Obliczanie składek ubezpieczeniowych. Przykład obliczania składek ubezpieczeniowych

Obecne ustawodawstwo ustanawia obowiązkowe wypłaty ubezpieczenia na rzecz różnych funduszy - emerytalnych, społecznych i medycznych. Jest to niezbędny obowiązek dla wszystkich firm i przedsiębiorców. Innymi słowy, wszyscy płacą składki - zarówno indywidualni przedsiębiorcy bez zatrudnionego personelu, jak i LLC z średni dochód i ogromna korporacja ze znacznym personelem. Ponadto, nawet z jakiegoś powodu, organizacje niedziałające, to znaczy te, które nie otrzymują dochodów, ale które oficjalnie nie ogłosiły zakończenia działalności, również dokonują tych płatności. Obliczanie wysokości składek ubezpieczeniowych odbywa się w różnych przedsiębiorstwach na różne sposoby, wszystko zależy od wielu powodów: statusu przedsiębiorstwa, cech organizacyjnych i innych warunków. Spróbujmy zrozumieć zawiłości rozliczeń międzyokresowych dla różnych kategorii organizacji, pracowników i znaleźć procedurę obliczania składek ubezpieczeniowych dla przedsiębiorstw o ​​różnych formach własności.

Jaka jest różnica między podatkami pracodawcy i jego pracowników?

Po pierwsze, rozważ różnice w płaceniu podatków przez pracowników i pracodawcę, ponieważ są one często mylone, chociaż te pojęcia są całkowicie przeciwne. Obliczanie składek ubezpieczeniowych opiera się na wysokości płac. Nie należy mieszać tak różnych pojęć, jak płatności pracodawcy i pracownika. Pracownik płaci podatek dochodowy od osób fizycznych od kwoty swojego wynagrodzenia osobistego, a pracodawca płaci 30% całkowitego funduszu wynagrodzeń pracowników różnym funduszom. Przy okazji, mówiąc agent podatkowy firma lub indywidualny przedsiębiorca wstrzymuje i przenosi do budżetu pełną kwotę podatku dochodowego od swoich pracowników. Jest to różnica między podatkami płaconymi przez pracowników i kierowników firm.

Składki ubezpieczeniowe: co to jest?

Składki płacone przez pracodawcę do funduszy społecznych są nazywane składkami ubezpieczeniowymi lub składkami na ubezpieczenia społeczne. Wszystkie płatności w nich są obliczane i przekazywane co miesiąc na warunkach określonych w procedurze ustawodawczej. Przytłaczająca większość ludności rosyjskiej jest zatrudniona przez różne przedsiębiorstwa. W przypadku firm korzystających z tradycyjnego systemu podatkowego podstawa do obliczania składek ubezpieczeniowych opiera się wyłącznie na wysokości ich wynagrodzeń i powiązanych płatności, takich jak premie lub premie za pracę w dni wolne od pracy i weekendy, klasa, współczynnik terytorialny itp. Płatności, charakteryzowane jako społeczne, nieuwzględnione w podstawie obliczeniowej. Należą do nich:

• rekompensata materialna;
• pomoc firmy w zakresie przywracania zdrowia lub zakupu leków na podstawie układu zbiorowego lub branżowych porozumień taryfowych;
• świadczenia z tytułu zwolnień pracowników spowodowane zmniejszeniem produkcji i eliminacją miejsc pracy;
• koszty podróży, które mają charakter produkcyjny, ale nie są związane z płacami.

Tak więc wszystkie rozliczenia międzyokresowe są naliczane w wysokości naliczonej pensji. Dowiemy się, do jakich funduszy przekazywane są składki przedsiębiorstw korzystających z OSNO, ich wielkości i funkcji obliczeniowych, a także dla jakich firm iw jakich przypadkach stosowane są obniżone stawki.

