Obowiązkowa płatność podatku jest ustawowym obowiązkiem osób fizycznych, przedsiębiorstw i indywidualnych przedsiębiorców. Obowiązek ten jest niezbędny do zapewnienia państwu środków pieniężnych. W przypadku pracujących obywateli taka płatność jest zwykle dokonywana przez pracodawcę, a przedstawiciele organizacji powinni osobiście przeprowadzić procedurę płatności, przestrzegając wszystkich możliwych niuansów. Płatność podatek dochodowy w wyznaczonym czasie jest niezwykle ważne, pomoże to uniknąć naliczania grzywien i kar.
Informacje ogólne
Procedura i terminy płacenia podatku dochodowego są ściśle regulowane. Prawie wszystkie organizacje w Rosji są podatnikami. 
Przedmiotem opodatkowania jest zysk wypracowany przez organizację. Zgodnie z ogólnie przyjętymi pojęciami zysk to kwota pozostająca na dochodzie po odjęciu od niego wszystkich wydatków firmy. Dochód to korzyść, dla której organizacja istnieje.
Dla okres podatkowy jest uważany za cały rok (od 01.01 do 31.12). I okresy sprawozdawcze są podzielone na: kwartał, sześć i dziewięć miesięcy. Podstawa opodatkowania jest to pieniężna forma wypracowanego zysku, który z kolei podlega opodatkowaniu. Jeżeli na koniec roku wydatki przekroczyły przychody, wówczas podstawa opodatkowania otrzymuje wartość zerową.
Stawka podatku od zysków
Zgodnie z kodeksem podatkowym stawka podatku od zysku wynosi 20%, tylko w niektórych wyjątkach stawka może być niższa. 2% otrzymanego podatku trafia do budżetu federalnego, a 18% do budżetów lokalnych.
Stawki podatku od zysków, których materialne środki są przenoszone do budżetów lokalnych, mogą być obniżane przez samorządy w przypadku niektórych kategorii organizacji, które są podatnikami. Ponadto stawka podatku nie może być niższa niż 13,5%.
Obliczanie podatków
Przed odjęciem sumy pieniędzy musisz znać jej dokładny rozmiar. Obliczenia są następujące:
- Stawka podatku jest ustalana. Często wynosi 20%, ale w niektórych przypadkach może być inaczej. Na przykład placówki medyczne stosują zerową stawkę. Obniżona stawka podlega pewnym warunkom. W przypadku niezgodności organizacja powraca do maksymalnej stawki.
- Ustalamy podstawę opodatkowania. Zasadniczo podstawą opodatkowania jest zysk. Zysk przed odsetkami i podatkami jest zaangażowany w tworzenie podstawy opodatkowania. Informacje o dochodach należy pobierać z dokumentów pierwotnej rachunkowości podatkowej. Zysk pozostały po opodatkowaniu nazywany jest netto.
- Wybieramy metodę obliczania zysków. Stosowane są dwie metody: rozliczenia międzyokresowe i pieniężne. Metoda memoriałowa określa zysk według przychodów i kosztów, w zależności od daty ich wystąpienia, oraz w metodzie kasowej, w zależności od dnia otrzymania środków na rachunku lub w kasie.
- Stosujemy formułę podatkową. Podatek = podstawa opodatkowania * stawka.
Podatek dochodowy: terminy dostawy i płatności
Zaliczki są wypłacane co miesiąc w okresie sprawozdawczym. Środki te są przekazywane do 28 dnia miesiąca. Zatem termin zapłaty podatku dochodowego ma wyraźne granice.
Płatność odbywa się krok po kroku. Zaliczki są wypłacane w ciągu roku, a na koniec okresu podatkowego w razie potrzeby dokonywana jest dodatkowa płatność. Termin płacenia podatku dochodowego dla organizacji ma następujące kryteria:
- Środki są wypłacane zgodnie z wynikami 3, 6, 9 i 12 miesięcy.
- Maksymalny okres wpłaty to 28 dzień miesiąca następującego po zakończeniu tego okresu.Na przykład zaliczki za pierwszy kwartał kończący się 31 marca występują do 28 kwietnia, a na spłatę rocznego podatku dochodowego termin jest przedłużany do 28 marca.
Istnieją okresy podatkowe i sprawozdawcze. Każdy z prezentowanych okresów ma swoje niuanse:
- Okres podatkowy trwa 12 miesięcy, na koniec tego okresu organizacja musi w całości zapłacić podatek. Wynikowy podatek jest podatkiem dochodowym za rok. Termin zapłaty tego podatku upływa 28 marca nowego roku sprawozdawczego.
