Obliczanie podatku od nieruchomości zwykle nie powoduje trudności dla księgowych. Jednak ta procedura ma swoje własne subtelności, które należy wziąć pod uwagę, aby uniknąć błędów.
Które organizacje płacą podatek od nieruchomości
Podatek od nieruchomości to regionalna płatność budżetowa regulowana przez art. 30 kodeksu podatkowego. To władze regionalne określają stawkę podatkową, warunki płatności i świadczenia. W celu zapewnienia preferencji kodeks podatkowy ustanawia wykaz w art. 381, a regionom można zezwolić na takie działania w drodze odrębnych aktów prawnych.
Obliczenia podatku od nieruchomości powinny dokonywać wszystkie osoby prawne, niezależnie od branży, w której są zaangażowane. Obowiązek ten nie minął i instytucje budżetowe. To prawda, że rachunkowość w takich organizacjach jest specyficzna i wynika z pewnych funkcji kontroli płatności podatków.
Co może podlegać opodatkowaniu
Dla danego podatku jako przedmiot opodatkowania nieruchomość lub ruchomość pojawia się, jeżeli zgodnie z zasadami rachunkowości jest wykazywana w bilansie jako środek trwały. Jednocześnie lista obejmuje również nieruchomości, które zostały na pewien czas przeniesione na inne osoby:
- do czasowego posiadania lub użytkowania;
- w zarządzaniu lub korzystaniu z zaufania;
- do udostępniania.
Zgodnie z kodeksem cywilnym (art. 130) nieruchomości obejmują takie przedmioty, których przemieszczanie jest zasadniczo niemożliwe lub nie może być dokonane bez nieproporcjonalnych szkód (grunt, zasoby mineralne, budynki, budowle, budowle itp.). Oprócz tych oczywistych obiektów prawo dotyczy obiektów kosmicznych nieruchomości, a także statków - żeglugi powietrznej, morskiej i śródlądowej.
Należy jednak pamiętać, że w dziedzinie nieruchomości, zbiorniki wodne inne zasoby naturalne i przedmioty, na których odbywa się służba wojskowa, nie powinny być opodatkowane od nieruchomości, chociaż stanowią one część środków trwałych. Nie obliczają kwoty podatku od nieruchomości.
Prawo odnosi się do ruchomości wszystkich rzeczy, które nie są zaliczone do kategorii nieruchomości. Ale podatek od nieruchomości jest nakładany tylko na te przedmioty, które są wykazane w bilansie jako środki trwałe.
Podstawa opodatkowania
Podstawą tego rodzaju płatności budżetowej powinna być wartość nieruchomości, obliczana średnio dla roku i posiadająca wszystkie oznaki przedmiotu opodatkowania. Jednocześnie takie nieruchomości są rozliczane według wartości rezydualnej odpowiednio odzwierciedlonej w ewidencji księgowej. Ta procedura ustalania podstawy i zasady obliczania podatku od nieruchomości powinna być ustalona w polityce rachunkowości.
Może się zdarzyć, że w przypadku niektórych rodzajów środków trwałych nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych. W takich okolicznościach wartość obiektów będzie musiała zostać obliczona poprzez odjęcie kwoty amortyzacji określonej od stawki amortyzacji od kosztu pierwotnego.
Jak obliczyć podstawę opodatkowania
Podatek od nieruchomości przedsiębiorstw jest naliczany dla każdego obiektu osobno. Jeśli są one rozdzielone między różne podmioty Federacji Rosyjskiej, wówczas obliczenia są przeprowadzane z uwzględnieniem norm prawnych i stawek przyjętych w odpowiednich regionach.
Aby obliczyć średnią wartość nieruchomości podlegającej opodatkowaniu, należy najpierw dodać wartość jej wartości końcowej na początku każdego miesiąca kwartału i wartość wartości końcowej pierwszego dnia miesiąca następującego po kwartale, a następnie podzielić wynikową kwotę przez liczbę miesięcy w okresie sprawozdawczym powiększoną o jeden.Kwartał to okres sprawozdawczy dotyczący podatku od nieruchomości, więc konieczne będzie podzielenie tej kwoty przez cztery.
Zasady obliczania podatku od nieruchomości są takie, że dla okresu podatkowego wartość nieruchomości ustalana jest średnio w ciągu roku. W celu obliczenia zasada jest nieco inna: najpierw należy dodać wartość jego wartości rezydualnej na początku każdego miesiąca roku (jest to okres podatkowy) z wartością wartości rezydualnej na koniec roku, a następnie podzielić wynikową kwotę przez liczbę miesięcy w okresie podatkowym powiększoną o jeden.