FSS

Jednym z najważniejszych funduszy społecznych, w których odliczane są składki ubezpieczeniowe, jest FSS. Pracuje w dwóch kierunkach: kontroluje i wypłaca tymczasowe świadczenia z tytułu niepełnosprawności oraz rekompensuje szkody spowodowane obrażeniami w pracy. W związku z tym składki na FSS oblicza się według następujących stawek:

▪ 1. miejsce - z tytułu czasowej niepełnosprawności i macierzyństwa - 2,9% wynagrodzeń pracowników. Na 2015 r. Ustalono maksymalny poziom wynagrodzenia, na podstawie którego obliczane są składki, w wysokości 670 tysięcy rubli.Taryfa nie jest pobierana od dochodów uzyskanych powyżej tego poziomu.

▪ 2. miejsce - ubezpieczenie od wypadków przy pracy. Wysokość składki waha się od 0,2% do 8,5% i odpowiada jednej z 32 klas ryzyka w pracy, ustanowionych prawnie dla firm o różnym stopniu obrażeń odniesionych w pracy. Nie ma podstawy limitu dla tego rodzaju ubezpieczenia; odliczenia od wynagrodzeń dokonywane są niezależnie od kwoty dochodu zgodnie z klasą ryzyka ustaloną dla każdego przedsiębiorstwa. Tylko w przypadku przedsiębiorstw budżetowych ryzyko zawodowe ogranicza się do pierwszej klasy.

FFOMS

Składki na ubezpieczenie zdrowotne w 2015 r. Stanowiły 5,1% kwoty wynagrodzeń. Maksymalny poziom wynagrodzenia, powyżej którego nie są obliczane składki, wynosi 624 tysiące rubli.

FIU

W przypadku przedsiębiorstw działających na wspólnej podstawie składki wynoszą 22%. Przychody krańcowe za ich naliczenie w tym roku wynosi 711 tysięcy rubli. W przeciwieństwie do innych funduszy, w funduszu emerytalnym dla kwot przekraczających normę, dokonywane są odliczenia w wysokości 10%. Ale nie są one już przekazywane na osobne konto pracownika, ale na ogólne, skonsolidowane konto. Poniższa tabela pokazuje wielkość odliczeń i krańcowy poziom dochodu, od którego są naliczane, dla przedsiębiorstw korzystających z OSS.

1. Przykład obliczania składek ubezpieczeniowych

Pracownik przedsiębiorstwa w styczniu naliczył wynagrodzenie - 68 tysięcy rubli. Obejmuje płatności:

• wynagrodzenie - 40 000 rubli;
• wynagrodzenie za urlop - 15 000 rubli;
• płatne zwolnienie chorobowe - 13 000 rubli.

Łącznie naliczone: 68 000 rubli.

Wypłata renty inwalidzkiej nie jest uwzględniona w podstawie obliczeniowej, co obniża kwotę dochodu na potrzeby oceny składek.

68-13 = 55 tysięcy rubli.

Oceniane składki za styczeń:
• w jednostce analityki finansowej:
55 000 * 22% = 12 100 rubli.
• w FSS:
55,000 * 2,9% = 1595 rubli.

• w FSS (z kilku słów):

55,000 * 0,2% = 110 rubli.
• w FFOMS:
55,000 * 5,1% = 2805 rubli.
Całkowity szacowany wkład za miesiąc - 16 610 rubli.

Kontynuujmy z przykładem:

Wynagrodzenie tego pracownika przez 10 miesięcy w roku wyniosło 856 000 rubli. Kwota składek oceniona w tym czasie:

• w jednostce analityki finansowej:
711 000 * 22% + (856 000 - 711,000) * 10% = 156 420 + 31 900 = 188 320 rubli.
• w FSS:
670 000 * 2,9% = 19 430 rubli.

• FSS (od nesch / sl.):

856 000 * 0,2% = 1712 rubli.
• FFOMS:
624 000 * 5,1% = 31 824 rubli.
Naliczane przez 10 miesięcy - 241 286 rubli.

Następnie rozważamy cechy rozliczeń z pozabudżetowymi funduszami przedsiębiorców i organizacji, które używają różnych trybów specjalnych do uproszczonej księgowości.

Składki ubezpieczeniowe: obliczenia dla indywidualnych przedsiębiorców

Często przedsiębiorcy, organizując własny biznes, pracują w liczbie pojedynczej, a nie rekrutują pracowników. Nie płaci własnej pensji, otrzymuje dochód z działalności przedsiębiorczej. Ta kategoria obejmuje również tak zwaną populację samozatrudnionych - prywatnych praktykujących prawników, lekarzy i innych specjalistów, którzy założyli własne firmy.