- Okres sprawozdawczy jest okresem równym 1, 3, 9 i 6 miesięcy, po którym następuje wypłata zaliczki i wymagane raporty.
Mechanizm, w tym termin zapłaty podatku od USN, jest mniej więcej taki sam, ale ma swoje własne istotne różnice.
Metody płacenia podatku dochodowego
Przed zapłaceniem podatku dochodowego firma musi zdecydować, jak przeprowadzić tę procedurę. Możliwość przenoszenia zaliczek na kwartały jest raczej rzadka; takie prawo przysługuje tylko niewielkiej liczbie organizacji. Pozostałe firmy muszą płacić miesięcznie. Raporty są przesyłane, a płatności są dokonywane przed 28 dniem następnego miesiąca. Dowiedzieliśmy się, czym jest podatek dochodowy od osób prawnych. Warunki płatności są teraz rozpatrywane bardziej szczegółowo.
Kwartalna płatność
Termin zapłaty podatku dochodowego przelewem zaliczki Każda kwartał ma kilka funkcji:
- Przelewy kwartalne są możliwe tylko wtedy, gdy średni dochód nie przekracza dziesięciu milionów rubli.
- Początek uważa się za pierwszy kwartał roczny. Zaliczka powinna zostać wpłacona do budżetu nie później niż 28 kwietnia. Dostarczona jest również deklaracja wskazująca tę płatność.
- Po sześciu miesiącach wynikowa kwota zaliczki stanowi różnicę między płatnościami już dokonanymi a naliczonymi za drugi kwartał. Przeniesienia należy dokonać przed 28 lipca, ponieważ podatek dochodowy zostanie zapłacony w przyszłym miesiącu.
- Przez dziewięć miesięcy kwota zaliczki będzie różnicą między obliczoną kwotą podatku dla danego okresu minus dwie już dokonane płatności. Konieczne jest przesłanie raportów i dokonanie płatności nie później niż 28 października.
- Ostatni okres to rok. Procedura obliczania i płacenia podatku dochodowego zgodnie z wynikami roku: składa się deklarację, dokonuje się dodatkowej płatności podatku dochodowego za rok. Termin płatności przypada do 28 marca nowego roku.
Zaliczki miesięczne
Termin płacenia podatku dochodowego przez miesięczne zaliczki i same składki miesięczne mają również swoje własne cechy:
- Powstają, gdy średni dochód w poprzednim roku wyniósł ponad dziesięć milionów rubli.
- Jeśli zostanie wykryty przekroczenie limitu, musisz zacząć wpłacać kwoty według miesiąca. Następnie kwota obliczona na kwartał jest dzielona na trzy części i wypłacana co miesiąc do 28 dnia włącznie.
Jeśli przelewy kwartalne nie są dozwolone dla wszystkich organizacji, firma może według własnego uznania przejść na obliczenia miesięczne. Aby dokonać płatności co miesiąc w następnym okresie, należy złożyć wniosek o zmianę systemu płatności przed końcem roku.
Używane dokumenty i księgowania
Informacje dotyczące obliczania i płacenia podatku dochodowego znajdują się w ewidencji księgowej i podatkowej, a także w zeznaniu podatkowym. W dokumentach projektowych operacja jest wyświetlana w następujący sposób:
- Aby obliczyć rozliczenie podatkowe, stosuje się: Dt 99 Kt 68.
- Po zapłaceniu podatku pojawia się wpis: Pwt 68 Ct 51.
Rzeczywiste dowody są również potrzebne przy ustalaniu kosztów, dla których zysk zmniejszy się przy ustalaniu podstawy. Każdy koszt powinien zawierać prawidłowe wyjaśnienie i celowość działań tej organizacji.
Dokumentem uogólnionym na koniec roku i okresów sprawozdawczych jest deklaracja. Występuje w nim obliczenie podatku i kwoty. Służy jako potwierdzenie informacji o wydatkach, dochodach, zawiera wszystkie dane o zleceniodawcy, rodzaju zarządzania.
Płatność podatku odbywa się w banku lub przelewem bankowym. Ale terminowy zwrot deklaracji lub niezapłaconego podatku w terminie grozi nałożeniem grzywien - kar. Terminy zaliczki na podatek dochodowy powinny być ściśle przestrzegane.
