Podatnicy akcyzy i pozycje podlegające opodatkowaniu

Podatek akcyzowy jest podatkiem nakładanym na przedsiębiorców i organizacje w trakcie ich transakcji z niektórymi kategoriami towarów. Opłata ta jest naliczana, w tym przy przenoszeniu produktów przez granicę Federacji Rosyjskiej.

Najważniejsze cechy

Podatki akcyzowe, płatnicy, zakłady, przedmioty opodatkowania warunki płatności - wszystko to jest określone w Kodeksie Podatkowym. Kodeks określa również kluczowe cechy danych płatności. Kryteria określania ich cech to:

• Kompletność praw użytkowania.
• Należące do przedmiotów płatności.
• Charakter użytkowania.
• Metoda wycofania.
• Należące do poziomu zarządzania i władzy.
• Metoda opodatkowania.

Zgodnie z przynależnością do poziomu zarządzania i władzy podatek akcyzowy działa jak podatek federalny. Zgodnie z charakterem użytkowania jest to odliczenie do niewłaściwych celów. Oznacza to, że otrzymane kwoty są rozdzielane bez odniesienia do niektórych zdarzeń. Podatnikami akcyzy są osoby prawne i przedsiębiorcy. Zgodnie z metodą odstąpienia odliczenia są klasyfikowane jako pośrednie, podobnie jak podatek VAT. Zgodnie z metodą opodatkowania podatek akcyzowy jest uważany za podatek stały. Odpowiedzialność za obliczenia i potrącenia do budżetu spoczywa na podmiocie gospodarczym. Zgodnie z pełnymi prawami podatki akcyzowe są podatkami regulacyjnymi. Mogą być wysyłane zarówno do federalnego, jak i do budżet regionalny.

Specyfika

Mechanizm obliczania i późniejszych potrąceń do budżetu polega na określeniu kwoty przy dokonywaniu transakcji z określoną kategorią produktów i uwzględnieniu jej w koszcie produktów. Oznacza to, że każdy podmiot gospodarczy, który uczestniczy w obrocie towarami objętymi podatkiem akcyzowym, dokonuje rozliczeń międzyokresowych i przy sprzedaży produktów przenosi ten obowiązek na następną osobę na konsumenta końcowego. Ten ostatni w rzeczywistości ponosi ciężar odliczeń. Podatki akcyzowe, płatnicy i przedmioty, działając jako kategorie normatywne, wpływają na uzupełnienie dochodów po stronie budżetu. Jednocześnie zapewniają regulację konsumpcji określonej kategorii produktów.

Zastanówmy się dalej, jak zdefiniowani są podatnicy akcyzy w Kodeksie podatkowym, towary objęte podatkiem akcyzowym oferty do obliczeń.

Skład produktu

Podmioty gospodarcze uczestniczące w obrocie niektórymi kategoriami produktów działają jako podatnicy akcyzy. Produkty ropopochodne (benzyna samochodowa i zwykła, olej silnikowy, olej napędowy), alkohol, produkty zawierające alkohol i wyroby tytoniowe, piwo, napoje alkoholowe mogą być stosowane w handlu tylko wtedy, gdy określone kwoty są wpłacane do budżetu. Kodeks podatkowy ustanawia zwolnienie niektórych kategorii produktów z tego obowiązku, z zastrzeżeniem szeregu ograniczeń.

Tematy

Podatnicy akcyzy są uznawani za osoby przemieszczające towary przez granicę Federacji Rosyjskiej; indywidualni przedsiębiorcy, organizacje zapewniające obrót krajowy. W art. 179 Kodeksu podatkowego ustalono, że obowiązek naliczania powstaje od momentu przeprowadzenia pewnych operacji. Pod tym względem podatnikami akcyzy są wszystkie osoby, które je płacą. Należą do nich między innymi zagraniczne podmioty gospodarcze. Podatnicy akcyzy to także odrębne działy spółek.

Cechy zobowiązania

Należy powiedzieć, że podatnikami akcyzy są przedsiębiorstwa działające w formie prostej spółki osobowej. Kodeks podatkowy ustanawia wspólną odpowiedzialność za odliczenie obowiązkowych kwot do budżetu zgodnie z odpowiednią umową.Jednocześnie obowiązek ten może być spełniony zarówno przez wszystkich partnerów wspólnie, jak i przez pojedynczy podmiot. W tym drugim przypadku jest on przypisywany do tej osoby przez wszystkich innych uczestników firmy.

