Aby operacja przebiegła pomyślnie, każde przedsiębiorstwo musi okresowo przeprowadzać profesjonalną ocenę swoich działań i raportowanie. Usługi takie mogą świadczyć wykwalifikowani audytorzy, którzy stanowią część personelu firmy lub pracują na podstawie umowy.
Cel audytu
Jako główne zadanie audyt możliwe jest ustalenie potwierdzenia poprawności odzwierciedlenia w rachunkowości spółki jej obliczeń z dostawcami i firmami, funduszami państwowymi powierniczymi, kontrahentami, klientami i budżetem, a także terminowości tych transakcji finansowych.
Jeśli zwrócisz uwagę na zadania kontrolne, możesz zauważyć, że specjalista przeprowadzający audyt powinien ustalić następujące informacje:
- zgodność z przepisami dotyczącymi rozliczeń z osoby odpowiedzialne oraz wierność ich odbicia w zapisach;
- podstawa prawna pojawienia się zobowiązań i należności spółki;
- terminowa spłata zaległości;
- wierność odzwierciedlenia w rachunkowości procedury rozliczeń z wierzycielami i dłużnikami;
- adekwatność środków podjętych w celu wyeliminowania przyczyn, które spowodowały wystąpienie zaległości;
- zgodność przedsiębiorstwa z warunkami umowy pożyczki oraz fakt ukierunkowanego działania otrzymanych środków;
- wierność wyświetlania odsetek kredytowych na rachunku księgowym.
Niezależność i obiektywizm
Każdy audytor, wypełniając swoje kluczowe zadania, powinien kierować się ogólnymi normami, które są wspólne w tej dziedzinie działalności. Zasady kontroli w różnych firmach tak naprawdę nie różnią się, a przede wszystkim sprowadzają się do obiektywności i niezależności podczas kontroli.
Przede wszystkim oznacza to, że audytor nie jest pracownikiem instytucji państwowej i nie jest podporządkowany organom kontrolnym i audytowym, to znaczy jego działalność nie jest dostosowywana przez organizacje zewnętrzne. Ponadto specjalista przeprowadzający badanie nie powinien mieć osobistych ani majątkowych udziałów w przedsiębiorstwie, w którym badanie jest przeprowadzane.
Jeśli chodzi o obiektywizm, można go zapewnić jedynie dzięki wysokim kwalifikacjom audytora i jego bogatemu doświadczeniu zawodowemu.
Poufność i kompetencje
Zasady audytu obejmują również nieujawnianie informacji wykorzystanych i uzyskanych podczas audytu. To wymaganie jest jednym z kluczowych. Zasada ta oznacza, że biegły rewident nie ma prawa przekazywać żadnej władzy żadnych informacji na temat działalności gospodarczej przedsiębiorstwa. W przypadku ujawnienia niektórych danych specjalista, który przeprowadził audyt, musi zostać ukarany zgodnie z prawem, a także udzielić odpowiedzi zgodnie z wymogami odpowiedzialności materialnej i moralnej.
Kompetencje są także jedną z podstawowych cech pracy audytora. Oznacza to, że inspektor jest zobowiązany do podjęcia tylko tych zadań, które odpowiadają jego poziomowi zawodowemu i dokładnie spełniają wymagania dokumentów regulacyjnych.
Informatyka i analiza ekonomiczna
Zastosowanie metod statystycznych i analiz ekonomicznych to standardy audytu, które pozostają niezmienione. To właśnie te narzędzia umożliwiają przeprowadzenie jakościowej analizy stanu przedsiębiorstwa oraz uzyskanie najbardziej obiektywnych i odpowiednich informacji dla pomyślnego zakończenia audytu.
Z kolei technologia informatyczna jest potrzebna do szybkiego i dokładnego przeprowadzenia weryfikacji, odzyskiwania i księgowości, a także analizy raportów.
Profesjonalny sceptycyzm
To kolejna jakość specjalisty, która implikuje standardy audytu. Analizując działalność przedsiębiorstwa, należy pamiętać, że zawsze istnieje ryzyko zniekształcenia danych z powodu wpływu pewnych okoliczności. I ten fakt należy wziąć pod uwagę.
Dlatego podczas badania biegły rewident jest zobowiązany do krytycznego podejścia do oceny wagi wszystkich danych i dowodów, zwracając uwagę na informacje niezgodne z oświadczeniami kierownictwa przedsiębiorstwa lub dostarczoną dokumentacją. Profesjonalny sceptycyzm jest niezwykle ważny podczas audytu, ponieważ pomaga nie stracić z oczu wątpliwych okoliczności, eliminuje nieuzasadnione uogólnienia w procesie wyciągania wniosków. Zasada ta prowadzi również do wyeliminowania błędnych założeń podczas określania zakresu i ram czasowych procedur audytu, ich charakteru i oceny wyników.
