Każdy obywatel dowolnego kraju na świecie płaci podatki, które są podstawą do utworzenia skarbu państwa. Może to zrobić we własnym imieniu (przenosząc do skarbu państwa tzw. Opłaty „bezpośrednie”) lub dokonując płatności pośrednich.
Podstawa do klasyfikacja podatkowa całkiem sporo. Rozważymy interpretacje najbardziej powszechne w Rosji. Spróbujemy odkryć istotę takich zjawisk, jak podatki bezpośrednie, „agent podatkowy”, „offshore” i porozmawiać o tym, co oznaczają inne interesujące terminy.
Przedmiot i przedmiot opodatkowania
Co stoi podlega opodatkowaniu? Zjawiska takie zwykle przypisuje się pewnego rodzaju działaniom (a także wydarzeniom lub warunkom), które dają państwu uzasadniony powód do obliczenia podatku. Na przykład może to być transakcja sprzedaży nieruchomości, import towarów do kraju, własność dowolnej nieruchomości.
Jaki jest przedmiot opodatkowania? Jest to w rzeczywistości podstawa materialna (ustalona w różnych rozmiarach) na potrzeby tych działań, które stanowią przedmiot opodatkowania. Oznacza to, że w przypadku transakcji kupna i sprzedaży nieruchomości jest to mieszkanie, dom, działka, podczas importu towarów do kraju - w rzeczywistości jest to transportowane (produkty, odzież, elektronika), jeśli chodzi o własność nieruchomości - to jest jej określony typ (obudowa, samochód).
Po ustaleniu, czym jest przedmiot i przedmiot opłat, przestudiujemy koncepcję podatków bezpośrednich i pośrednich. Ta metoda klasyfikacji obciążeń jest ogólnie akceptowana przez rosyjskich prawników.
Fakty dotyczące podatków bezpośrednich
Jakie podatki są zwykle klasyfikowane jako bezpośrednie? W interpretacji ogólnie przyjętej przez rosyjskich prawników tego rodzaju opłaty są pobierane przez organy państwowe od nieruchomości (jej wartości rynkowej w ustalonej walucie) lub dochodów obywateli. Podmiot otrzymujący dochód podlegający opodatkowaniu nazywany jest faktycznym płatnikiem. W prawie wszystkich krajach świata występują tego rodzaju obciążenia. Podatki bezpośrednie obejmują szeroki zakres opłat. Które z nich są najczęstsze w Rosji? Jest to podatek dochodowy od osób fizycznych podatek dochodowy organizacje, darowizny, mienie, spadki, ropa, gaz, wydobycie węgla itp.
Jednym z kluczowych kryteriów definiujących istotę terminu „podatki bezpośrednie” jest to, że podmiot płatności świadomie wnosi wkłady do skarbu - albo sam, albo ufając przekazaniu środków specjalnemu agentowi (o nich nieco później). A przynajmniej wiedząc, że taka i taka kwota, z jakiegoś powodu, musi zostać przekazana na rzecz budżetu państwa.
Inną ważną cechą podatków bezpośrednich jest personifikacja. Państwo wie, kto jest winien budżet i ile i na jakiej podstawie powstał ten dług. W niektórych przypadkach władze zapewniają możliwość płacenia podatków bezpośrednich kilkoma kanałami jednocześnie - jeśli tylko przedmiot obciążenia wypełniłby swoje zobowiązania do przekazania wymaganej kwoty.
Podatki: prawdziwe i osobiste
Podatki bezpośrednie dzielą się zwykle na dwa rodzaje. Pierwszy to tak zwane opłaty „osobiste”. Są to podatki nakładane na dochody lub majątek obywateli i organizacji na podstawie indywidualnych wskaźników pieniężnych. Oznacza to, że jest brana pod uwagę jako faktyczna wartość wpływów (pensje, renty itp.), Wartość nieruchomości należącej do konkretnej osoby - fizycznej lub prawnej. Bezpośredni podatek osobisty jest w rzeczywistości związany z paszportem osoby lub numerem NIP (lub PSRN organizacji).Państwo w tym przypadku nie jest bardzo zainteresowane konkretnym przedmiotem opodatkowania, w większym przypadku to podmiot jest zobowiązany do wypłaty potrąceń z wpływów do budżetu.