Subtelności płacenia podatku dochodowego do budżetu
Ważny jest nie tylko termin zapłaty podatku dochodowego i podatku VAT, ale także procedura jego zapłaty. Procedura zapłaty podatku dochodowego zależy od stawki podatkowej mającej zastosowanie do transakcji. Ponadto w przypadku likwidacji lub reorganizacji spółki powstaje specjalna procedura zapłaty podatku.
Przykład płacenia podatku dochodowego za rok
Rozważ tę procedurę z konkretnym przykładem. Zgodnie z wynikami roku firma Delta osiągnęła zysk w wysokości 2 000 000 rubli. Podatek dochodowy jest uzyskiwany:
- do budżetu federalnego - 40 000 rubli (2 000 000 rubli. × 2%);
- w budżet regionalny - 360 000 rubli (2 000 000 rubli. × 18%).
W ciągu roku Delta dokonała zaliczek w wysokości:
- do budżetu federalnego - 34 000 rubli;
- do budżetu regionalnego - 306 000 rubli.
Zaliczki na podatek dochodowy stanowiły niższą kwotę podatku dochodowego do zapłaty w ciągu roku. W związku z tym dopłata wyniosła:
- do budżetu federalnego - 6000 rubli (40 000 rubli - 34 000 rubli);
- do budżetu regionalnego - 54 000 rubli (360 000 rubli - 306 000 rubli).
Do 28 marca nowego roku sprawozdawczego księgowy Delta musi ustalić dodatkową opłatę za ten podatek (na podstawie wyników z ubiegłego roku).
Płatność podatku przy połączeniu OSNO i UTII
Jeśli firma zastosuje UTII i w ciągu roku przystąpi do połączenia tego systemu podatkowego z ogólnym systemem podatkowym, będzie miała obowiązek zapłaty podatku dochodowego. Po raz pierwszy kwota zapłaconego podatku dochodowego musi zostać obliczona i odzwierciedlona w deklaracji na podstawie wyników kwartału, w którym uzyskano dochód, który podlegał ogólnemu systemowi opodatkowania.
Na przykład, jeśli firma otrzymała swój pierwszy dochód w kwietniu, należy to odnotować w deklaracji za pierwszą połowę roku, a pierwszą płatność w formie zaliczki na podatek dochodowy należy przekazać nie później niż 28 lipca. Ponadto w deklaracji podatku dochodowego rejestrowana jest kwota miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy, które powinny zostać przekazane do budżetu w następnym kwartale. Kwoty te powinny być obliczane przez firmy o dochodach (otrzymane w ramach ogólnego systemu podatkowego), które przekraczają limit określony w ust. 3 art. 286 kodeksu podatkowego.
Zapłata podatku przez ponownie ustanowioną organizację
Założona ponownie organizacja ma prawo do dokonywania płatności w formie zaliczki na podatek dochodowy co kwartał lub miesiąc, w oparciu o rzeczywiste przychody.
Na podstawie wyników każdego okresu sprawozdawczego firmy obliczają kwotę zaliczki, opierając się na stopie podatkowej i zysku obliczonym na podstawie łącznej sumy od początkowego etapu roku do końca odpowiedniego okresu. Tak więc, zgodnie z wynikami każdego okresu podatkowego, zrekonstytuowana spółka musi dokonywać kwartalnych zaliczek. Początkowy okres sprawozdawczy będzie okresem od daty rejestracji do końca kwartału, w którym spółka została zarejestrowana. Możesz złożyć deklarację i dotrzymać terminu wypłaty zaliczek na podatek dochodowy, przekazując pierwszą kwartalną płatność nie później niż 28 dnia miesiąca następującego po tym okresie sprawozdawczym.
Po upływie pełnego kwartału od daty rejestracji stanowej ponownie utworzona organizacja może mieć obowiązek przejścia na przekazywanie miesięcznych zaliczek. Dzieje się tak, gdy kwota przychodów ze sprzedaży przekracza 5 milionów rubli miesięcznie lub 15 - na kwartał. Firma musi przekazywać miesięczne zaliczki od następnego miesiąca.
Ponownie utworzone spółki są zwolnione z zaliczek na podatek dochodowy do końca całego kwartału od daty jego utworzenia. Muszą jednak przedstawić zestawienie wyników.Niedostarczenie tego dokumentu wiąże się z odpowiedzialnością podatkową i administracyjną.
Na podstawie wyników kontroli inspekcja podatkowa może nałożyć grzywnę na organizację i zawiesić jej rachunki bieżące.