Dla takich przedsiębiorców specjalna procedura obliczania takich płatności jest zatwierdzona przez prawo - stałe (obowiązkowe) składki ubezpieczeniowe.

Obliczanie obowiązkowych składek ubezpieczeniowych odbywa się na podstawie płacy minimalnej, indeksowanej co roku. Dlatego kwota stałych składek rośnie każdego roku, oprócz eksperymentu ustawodawców w 2013 r., Kiedy nie jedną płacę minimalną, ale dwie przyjęto jako podstawę do obliczenia odliczeń.

Kwota ta jest jasno zdefiniowana i obliczona jako iloczyn 12-krotnej płacy minimalnej w taryfach ustalonych dla FIU w wysokości 26% i FFOMS - 5,1%:

W tym roku obowiązkowa składka wyniosła 18 610,80 rubli. i 3650,58 rubli. odpowiednio. W sumie 22 261,38 rubli podlega transferowi za rok.

Indywidualni przedsiębiorcy nie wpłacają składek na ubezpieczenie społeczne, ponieważ nie przewidują rozliczeń z funduszem ani z tytułu wypłaty kart rentowych, ani urazy przemysłowe.

Ustawowo ustanowiony próg limitu generowania dochodu z możliwością wypłaty potrąceń w stałej kwocie - 300 tysięcy rubli. Przekroczenie tego poziomu dochodów będzie wymagało dodatkowej oceny składek: kwota otrzymana przekraczająca ten standard jest naliczana w wysokości 1%.Taka zasada obowiązuje tylko przy ocenie wkładów do FIU. Nie dotyczy potrąceń na rzecz FFOMS. Na wysokość wkładu do tego funduszu nie ma wpływu wysokość dochodu, jest on stabilny.

Procedura przekazywania i obliczania składek ubezpieczeniowych do FIU przez przedsiębiorców

Algorytm rozliczania funduszy emerytalnych jest następujący:

• Do końca bieżącego roku stała składka jest obowiązkowa. Jest to obowiązek wszystkich przedsiębiorców. Jak już wspomniano, przy płaceniu tej składki nie ma znaczenia ani wynik finansowy działalności, ani system podatkowy, ani wielkość dochodu, ani jego całkowity brak. Opłata jest uiszczana zgodnie z wymaganiami.

• Do 1 kwietnia następnego roku część składek otrzymanych w drodze obliczeń jest przekazywana - 1% kwoty dochodu, która przekroczyła trzysta tysięczny limit.

3. Rozważ przykład obliczania składek ubezpieczeniowych dla przedsiębiorców pracujących bez personelu:

Roczny dochód praktyka wyniósł 278 tysięcy rubli. Obliczamy składki ubezpieczeniowe:

we FIU = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 rubli.

w FFOMS = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 rubla.

Płatności są dokonywane w równych ratach co kwartał lub natychmiast w całości. Najważniejsze, że zostaną wprowadzone przed końcem roku.

4. Rozważ następujący przykład:

Dochód z własności intelektualnej za rok - 2 560 000 rubli.

Wkład do JAF = 18 610,80 + 1% * (2 560 000 - 300 000) = 18 610,80 + 22600 = 41 210,80 rub.

W FFOMS - 3650,58 rubli.

Ważne! Stała kwota 22 261,38 rubli. należy przenieść przed końcem roku podatkowego, wkład z różnicy wynosi 18 949,42 rubli. płatne przed 1 kwietnia.

Maksymalna kwota wkładu na bieżący rok wynosi 148 886 40 rubli. Oblicza się go według wzoru: 8-krotność płacy minimalnej w danym roku, pomnożonej przez ustaloną taryfę PFR.

Funkcje obliczania wkładów własności intelektualnej: jak poprawnie obliczyć kwotę dochodu własności intelektualnej

Obliczanie IP składek ubezpieczeniowych zmieniło się radykalnie. A jeśli wcześniej wszystkie obliczenia były oparte na kwocie zysku, dzisiaj podstawą ich obliczenia jest kwota uzyskanego dochodu. Należy rozróżnić te pojęcia, ponieważ nieprawidłowo obliczona kwota dochodu, a zatem i płatność, może skutkować nałożeniem kar.