Cechy obliczeń dla wyceny katastralnej
W 2013 r. Uchwalono ustawę, zgodnie z którą w przyszłości nieruchomości będą wyceniane według wartości katastralnej. Proces ten jest stopniowy, ale rozpoczął się już w 2014 r. W niektórych regionach i dla niektórych rodzajów nieruchomości (biurowych, handlowych itp.). Ale wkrótce to zamówienie zostanie wdrożone w całej Federacji Rosyjskiej.
Taki podatek od nieruchomości podlega tej samej procedurze obliczeniowej. Istnieją jednak cechy okresu przejściowego. Na przykład, jeśli dokonano wyceny katastralnej dla całego budynku, a organizacja jest właścicielem tylko jego części. Aby obliczyć podstawę opodatkowania, księgowy musi najpierw określić udział własnościowy w całkowitej powierzchni budynku (w procentach lub ułamkach - to nie ma znaczenia), a następnie pomnożyć wynik przez całkowitą wartość katastralną.
Podatki i okresy sprawozdawcze
W przypadku podatku od nieruchomości korporacyjnych kodeks podatkowy przewiduje okresy sprawozdawcze i podatkowe.
Okres sprawozdawczy jest przeznaczony dla organizacji do przygotowania i sporządzenia raportu dotyczącego zmian wartości nieruchomości i jej przemieszczania w oparciu o wyniki określonego okresu. Przy ustalaniu podatku od nieruchomości procedura obliczeniowa powinna przebiegać w następujących okresach sprawozdawczych: pierwszy kwartał, sześć miesięcy, dziewięć miesięcy. Podmioty Federacji Rosyjskiej reprezentowane przez ich organy przedstawicielskie mogą nie ustanawiać okresów sprawozdawczych.
Jako okres podatkowy ustalany jest rok, zgodnie z którym organizacja będzie musiała dokonać ostatecznej kalkulacji podatkowej i wpłacić ją do budżetu.
Stawki podatkowe
Obliczanie stawki podatku od nieruchomości nie jest przeprowadzane, ponieważ Centrum Federalne wyznaczyło dla nich limit w wysokości 2,2%, którego podmioty Federacji Rosyjskiej nie są uprawnione przekroczyć. Dopuszczalne jest jednak różnicowanie zakładów do określonego limitu. Wszystko zależy od kategorii podatników i charakteru nieruchomości podlegającej opodatkowaniu.
W przypadku niektórych obiektów własności (koleje, rurociągi, linie energetyczne i niektóre inne) limit jest jeszcze niższy - do 1,0% w 2015 r. I do 1,3% w 2016 r. Lista takich obiektów jest zatwierdzana przez rząd Federacji Rosyjskiej.
Istnieją już regiony, które wprowadziły podatek od nieruchomości (obliczanie) na tych zasadach. Przykładem jest Moskwa i region moskiewski, niektóre inne. Z nich wynika, że w związku z realizacją wyceny katastralnej zaczęto ustalać odrębne ramy dla stawek podatku od nieruchomości. Różnią się znacznie w zależności od regionu.
- W Moskwie jest to 1,7% w 2015 r., Wszystkie kolejne - 2%.
- Dla pozostałych podmiotów Federacji Rosyjskiej w 2015 r. Jest to 1%, wszystkie kolejne lata - 2%.
- Część własności, która dotyczy gazociągi zasadniczo opodatkowane według stawki 0%. To prawda, że istnieją pewne restrykcyjne warunki.
Jednocześnie ustawodawstwo pozwala ustalać stawki w zależności od rodzaju nieruchomości lub kategorii podatników.
Jeśli podmiot nie zdecydował się na stawkę podatkową, należy zastosować powyższe ramy.
Korzyści
Istnieje wiele korzyści dla tego rodzaju podatku. Ponadto mogą być instalowane zarówno przez centrum federalne, jak i regiony. Jako korzyść można również uznać fakt, że nie jest konieczne obliczanie podatku od nieruchomości indywidualnych przedsiębiorców, ponieważ indywidualni przedsiębiorcy są osobami fizycznymi i mają swoje własne zasady płacenia tego podatku.
Zgodnie z decyzjami federalnymi organizacje wskazane w art. 381 kodeksu podatkowego korzystają z przywilejów. Określa 17 kategorii organizacji, które mają preferencje. Są to w szczególności przedsiębiorstwa osób niepełnosprawnych, farmaceutyki, stowarzyszenia naukowe, organizacje działające w specjalnych strefach ekonomicznych oraz inne osoby prawne posiadające cenne właściwości dla państwa.