Drugim głównym rodzajem opłat, które mają zastosowanie do podatków bezpośrednich, są „rzeczywiste” płatności. Nie są one nakładane na konkretny podmiot (osobę fizyczną lub organizację), ale na określony rodzaj należącej do niego nieruchomości - grunty, nieruchomości, papiery wartościowe itp. Przy obliczaniu kwot do zapłaty na rzecz skarbu państwa brane są pod uwagę cechy zewnętrzne przedmiotów opodatkowania. Jeśli jest to na przykład dom, jego obszar odgrywa decydującą rolę. Z reguły nie przeprowadza się obliczenia potencjalnego dochodu, który może przynieść właścicielowi nieruchomości.
Dlatego podatek od nieruchomości naliczany jest co roku - bezpośrednio, z zastrzeżeniem obowiązkowej zapłaty. Chociaż w Rosji jest on stosunkowo niewielki (w wielu innych krajach świata opłaty takie są obliczane na podstawie wartości rynkowej nieruchomości i mogą wynosić znaczne kwoty).
Dowiedzieliśmy się, że podatki bezpośrednie dzielą się na kilka rodzajów, określiliśmy ich istotę i dowiedzieliśmy się, dlaczego są tak zwane. Następnym krokiem jest przestudiowanie zupełnie innego rodzaju opłat. Mianowicie podatki związane z pośrednimi. Spróbujmy przestudiować ich główne cechy.
Pośrednie fakty podatkowe
Opłaty pośrednie obejmują kwoty płatne na rzecz skarbu państwa na podstawie składek ustalonych bezpośrednio przez podatnika do kosztu podstawowego składnika aktywów. Najczęstszymi rodzajami tego rodzaju obciążeń pieniężnych są podatki akcyzowe, cła i VAT.
Tego rodzaju opłaty są nazywane pośrednimi, ponieważ nie są faktycznie płacone przez samego agenta transferowego, ale przez osobę trzecią. Z reguły - nabywca towaru. VAT, cła i akcyza to koszty, które przedsiębiorca nakłada na cenę sprzedaży towarów (możemy powiedzieć, że wraz z kosztami transportu, załadunku, zakupu od producenta, reklamy itp.).
To właśnie wyróżnia podatki bezpośrednie i pośrednie: w przypadku tego pierwszego płatnik świadomie przekazuje pieniądze państwu, a podczas płacenia tego drugiego, osoby trzecie to robią. Które z kolei mogą nie być tego świadome (w końcu niuanse obliczania tego samego podatku VAT, a także określania jego udziału w koszcie towarów, to zwykle informacje, które są niedostępne dla kupujących).
W Rosji obowiązani są nie tylko przedsiębiorcy prowadzący handel, ale także ci, którzy świadczą usługi. To prawda, że prawo określa dość dużą liczbę usług, których świadczenie nie podlega tego rodzaju podatkowi pośredniemu. Przedsiębiorca, aby uzyskać rzetelne informacje na ten temat, powinien uzbroić się w najnowszy kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej i przeczytać artykuł 164 - odzwierciedla wszystkie niuanse związane z opodatkowaniem działalności gospodarczej za pośrednictwem podatku VAT.
Znaczenie podatków pośrednich dla państwa
Korzysta z niego większość krajów świata, w tym Rosja podatki pośrednie jako jedno z głównych narzędzi do budżetowania. Główną zaletą tego rodzaju opłat jest to, że ekonomiści określają szybkość transakcji: jak tylko towary zostaną sprzedane (lub np. Przekroczą granicę), podatek zostanie jak najszybciej przeniesiony do skarbu państwa.
Kolejny plus opłat pośrednich w zakresie polityki fiskalnej: VAT i inne obciążenia są zwykle związane z towarami konsumpcyjnymi. Oznacza to, że ich handel będzie prowadzony w prawie każdej sytuacji gospodarczej. Oznacza to, że budżet zawsze otrzyma środki pobrane w ramach opłat o charakterze pośrednim. Nawiasem mówiąc, państwo może regulować ich wartość, wprowadzając zalecane lub obowiązkowe stawki VAT.
W jakich proporcjach stosunek podatków bezpośrednich i pośrednich znajduje odzwierciedlenie w budżecie kraju? Wszystko zależy od konkretnego stanu.Wiadomo, że w dochodach rosyjskiego budżetu nadal dominują podatki pośrednie: cła, opłaty za import towarów, płatności za korzystanie z zasobów naturalnych. Mówiąc konkretnie o podatkach od zysków i dochodów, ich udział w strukturze dochodów budżetu RF wynosi obecnie około 3%.