Sprawdźmy, jakie przychody należy uznać za dochód w różnych systemach podatkowych stosowanych przez przedsiębiorców:

• Gdy OSNO uwzględnia cały podlegający opodatkowaniu podatek dochodowy od osób fizycznych, dochód.
• Kiedy STS należy uznać za przychód ze sprzedaży towarów, świadczenie usług, a także przychody nieoperacyjne (na przykład otrzymane opłaty z tytułu najmu). Ważne! Nie można go zmniejszyć o kwotę wydatków, nawet jeśli zastosowano tryb „Dochód minus wydatki”. Ta formuła obowiązuje do obliczania podatków, ale nie składek na ubezpieczenia społeczne.
• W UTII podsumowuje się obliczony wcześniej przypisany dochód za cały rok, do którego można dodać wskaźniki wiersza nr 100 dla deklaracji kwartalnych, które wskazują obliczenie UTII.
• Składki na ubezpieczenie w ramach patentowego systemu opodatkowania są obliczane na podstawie kwoty dochodu faktycznie uzyskanego w okresie ważności patentu. Aby to zrobić, oblicz wszystkie dochody zarejestrowane w KUDiR lub określ przez obliczenia, proporcjonalnie dzieląc kwotę dochodu przez czas trwania patentu.

Łącząc kilka systemów podatkowych, dochód z działalności na każdym z nich należy zsumować. Jeśli dochód przedsiębiorcy za rok nie przekracza 300 tysięcy rubli lub jest nieobecny, przedsiębiorca musi przekazać tylko stałą składkę.

Stosowanie obniżonych taryf: kto może liczyć na świadczenia?

Prawo rosyjskie reguluje możliwość stosowania obniżonych taryf dla niektórych kategorii przedsiębiorstw zatrudniających. Wartości tych taryf są różne dla różnych firm i zależą od działalności, w którą są zaangażowane. Rozmiary taryf są wymienione w pierwszej części art. 58 numeru Z nr 212-FZ. Jest to bardzo długi rejestr, który obejmuje wielu płatników uprawnionych do korzystania ze świadczeń. Tabela zawiera listę przedsiębiorstw, których działalność pozwala na stosowanie preferencyjnych taryf przy obliczaniu składek na ubezpieczenia społeczne.

W ust. 8 część 1 artykułu 58 opublikowano listę działań, dla których ustalono stosowanie preferencyjnych taryf. Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy współpracujący z którymkolwiek z nich mają prawo nie obliczać składek na ubezpieczenie społeczne i medyczne, a dla składek na rzecz FIU ustalono stawkę 20%. Przychody krańcowe do obliczenia odliczeń - 711 tysięcy rubli. Od dochodu przekraczającego tę kwotę składki nie są obliczane. Ustawodawcy ustanowili pewne bariery ograniczające, które muszą być stosowane w celu realizacji przez przedsiębiorstwa prawa do korzystania z preferencyjnych taryf.

Rozważ obliczenie składek ubezpieczeniowych według preferencyjnych stawek na kilku poniższych przykładach.

1. Z rocznego dochodu pracownika przedsiębiorstwa, producenta rolnego, który jest uprawniony do preferencyjnego obliczenia w wysokości 264 000 rubli. odliczenia wyniosły:

• w jednostce analityki finansowej:
264 000 * 21% = 55 440 rubli.
• w FSS:
264,000 * 2,4% = 6336 rubli.

• w FFOMS:

264,000 * 3,7% = 9768 rubli.

Razem: 71 544 rub.

2. Na podstawie wynagrodzenia pracownika przedsiębiorstwa prowadzącego działalność w zakresie zabezpieczenia społecznego objętego zastosowaniem świadczeń w wysokości 210 000 rubli należy obliczyć następujące składki:

• w jednostce analityki finansowej:
210 000 * 20% = 40 500 rub.
Razem: 40 500 rub.