Określony podmiot nie później niż w dniu odpowiedniej operacji powiadamia urząd skarbowy o wypełnieniu przez niego odpowiedniego obowiązku zgodnie z warunkami prostej umowy partnerskiej. Jednocześnie musi się ponownie zarejestrować. W takim przypadku będzie działać jako podatnik, który prowadzi sprawy społeczne. Obowiązek ten powstaje niezależnie od tego, czy jest zarejestrowany jako podmiot prowadzący niezależną działalność, czy nie. Dzięki terminowemu i kompletnemu wdrożeniu ustalonych zasad przez podmiot prowadzący sprawy spółki pozostali towarzysze - podatnicy akcyzy zostaną zwolnieni z konieczności wnoszenia składek do budżetu.

Przedmiot opodatkowania

Operacje przewidziane w kodeksie podatkowym działają w ten sposób. Podatnikami akcyzy są przedsiębiorstwa, które wykonują:

• Produkcja i sprzedaż produktów na terytorium Federacji Rosyjskiej.
• Przyjęcie i wysłanie produktów.
• Niektóre rodzaje transmisji, w tym opłaty drogowe.
• Przenoszenie produktów przez granicę Federacji Rosyjskiej.

Podatnicy akcyzy i przedmioty opodatkowania: charakterystyka

Wdrożenie polega na przeniesieniu własności odpowiednich kategorii produktów z jednego podmiotu na drugi na zasadzie nieodpłatnej / podlegającej zwrotowi, a także ich wykorzystaniu w naturze. Podatnicy akcyzy to podmioty gospodarcze, które wykonują określone czynności w celu dostarczenia wytwarzanych przez siebie produktów. W szczególności mówimy o przeniesieniu:

• produkty wydane z pobór opłat jego właściciel lub inne osoby;
• w strukturze firmy wytwarzane są produkty do późniejszego tworzenia wyrobów akcyzowych;
• podmioty, które wytwarzały produkty na własne potrzeby;
• do przetwarzania na podstawie opłaty za przejazd;
• na terytorium Federacji Rosyjskiej przez podmioty swoich produktów do kapitału zakładowego (autoryzowanego), funduszy wspólnego inwestowania, a także w formie wkładu zgodnie z prostą umową partnerską;
• firma produkty, które produkuje na rzecz swojego członka w ramach jego zbycia (wyjścia) z firmy;
• przez zwykłe partnerstwo przy alokacji udziału uczestnika z nieruchomości, która jest współwłasnością, lub podczas jego podziału.

Podatnikami akcyzy są również te firmy, które sprzedają produkty, które nie są właścicielami, zostały skonfiskowane lub podlegają przeniesieniu na własność komunalną / państwową, a ich lista znajduje się w Kodeksie podatkowym. Jako operacja, w trakcie której powstaje obowiązek dokonania odliczenia, o którym mowa, działa również przywóz odpowiednich produktów do Federacji Rosyjskiej.

Produkcja

Ta operacja w ramach podatków akcyzowych ma wiele cech. Jednym z nich jest art. 182 ust. 3 kodeksu podatkowego. Norma stanowi, że produkcja jest dowolną formą mieszania produktów w miejscach ich sprzedaży i przechowywania, gdy powstaje produkt objęty podatkiem akcyzowym. Wyjątkiem jest catering. W art. 193 Kodeks podatkowy zawiera listę produktów, do których stosuje się podwyższoną taryfę w porównaniu z produktami stosowanymi jako surowce.

Dostawać

Operacje księgowania należą do specjalnej grupy procesów. Podatnikami akcyzy są firmy, które produkują benzynę prostą i denaturowany alkohol etylowy. Kapitalizacja to akceptacja odpowiednich kategorii produktów jako produktów gotowych. Muszą być uwolnione z własnych surowców. W takim przypadku podatnicy akcyzy muszą posiadać odpowiedni certyfikat. Wskazuje rodzaje działań, które są zabronione lub mogą być prowadzone. Certyfikaty wydawane są na zasadzie dobrowolności. Zastępują one licencję na wypuszczanie produktów lub metanolu bez alkoholu.W związku z tym zaświadczenie działa jako dokument bezpośrednio związany tylko z opodatkowaniem denaturowanego alkoholu.

Benzyna prosta

Aby przeprowadzać z nim transakcje, firma musi również posiadać certyfikat. Warunki jego świadczenia mają jednak pewne cechy. Zezwolenie udzielane jest firmom prowadzącym następujące działania:

• Produkcja bezpośredniej destylacji benzyny, w tym surowców do pobierania opłat.
• Produkcja petrochemiczna. Jednocześnie do produkcji należy stosować benzynę prostą.