Kim są agenci podatkowi?
Istnieje termin „agent podatkowy”. Czasami jest to błędnie rozumiane jako pracownik Federalnej Służby Podatkowej. Tak oczywiście nie jest. Agent podatkowy to osoba fizyczna lub organizacja, która zgodnie z wymogami prawa jest zobowiązana do obliczenia, potrącenia i przeniesienia do budżetu jednego lub drugiego poziomu niezbędnej kwoty podatku. Na przykład, jeśli osoba jest zatrudniona, to firma zatrudniająca będzie agentem podatkowym.
Ulgi podatkowe za granicą
W niektórych przypadkach niektóre grupy osób i organizacji są zwolnione z podatków. Może tak być na przykład wtedy, gdy działają w „strefach przybrzeżnych” - terytoriach państw, które gwarantują zerową (lub bardzo niską) stawkę opłat dla zagranicznych firm. Ale nawet w krajach, które nie są za granicą, może istnieć pewien rodzaj przywileju zwanego „immunitetem podatkowym”. Zjawisko to implikuje swobodę obywateli lub organizacji w przekazywaniu płatności do budżetu z tego czy innego powodu, określonego przez prawo.
Jednym z najczęstszych kryteriów klasyfikacji opłat na rzecz skarbu państwa jest poziom administracyjny przedmiotu opodatkowania. Na tej podstawie rozróżnia się lokalne, regionalne i federalne typy obciążeń. Najciekawsze jest to, że na każdym poziomie można nakładać zarówno podatki pośrednie, jak i bezpośrednie. W Federacji Rosyjskiej system opłat do budżetu działa, jak zauważa wielu ekspertów, na podstawie dość rygorystycznych przepisów. Zastanów się, jak działa opodatkowanie na każdym poziomie.
Podatki lokalne
Podatki lokalne to płatności dokonywane przez osoby fizyczne i organizacje, które trafiają do lokalnych struktur administracyjnych (gmin). Wysokość opłat jest odpowiednio regulowana przez władze lokalne - rady stanowe, urzędy miasta. Chociaż według rosyjskich prawników system ten jest w naszym kraju tak scentralizowany, że rola gmin w ustalaniu kwoty ulg podatkowych jest w rzeczywistości zminimalizowana.
W Federacji Rosyjskiej zwyczajowo przypisuje się opłaty lokalne przede wszystkim podatek od nieruchomości. Istnieją jednak inne ważne rodzaje opłat. Jest to podatek od nieruchomości obywateli, od reklam, od prezentów (spadków), a także od różnego rodzaju obciążeń licencyjnych. Opłaty komunalne są płacone przez podmioty, które są stale zarejestrowane w określonych miastach, okręgach i osadach wiejskich.
Podatki regionalne
Kolejny poziom administracji w Rosji jest przedmiotem federacji, czyli regionu. Opłaty tego typu obejmują: podatek od nieruchomości, nieruchomości od osób prawnych, od sprzedaży, od działalności gospodarczej związanej z hazardem. Obejmuje to również, podobnie jak dzieje się to na poziomie gminy, obciążenia licencyjne - ale o charakterze regionalnym. Ponadto do liczby opłat na tym poziomie zwykle wlicza się podatek transportowy i drogowy. Opłaty regionalne są obowiązkowe dla rezydentów określonych podmiotów federacji.
Podatki federalne
Na najwyższym szczeblu rządowym i przy bezpośrednim udziale odpowiednich władz pobierane są podatki federalne. Obejmują one różne rodzaje obciążeń - zarówno podatki bezpośrednie, jak i pośrednie.
Są to VAT, akcyza, obciążenia oparte na zyskach osób prawnych, podatek dochodowy od osób fizycznych, składki na fundusze społeczne, opłaty celne itp. Absolutnie wszyscy obywatele i osoby prawne zarejestrowane w Rosji muszą płacić federalne podatki bezpośrednie i pośrednie.
Zapłata podatków za granicą
Mieszkańcy Federacji Rosyjskiej mogą być objęci podatkami nie tylko w swojej ojczyźnie, ale także za granicą.Opcjonalnie - robić tam interesy lub pracować. Obywatel Rosji z reguły nie jest zwolniony z przekazywania środków w odpowiednich kwotach do skarbu państwa, w którym prowadzi działalność. Jednak w jego przypadku może dojść do tak zwanego „podwójnego” opodatkowania.