Przygotowując się do audytu, specjalista przeprowadzający audyt powinien początkowo wziąć pod uwagę możliwość pewnego zniekształcenia danych przez kierownictwo firmy, ale nie powinien wykorzystywać tego stanowiska do wydawania jakichkolwiek osądów bez potwierdzonej informacji.
Kontrola rachunkowości
Początkowo warto zauważyć, że cel audytu jest określony przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, zobowiązania umowne inspektora i klienta, a także akty prawne regulujące czynności kontrolne.
Jeśli chodzi o sprawozdania finansowe, podczas jego sprawdzania należy zidentyfikować odpowiednie iw pełni wystarczające dowody badania, które pozwolą organizacji przeprowadzającej badanie pewnie sformułować wnioski dotyczące następujących kategorii:
- zgodność sprawozdań finansowych dostarczonych przez podmiot gospodarczy z danymi dostępnymi dla organizacji audytowej;
- podobieństwo rachunkowości podmiotu gospodarczego do wymagań i dokumentacji aktów normatywnych regulujących procedurę przygotowania i prowadzenia rachunkowości w Federacji Rosyjskiej.
Wniosek przedstawicieli organizacji audytowej pomaga zwiększyć poziom zaufania partnerów i klientów w przedsiębiorstwie, które przeszło audyt. Warto zrozumieć, że wnioski firmy, która przeprowadziła audyt księgowy, nie są wystarczającą podstawą do zagwarantowania pomyślnego rozwoju przedsiębiorstwa w przyszłości.
Dlaczego sprawdzane są sprawozdania finansowe?
Ważne jest, aby zrozumieć, że audyt może koncentrować się na zadaniach określonych w umowie z klientem. Na przykład określanie rezerw w celu bardziej wydajnego wykorzystania zasobów finansowych lub analiza wierności obliczania podatków. Możliwe jest również opracowanie środków mających na celu poprawę sytuacji finansowej firmy, a także optymalizację kosztów i przychodów, wyników przedsiębiorstwa i jego kosztów.
W takim przypadku główne zadania kontrolne podczas badania kondycji finansowej firmy są następujące:
- analiza kompletności, dokładności i wiarygodności odzwierciedlenia w sprawozdawczości i bezpośrednio w rachunkowości danych o przychodach, wydatkach i wynikach finansowych działalności spółki w badanym okresie;
- potwierdzenie wiarygodności zgłoszenia lub stwierdzenie ich niezgodności z rzeczywistymi danymi;
- określanie rzeczywistych rezerw, bardziej produktywne wykorzystanie środków własnych i środków trwałych, a także rezerw finansowych wraz z pożyczonymi środkami;
- monitorowanie zgodności z dokumentami regulacyjnymi i przepisami regulującymi zasady sprawozdawczości i rachunkowości;
- określenie najbardziej skutecznej metodologii oceny kapitału własnego, aktywów i zobowiązań.
Audyt finansowy może zatem być nie tylko skutecznym sposobem weryfikacji dokładności i wierności dokumentacji, ale także działać jako jedno z narzędzi do optymalizacji pracy przedsiębiorstwa.
Cechy kompetencji organizacji kontrolującej
Aby osiągnąć główne cele audytu, a wniosek można uznać za kompletny i dokładny, biegły rewident powinien sformułować opinię z zastrzeżeniem na następujące kwestie:
- Ogólna kwalifikowalność sprawozdawczości Czy audyt wewnętrzny pozwala nam stwierdzić, że sprawozdawczość przedsiębiorstwa w pełni spełnia przedstawione wymagania i czy zawiera informacje o sprzecznym charakterze?
- Separacja Czy operacje przeprowadzone bezpośrednio przed datą bilansową i bezpośrednio po niej odpowiadają okresowi, w którym zostały faktycznie przeprowadzone?
- Kompletność Raportowanie obejmuje wszystkie kwoty, które powinny być w nim wykazywane (czy wszystkie zobowiązania i aktywa firmy faktycznie do niego należą)?
- Klasyfikacja Czy naprawdę istniały podstawy do wprowadzenia określonej kwoty na konto, na którym została wskazana?
- Dokładność Zasady kontroli obejmują również sprawdzenie zgodności kwot poszczególnych transakcji z danymi zapisanymi w dziennikach i księgach rachunkowości analitycznej. W ramach tego etapu specjalista otrzymuje również odpowiedzi na następujące pytania: czy wszystkie dane zostały poprawnie zsumowane i czy sumy pokrywają się z informacjami zapisanymi w Księdze Głównej?