Aby uzyskać odpowiednie świadectwo, wnioskodawca musi dysponować niezbędnymi zdolnościami do produkcji tych produktów. Mogą znajdować się w jego mieniu, być w posiadaniu, użytkować lub należeć do niego z innych przyczyn prawnych. Kolejnym warunkiem jest istnienie umowy o świadczenie usług przez podmiot gospodarczy w zakresie przetwarzania materiałów do pobierania opłat, na podstawie których produkowana jest benzyna prosta. Na podstawie tej umowy zezwolenie jest udzielane, jeżeli wnioskodawca występuje jako właściciel przetworzonych surowców i jest zawierane z producentem produktów petrochemicznych.

Wyjątki

Operacje, które nie działają jako przedmiot opodatkowania, podano w art. 183. Należą do nich:

• Sprzedaż produktów na eksport.
• Przeniesienie produktów do produkcji innych towarów objętych podatkiem akcyzowym między oddziałami firmy. Jednocześnie nie powinny one wnosić innych niezależnych wkładów do budżetu.
• Przywóz na terytorium Federacji Rosyjskiej produktów, które zostały odrzucone i które powinny zostać przeniesione na własność komunalną lub państwową lub umieszczone w portowej SSE.

Taryfy

W art. 193 Kodeks podatkowy ustalił stawki jednolite dla całego terytorium Federacji Rosyjskiej. Taryfy są klasyfikowane jako łączone i stałe. Te ostatnie są ustawione w wartości bezwzględnej na jednostkę bazy. Na przykład dla 1 tony produktów ropopochodnych określonego rodzaju, dla 1 litra alkoholu etylowego (bezwodnego), dla liczby jednostek. Łączna stawka łączy określony składnik i część wskaźnika kosztów. Kodeks podatkowy przewiduje klasyfikację taryf według rodzaju i podgatunku produktów. Na przykład od 2011 r. Stawka jest ustalana zgodnie z klasą oleju napędowego i benzyny silnikowej na zasadzie obniżki dla lepszego paliwa. Ustawodawstwo przewiduje indeksację stałych taryf zgodnie z prognozowanymi wskaźnikami cen konsumpcyjnych.

Baza

Jest on ustalany dla każdego rodzaju towarów objętych podatkiem akcyzowym osobno. Zasada ta została ustanowiona w art. 187 Kod podatkowy. Każda kategoria produktów ma swoją własną taryfę. W zależności od stawek określa się podstawę:

• Jako wielkość przeniesionych (sprzedanych) produktów w naturze. Zasada ta dotyczy produktów, dla których ustalono stałe taryfy.
• Jako wartość przeniesionych (sprzedanych) produktów. Oblicza się go zgodnie z cenami określonymi w przepisach art. 49 Kod podatkowy, bez VAT i akcyzy. Zasada ta dotyczy produktów, dla których określono taryfy ad valorem (procentowe).

• Jako wartość przekazanych towarów, obliczona zgodnie ze średnimi cenami sprzedaży obowiązującymi w poprzednim okresie podatkowym. W przypadku ich braku wartość rynkowa stanowi podstawę. W tym drugim przypadku VAT i akcyza nie są brane pod uwagę. Zasada ta dotyczy produktów, dla których ustalane są stopy procentowe.
• Jako wielkość towarów przekazanych (sprzedanych) w naturze do obliczenia podatku przy zastosowaniu stałej stawki oraz jako szacunkowy koszt sprzedanych towarów. Ta ostatnia jest obliczana na podstawie maksymalnej ceny detalicznej przy zastosowaniu stopy procentowej. Ta reguła dotyczy produktów, dla których ustalono stawki łączone.

Produkty alkoholowe

Aby zapewnić kontrolę płatności podatkowych oraz legalności produkcji i obrotu produktami zawierającymi alkohol, wprowadzono znakowanie. Odbywa się to w odniesieniu do produktów, w których zawartość alkoholu przekracza 9% objętości. Dla tych produktów przewidziano następującą procedurę:

• Produkty wydane na terytorium Federacji Rosyjskiej, z wyjątkiem produktów przeznaczonych na eksport, są oznaczone specjalnymi markami federalnymi. Są nabywane przez organizacje w agencjach rządowych upoważnionych przez rząd.
• Produkty importowane na terytorium Federacji Rosyjskiej są identyfikowane za pomocą znaków akcyzy. Są kupowane w organach celnych.

Znakowanie

Jest przewidziany dla niektórych rodzajów towarów objętych podatkiem akcyzowym. Na przykład obowiązkowe etykietowanie jest konieczne w przypadku alkoholu i wyrobów tytoniowych. Działa między innymi jako metoda identyfikacji legalności importu lub produkcji. Wprowadzono obowiązkowe etykietowanie zagranicznych wyrobów tytoniowych importowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej w celu późniejszej sprzedaży.