub w całości zapłacone, w tym zarówno podatków, jak i wszystkich odpowiednich kar;
- wszczęcie procedury pobierania w określony sposób niezbędnych sankcji podatkowych, jeżeli istnieją powody do ich wykonania;
- przygotowanie niezbędnych informacji w celu zapewnienia wyjątkowo racjonalnego wyboru płatników do późniejszych procedur na miejscu.
Offsite
Wizyty w terenie poszczególnych przedsiębiorców to szczególny zestaw działań mających na celu sprawdzenie podstawowej dokumentacji księgowej i innych dokumentów księgowych podatnika, sprawozdań finansowych, rejestrów księgowych, a także deklaracji podatkowych szeregu innych umów, zobowiązań, zamówień wewnętrznych, zamówień i wszelkich innych papierów wartościowych. Warto również zauważyć, że takie procedury są przeprowadzane w celu kontroli różnych przedmiotów, które mogą być wykorzystane przez podatnika dla korzyści osobistych lub które są bezpośrednio związane z utrzymaniem obiektów podatkowych w magazynach, obiektach przemysłowych, handlowych i innych obiektach i terytoriach.
Między innymi takie imprezy mogą być organizowane w celu przeprowadzenia szeregu innych działań organów podatkowych, które powinny odbywać się w lokalizacji podatnika oraz w innych miejscach poza strefą upoważnionego organu.
Dokumentalny
Po raz pierwszy zaplanowano kontrolę podmiotu prawnego z wykorzystaniem terminu „polowa kontrola podatkowa” po wprowadzeniu go do użytku przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej. Wcześniej różne kontrole przeprowadzane z dostępem do podatników były zwykle nazywane dokumentami, ale w rzeczywistości różnica między pojęciami „dokument” i „wyjście” jest daleka od terminologii.
Dzisiaj dość często można spotkać się z opinią, że kontrole dokumentów w przedsiębiorstwie i kontrole w terenie są absolutnie podobne, ale w rzeczywistości jest to dalekie od sytuacji, ponieważ ta ostatnia jest wewnętrzną procedurą podatnika, podczas gdy dokument dotyczy głównie rachunkowości pierwotnej papier, a także wszelkiego rodzaju rejestry księgowe. Warto zauważyć, że w żadnym akcie ustawodawczym nie określono miejsca, w którym należy wprowadzić takie zdarzenia.
Funkcje
Głównymi uczestnikami kontroli podatkowej w terenie są kontrolowana organizacja lub prywatni przedsiębiorcy, a także urzędnicy upoważnionego organu. W rzeczywistości jednak takie procedury mogą obejmować działania innych osób, w tym ekspertów lub tłumaczy, ale często są one spowodowane inicjatywą organu podatkowego.
Coroczne zaplanowane wizyty tego typu odbywają się praktycznie w tych samych celach, co wizyty biurkowe, to znaczy:
- zapewniona jest kontrola nad tym, jak prawidłowo obliczane są różne opłaty i podatki, terminowo iw pełni budżetowane;
- określa, czy obowiązujące przepisy dotyczące podatków i opłat są właściwie przestrzegane;
- ściąganie zaległości w spienieniu i podatkach;
- sprawcy ponoszą odpowiedzialność za wszelkie przestępstwa;
- upoważnieni specjaliści są zaangażowani w zapobieganie różnym przestępstwom.
Jednocześnie warto zauważyć, że planowana kontrola tego rodzaju podmiotów prawnych jest przeprowadzana przy użyciu innych środków niż w przypadku biurka. Na przykład zajęcie dokumentów i różnych przedmiotów w ramach kontroli podatkowej można przeprowadzić wyłącznie w ramach procedury na miejscu.
Kiedy można to przeprowadzić?
Zaplanowane kontrole na miejscu są przeprowadzane w celu kontroli trzech lat kalendarzowych działalności podatników poprzedzających rok tej procedury. Organ podatkowy nie ma prawa przeprowadzać dwóch takich zdarzeń przez okres jednego roku i więcej na tych samych karach w określonym okresie. Standardowy termin tej procedury wynosi maksymalnie dwa miesiące, ale w wyjątkowych sytuacjach możliwe jest przedłużenie jej do trzech miesięcy.
Okres ten obejmuje czas, w którym inspektorzy faktycznie znajdowali się na terytorium kontrolowanej organizacji, ale należy zauważyć, że nie obejmuje on czasu między dostarczeniem wymaganych dokumentów podatnikowi a bezpośrednim przekazaniem dokumentów wymaganych podczas kontroli.