3. Z rocznego dochodu pracownika firmy informatycznej w wysokości 547 000 rubli. dokonane potrącenia:

• w jednostce analityki finansowej:
547,000 * 8% = 43 760 rubli.
• w FSS:
547,000 * 4% = 21 880 rubli.

• w FFOMS:

547,000 * 2% = 10940 rubli.

Razem: 76 580 rub.

Kolejna innowacja od początku tego roku - kwota składek przy płaceniu nie jest zaokrąglana w górę do rubli, jak wcześniej przyjęto, ale są obliczane i wypłacane w rublach i kopiejek, bez tworzenia marnych nadpłat w rozliczeniach z funduszami.

Rachunkowość obliczeń składek ubezpieczeniowych: rozliczenia międzyokresowe, księgowania, cechy

Obliczanie składek ubezpieczeniowych jest przeprowadzane przez pracodawców w tym samym miesiącu, w którym naliczane są wynagrodzenia. Ważne! Obliczanie i obliczanie składek ubezpieczeniowych z tytułu wynagrodzenia urlopowego dokonywane jest natychmiast przy obliczaniu wynagrodzenia urlopowego i dla całej kwoty, niezależnie od długości okresu urlopowego. Często zaczyna się za miesiąc, a kończy za drugi. Niemniej jednak naliczone składki ubezpieczeniowe są dokonywane natychmiast dla całej kwoty.

Rozliczanie składek ubezpieczeniowych odbywa się na koncie nr 69 „Obliczenia na ubezpieczenie społeczne” i jego subkontach w celu oddzielnego podziału rodzajów potrąceń i funduszy. Jest to kompensowane z rachunkami kosztów produkcji, kwota szacowanych składek znajduje odzwierciedlenie w pożyczce 69. konto:

Dt 20 (23, 26, 44 ...) Kt 69 - składki na PFR, FSS i FFOMS zostały naliczone na odpowiednie subkonta zatwierdzone przez spółkę.

Opłacone składki są obciążane na subkontach 69 i odzwierciedlane w uznaniu rachunku 51 „Rachunek bieżący”, potwierdzającym dokonaną płatność i obliczeniu opłaconych składek ubezpieczeniowych.

Funkcje stosowania przywilejów przy opłacaniu składek dla „uproszczonych”

Ustawodawstwo ustanowiło możliwość obniżenia podstawy opodatkowania przedsiębiorstw stosujących specjalne systemy. Zapłacone składki ubezpieczeniowe w całości obliczonej kwoty zmniejszają podstawę opodatkowania przewidzianą przez specjalny system w następujących przypadkach:

• IE stosuje STS i / lub UTII i działa bez zatrudnianego personelu;

• Firma działa w trybie uproszczonym „Dochód minus wydatki”.

1/2 kwoty odliczeń zmniejsza podstawę obliczania podatku, gdy stosowane są następujące tryby:

• STS „Przychody * 6%”;

• UTII.

W przypadku posiadaczy patentów składki ubezpieczeniowe nie zmniejszają ich wartości.

Należy zauważyć, że prawo do zastosowania tych świadczeń jest możliwe tylko w okresie, za który naliczany jest podatek, a podstawę można zmniejszyć tylko o kwotę wpłaconych składek (nie naliczonych!) W tym samym okresie sprawozdawczym.

Kary

Obliczone składki ubezpieczeniowe, które należy wpłacić do funduszy na czas. Zgodnie z prawem, w przypadku nieterminowego przekazania miesięcznych płatności, działy kontrolne mają prawo do przedstawienia kar organizacjom za każdy dzień opóźnienia.

Kary nie przewidziane przez prawo nie mogą być stosowane jako sankcje, ale grzywny są dość imponujące. Istnieje wiele powodów, które mogą powodować niezadowolenie z funduszy pozabudżetowych. Mają prawo do ukarania firmy za spóźnioną rejestrację w funduszach lub spóźnienie z dostarczeniem raportów na temat składek, a także za stosowanie pustych formularzy. Nie jest to pełna lista naruszeń, fundusz pozabudżetowy ma znaczną władzę i lepiej jest wcześniej przygotować i przesłać wszystkie niezbędne formularze sprawozdawcze, aby móc coś zmienić i zgłosić się na czas.