O podwójnym opodatkowaniu
Sytuacja ta powstaje, gdy osoba będąca obywatelem jednego kraju płaci w nim podatki - bezpośrednie i pośrednie. I robi to samo z tych samych powodów, będąc w innym stanie. Na przykład, jeśli prowadzimy działalność w Niemczech, z jednej strony jesteśmy zobowiązani do płacenia podatków do niemieckiego skarbca, az drugiej strony do przekazywania odpowiednich kwot do rosyjskiego budżetu. Jeśli chodzi o opłaty pośrednie - przy zakupie towarów w berlińskim supermarkecie płacimy za nie taki sam podatek VAT. W takim przypadku stawki podatkowe w Rosji i Niemczech z reguły są różne.
Ten stan rzeczy jest niekorzystny dla obywateli i przedsiębiorców. Dlatego w światowej praktyce stosunków dyplomatycznych między różnymi krajami zwykle zawierane są umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, gdy tylko jest to możliwe. Istnieje jednostronna metoda uniknięcia tego zjawiska - publikacja przepisów krajowych, które pozwalają obywatelom prowadzącym działalność za granicą nie płacić podatków tego rodzaju, jakie naliczane są w innym kraju w kraju. Lub z kolei ustępstwa dla obcokrajowców (na przykład władze wielu krajów europejskich zezwalają obcokrajowcom dokonującym zakupów w niemieckich sklepach na zwrot podatku VAT zapłaconego po opuszczeniu stanu przez wypełnienie specjalnego wniosku w urzędzie celnym - o ile oczywiście kontrole nie zostaną zachowane).
Metody poboru podatków
W jaki sposób państwo obciąża płatników opłat skarbowych? Istnieją cztery główne metody pobierania podatków - bezpośrednie i pośrednie. Są powszechne zarówno w Rosji, jak i na świecie.
Po pierwsze, jest to opodatkowanie tak zwanego rodzaju „progresywnego”. Korzystając z niego, państwo zobowiązuje obywateli do przekazywania kwot do skarbu państwa w wysokości, której wartość wzrasta proporcjonalnie do wzrostu podstawy opodatkowania. To znaczy, na przykład, jeśli osoba zarabia 10 tysięcy dolarów miesięcznie, wówczas jest zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 12%, a jeśli jego wynagrodzenie wynosi 50 tysięcy dolarów, to przenosi do budżetu już 15%.
Obok „progresywnych” opłat jest „regresywna” metoda opodatkowania. Z kolei wraz z nim stawka maleje wraz ze wzrostem podstawy dochodów.
Istnieje opodatkowanie tzw. Typu „proporcjonalnego”. Dzięki temu stawka nie zależy od wielkości podstawy opodatkowania. Czasami tryb ten nazywa się opłatami „o płaskiej skali”. Najbardziej popularnym w Rosji obliczanym w ten sposób podatkiem jest podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 13%.
Istnieje tak zwane „równe” opodatkowanie. Reprezentuje zbiór równych i, co do zasady, stałych kwot od obywateli bez względu na poziom dochodów. Ten rodzaj opodatkowania jest z reguły rzadziej niż poprzednie trzy. Ale w naszym kraju też tam jest (poniżej podamy kilka praktycznych przykładów w potwierdzeniu).
Popularne rodzaje opłat: podatek dochodowy od osób fizycznych
Najbardziej prawdopodobnym podatkiem bezpośrednim w Rosji jest podatek dochodowy od osób fizycznych. Opłatę muszą uiścić wszystkie osoby zamieszkałe na terytorium Federacji Rosyjskiej i otrzymujące dochód osobisty w takiej czy innej formie. Mogą to być zarówno obywatele rosyjscy, jak i obywatele obcych państw. Możliwy jest wariant, w którym osoby nieposiadające paszportu żadnego kraju będą płatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych.
Przedmiotem opodatkowania jest generowanie dochodów z działalności przedsiębiorczej, pracy najemnej, sprzedaży czegoś. Pod uwagę brane są nie tylko wpływy pieniężne, ale także naturalna forma dochodu (według ceny rynkowej lub wartości ustalonej przez państwo).