Podczas wdrażania planu przeprowadzania planowych kontroli może być konieczne szczegółowe zbadanie terytoriów i lokali, które firma wykorzystuje do uzyskiwania osobistych zysków lub są bezpośrednio związane z utrzymaniem różnych przedmiotów opodatkowania. Dotyczy to również inwentaryzacji nieruchomości, zajęcia różnych przedmiotów i dokumentów oraz całej masy innych informacji. W przypadkach określonych w obecnym Kodeksie podczas przeprowadzania czynności kontrolnych wymagana jest kompilacja protokołów.
Roczny plan przeprowadzania zaplanowanych inspekcji, a także odpowiednia decyzja kierownika upoważnionego organu lub jego zastępcy, często stanowią podstawę do wszczęcia tej procedury.
Kontrole
Kontrola licznika to procedura dopasowywania wielu wystąpień określonego dokumentu. W oparciu o główną istotę tej metody można jej używać tylko w odniesieniu do dokumentacji, która jest wykonywana w kilku egzemplarzach jednocześnie. Dotyczy to w szczególności dokumentów urlopowych lub odbioru dóbr materialnych. Kopie takiej dokumentacji znajdują się w różnych firmach lub jednostkach strukturalnych konkretnego przedsiębiorstwa.
W procesie dopasowywania papierów wartościowych następujące informacje mogą się nie zgadzać:
- jednostki miary;
- ilość towarów;
- koszty produkcji i inne.
Brak kopii tego lub innego dokumentu może być bezpośrednim sygnałem, że określony fakt działalności gospodarczej nie został udokumentowany, a można tego dokonać w celu celowego ukrycia jakiegokolwiek dochodu.
W praktyce, w przeważającej większości przypadków, kontr-kontrola jest osobnym elementem kontroli na miejscu lub kameralnym, a informacje uzyskane w trakcie jej wprowadzania są wprowadzane do aktu głównego, a na ich podstawie przygotowywany jest już ogólny wniosek na temat tego wydarzenia.
Zintegrowany
Kompleksowe kontrole są szczegółową analizą finansowej i ekonomicznej działalności firmy w określonym okresie w odniesieniu do wszystkich kwestii zgodności z obowiązującymi przepisami podatkowymi. Obecnie częstotliwość takich procedur nie jest w żaden sposób regulowana. Jeśli organ podatkowy ma powody, by sądzić, że płatności i rozliczanie opłat są przeprowadzane z jakimkolwiek naruszeniem, wówczas złożone kontrole przeprowadzane są co najmniej co trzy lata, ale podatnicy o dobrej reputacji mogą nie podlegać takim procedurom.
Po wejściu w życie kodeksu podatkowego prawie wszystkie kontrole na miejscu są skomplikowane. W szczególności odbywają się one w następujących kwestiach:
- poprawność obliczania i dalszego przekazywania podatków przez podatnika, a także wykonywanie funkcji agenta podatkowego;
- poprawność obciążania różnych kwot sankcji i podatków z rachunków podatnika;
- otwieranie rachunków dla podatników (w trakcie przeprowadzania kontroli bankowej);
- korzystanie z kas fiskalnych;
- procedura sprzedaży napojów alkoholowych.
Jest to tylko krótka lista zagadnień, w których takie wydarzenie może się odbyć, a tylko audyt na miejscu obejmuje pełen zakres dostępnych możliwości dla organów podatkowych.
Tematyczny
Takie kontrole obejmują analizę niektórych kwestii związanych z działalnością finansową i gospodarczą spółki. Takie zdarzenia są zwykle przeprowadzane tylko w razie potrzeby, co określa szef upoważnionego organu.
W przeważającej większości przypadków kontrole tematyczne są przeprowadzane jako element kompleksowego wydarzenia lub jako osobna procedura w obecności ustalonych faktów naruszenia obowiązującego prawa. Odpowiednio wyniki wykonanej pracy mogą być wyświetlane jako osobny akt lub akt kompleksowej weryfikacji. Jeśli zachodzi potrzeba przeprowadzenia kompleksowej procedury na podstawie procedury tematycznej, w takim przypadku należy podjąć dodatkową decyzję, zgodnie z którą upoważnione osoby mogą rozszerzyć zakres poruszanych kwestii.