- Ujawnienie Czy wszystkie artykuły są uwzględnione w sprawozdaniach finansowych i jak prawidłowo są one opisane bezpośrednio w samych raportach, a także w ich załącznikach?
Kontrola operacji w oddzielnej grupie
Jeśli musisz sprawdzić, powiedzmy, inwentaryzację, struktura zadań pośrednich i wniosków, które można określić jako pozytywne, powinna wyglądać następująco:
- Ważność W momencie sporządzania bilansu wszystkie materiały i zapasy spółki były rejestrowane w sprawozdaniach.
- Ogólna akceptowalność. Całkowita ilość zapasów może być określona jako dokładna i zgodna z rzeczywistymi potrzebami firmy.
- Kompletność Wszystkie dostępne zasoby finansowe i towary zostały obliczone i wprowadzone do bilansu, a ponadto stanowią własność przedsiębiorstwa.
- Klasyfikacja Podstawowe zasady audytu w przypadku bazy zapasów obejmują również podział zasobów przedsiębiorstwa na grupy, takie jak produkcja w toku, materiały i produkty gotowe.
- Ocena Wartość użyta do oszacowania rezerw zasobów jest prawidłowa, ilość zapasów magazynowych pokrywa się z danymi wyświetlanymi w raporcie, a okres, w którym ustalono ceny, okazał się prawidłowy.
- Separacja Suma sprzedaży i zakupu zasobów między dwoma okresami jest poprawnie podzielona.
- Ujawnienie Audyt wewnętrzny (lub inny audyt) wykazał, że kluczowe kategorie zasobów zostały ocenione poprawnie i poprawnie wyświetlone w raporcie.
- Dokładność Kwoty zapisane w księdze głównej i dokumentacji rachunkowości analitycznej są całkowicie takie same.
Usługi dodatkowe
Organizacje profesjonalnie zaangażowane w weryfikację koncentrują się nie tylko na kluczowych zasadach audytu, ale także na świadczeniu dodatkowych usług:
- pomoc w procesie organizacji rachunkowości;
- doradztwo w różnych kwestiach związanych z prawem, finansami, marketingiem, czynnikami środowiskowymi i technologicznymi, a także zarządzaniem;
- kompetentna obsługa klienta;
- opracowanie dokumentacji o istotnym znaczeniu;
- pomoc w utrzymywaniu, przygotowywaniu i odtwarzaniu sprawozdań finansowych i rachunkowych;
- dostarczanie dokładnych danych dotyczących potencjalnych i przyszłych partnerów.
- pomoc w planowaniu i obliczaniu podatków;
- analiza wyników działalności gospodarczej, jej ekspertyza itp.
Funkcje audytu wewnętrznego
Istota tego rodzaju weryfikacji sprowadza się do niezależnych działań w organizacji, które koncentrują się na ocenie wyników firmy i są przeprowadzane w interesie kierownictwa.
Audyt wewnętrzny ma jasno określony cel - jest to zestaw środków, które pomagają pracownikom przedsiębiorstwa w jak najskuteczniejszym wypełnianiu obowiązków. Taką ocenę działalności firmy przeprowadzają specjaliści pracujący bezpośrednio nad kierownictwem tej organizacji. Mówiąc o małych przedsiębiorstwach, można zauważyć, że rzadko mają one pełnoetatowych audytorów. Dlatego w celu przeprowadzenia weryfikacji na podstawie umowy korzystają z usług firm audytorskich lub komisji audytowych.
Audyt inicjatywy
W tym przypadku mówimy o dobrowolnym audycie, którego przyczyną jest decyzja założycieli lub kierownictwa przedsiębiorstwa. Rozpoczęcie tego rodzaju audytu może być wynikiem bezpośredniej instrukcji zawartej w prawie federalnym.
Jako kluczowe zadanie proaktywnego audytu można ustalić identyfikację braków w procesie księgowym, podatkowym i sprawozdawczym. Jednocześnie przeprowadzana jest analiza sytuacji finansowej podmiotu gospodarczego, a organizowana sprawozdawczość i rachunkowość zapewnia wykwalifikowaną pomoc.
Podsumowanie
Rozważając przykład audytu dowolnego rodzaju, można wyciągnąć oczywisty wniosek: takie kontrole są niezwykle ważne dla pomyślnego funkcjonowania przedsiębiorstwa i dokładnego raportowania. W rezultacie kierownictwo otrzymuje jasny i kompletny obraz możliwych błędów działu księgowości, a także wykwalifikowaną poradę na temat efektywnego działania zasobów przedsiębiorstwa.