Typowa stawka podatku dochodowego od osób fizycznych w Rosji wynosi 13%. W przypadku nierezydentów kraju stawka jest znacznie wyższa - 30%.Najciekawsze jest to, że obywatelom Federacji Rosyjskiej można również przypisać taki status - w przypadkach, gdy przez większość czasu mieszkają za granicą. Z kolei cudzoziemcy uzyskują status rezydenta, jeśli mieszkają w Rosji przez ponad 183 dni przez 12 miesięcy.
W wielu innych krajach zwrot podatku dochodowego od osób fizycznych jest zwracany, jeśli dochody obywateli są niższe niż określony poziom. W Rosji nie ma mechanizmu, który dokładnie powtarza taki program, ale istnieje wiele innych powodów zwrotu uiszczonych opłat. Takie procedury nazywane są w Federacji Rosyjskiej „odliczeniami podatkowymi”.
Popularne rodzaje opłat: podatek od nieruchomości
Wymieniając rodzaje podatków bezpośrednich przyjętych w Rosji, nie można nie zauważyć różnych rodzajów podatków od nieruchomości. Właściciele mieszkań, domów, gruntów i samochodów mieszkających w Rosji płacą skarbowi za to, co mają. Nie ma znaczenia, czy dana osoba korzysta ze swojej własności, czy nie, czy wykorzystuje swoje mienie do celów komercyjnych, czy nie robi tego - jest zobowiązana do przekazania tych kwot do skarbu państwa. Jeśli mówimy o nieruchomościach, wówczas podatek, zgodnie z obowiązującymi przepisami, jest definiowany jako 0,1% wartości katastralnej obiektu. W odniesieniu do pojazdów - ilość poboru zależy od mocy silnika wl. z i jest ustanowiony w odrębnych aktach ustawodawczych.
Płatności na fundusze społeczne
Bezpośrednimi podatkami federalnymi powszechnymi w Rosji są transfery do funduszy pozabudżetowych: PFR, MHIF i FSS. Są one przeprowadzane raz na kwartał (a w niektórych przypadkach raz na rok) przez przedsiębiorców i osoby prawne w dwóch przypadkach: albo jeśli chodzi o wypłacanie wynagrodzeń pracownikom, albo gdy istnieje potrzeba dokonywania tak zwanych „stałych” płatności na rzecz funduszy.
W pierwszym przypadku wypłata na rzecz PFR, MHIF i FSS podlega około 30% kwoty zarobionej zgodnie z umową o pracę przez pracownika firmy. Po drugie - wysokość płatności zależy od poszczególnych aktów ustawodawczych i z roku na rok może się znacznie różnić (zarówno w górę, jak iw dół). Nawiasem mówiąc, w tym przypadku składki na PFR, MHIF i FSS można przypisać rzadkiej formie „równego” opodatkowania. Bez względu na poziom dochodów przedsiębiorcy kwoty dla wszystkich IP zarejestrowanych w Rosji będą takie same.
Popularne rodzaje opłat: podatek dochodowy od osób prawnych
Rozważ inny podatek bezpośredni. Przykłady tych, które są charakterystyczne głównie dla działań jednostek, które badaliśmy. Teraz porozmawiamy o rodzaju opłat, które odzwierciedlają specyfikę organizacji. Mianowicie - od podatku dochodowego od osób prawnych.
Tego rodzaju opłaty są płacone przez osoby prawne zarejestrowane w Federacji Rosyjskiej i prowadzące działalność gospodarczą. Przedmiotem opodatkowania może być pobieranie przychodów lub zysków netto ze sprzedaży towarów lub świadczenia usług. W niektórych przypadkach dochód jest utożsamiany z dochodem z wynajmu nieruchomości i innych nieruchomości, otrzymywania płatności odsetkowych od akcji, a także rekompensaty (dotacji) od państwa.
Jedyną rzeczą, która daje firmie prawo do legalnego obniżenia podatku od zysków, są wydatki bezpośrednie. Oznacza to, że musisz wykazać Federalnej Służbie Podatkowej, że przychód wiąże się ze znacznymi kosztami. Koszty bezpośrednie obejmują różne rodzaje kosztów, ale najczęściej ta kategoria obejmuje cenę zakupu towarów w zakładzie, koszty transportu, wynagrodzenia pracowników.
Typowa stawka podatku dochodowego od osób prawnych w Rosji wynosi 20%. W bardzo wielu przypadkach stosowane są specjalne tryby pobierania płatności do budżetu: UTII, USN itp.