Uprawnienia do ruchomości
W dniu 1 stycznia 2015 r. Weszła w życie nowa wersja wspomnianego art. 381 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W związku z tym organizacje w większości przypadków mają możliwość nieuwzględnienia majątku ruchomego jako podstawy opodatkowania.
W rezultacie okazuje się, że podatek od nieruchomości od organizacji nie zostanie zapłacony:
- Organizacje posiadające środki trwałe, których okres użytkowania wynosi od jednego do dwóch lat (pierwsza grupa amortyzacji) i od dwóch do trzech lat (druga grupa amortyzacji).
- Organizacje, które w ogóle nie mają środków trwałych.
- Organizacje posiadające majątek ruchomy grup 3-10, jeżeli jest on zarejestrowany po 1 stycznia 2013 r. I ma do niego zastosowanie klauzula 25 art. 1. 381 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
W tym drugim przypadku istnieją jednak wyjątki, a zwolnienie nie ma zastosowania do mienia otrzymanego od osób współzależnych, a także w wyniku likwidacji lub reorganizacji spółki.
Kiedy zapłacić
Za terminy płatności odpowiadają podmioty wchodzące w skład Federacji Rosyjskiej, które określają ramy czasowe w swoich aktach ustawodawczych. Jednak w ciągu roku podatnik musi składać deklaracje dotyczące tego podatku na koniec każdego okresu sprawozdawczego. Termin upływa 30 dnia miesiąca następującego po kwartale. Termin wypłaty zaliczki jest związany z tym samym terminem.
Zaliczkę na podatek od nieruchomości oblicza się w następujący sposób: po pierwsze, oblicza się iloczyn średniej wartości nieruchomości w okresie sprawozdawczym i stawkę podatkową, a następnie wynik dzieli się na cztery.
Roczna deklaracja podatkowa musi zostać przekazana do kontroli nie później niż 30 marca roku następującego po dniu sprawozdawczym. Termin płatności jest również związany z tą datą. Wzór na obliczenie podatku od nieruchomości jest taki, że roczny podatek jest ustalany z uwzględnieniem wypłaconych zaliczek, to znaczy kwota już wpłacona do budżetu powinna zostać odjęta od otrzymanej kwoty podatku.
Podmioty Federacji Rosyjskiej mają prawo nie wymagać kwartalnych deklaracji podatników, jednak zaliczki i płatności podatkowe po wynikach okresu podatkowego są niezbędnym obowiązkiem.
Zwrot podatku należy złożyć w miejscu płatnika, jeżeli istnieją oddzielne działy z osobnymi bilansami - w miejscu lokalizacji, jeżeli istnieje nieruchomość z odrębnie ustaloną procedurą obliczeniową - w miejscu tej nieruchomości. Jeśli organizacja należy do kategorii największych podatników, wówczas zaliczkę na podatek od nieruchomości i deklarację podatkową należy złożyć w urzędzie skarbowym, do którego ta organizacja jest przypisana.
Kilka wskazówek
Płacąc podatek od nieruchomości, osoby prawne mają kilka subtelności, nie biorąc pod uwagę, które można obliczyć podatek od nieruchomości w celu dochodzenia roszczeń przez organy podatkowe. Wskazówki:
- Zero deklaracji należy zawsze składać, nawet jeśli organizacja korzysta z korzyści lub nieruchomość przeszła pełny cykl amortyzacji. W przeciwnym razie organizacja zostanie ukarana grzywną za naruszenie terminów zgłaszania.
- Przy obliczaniu podatku przy wynajmie nieruchomości należy uwzględnić nierozłączne ulepszenia tej nieruchomości. Nie należy jednak uwzględniać nieruchomości przyjętych do bilansu po 01.01.2013, a także gruntów.
- Konieczne jest, aby przed końcem okresu podatkowego wskazać w obliczeniach nieruchomość sprzedaną w ciągu roku. Tylko w miesiącach następujących po miesiącu odpisu należy podać zero informacji.To samo należy zrobić, jeśli nieruchomość zostanie zrównoważona w połowie roku. Wtedy zerowymi danymi będą wszystkie miesiące, które upłynęły przed zarejestrowaniem tej właściwości.
- Przed wysłaniem do inspektoratu, korzystając ze wskaźników kontroli dostępnych na stronie Federalnej Służby Podatkowej Rosji, należy sprawdzić błędy, wypełniając własny formularz kalkulacji podatku od nieruchomości. Specjaliści służby podatkowej umieścili tutaj specjalne formuły, które pozwolą online ustalić, czy w deklaracji występują błędy.
