Konto 19 w rachunkowości: subkonta, księgowania, zamykanie

Konto 19 służy do podsumowania informacji o należnych i zapłaconych podatkach VAT od zakupionych prac, wartości i usług. Rozważ bardziej szczegółowo ten artykuł.

VAT

Podatek ten jest uważany za pośredni. VAT jest formą wycofania do budżetu państwa części ceny produktu, usługi lub pracy. Jest tworzony na wszystkich etapach procesu produkcyjnego i odejmowany w miarę wdrażania. Przy stosowaniu podatku VAT ostateczny nabywca płaci sprzedawcy podatek od całej ceny nabytych towarów.

Ale zaczyna wchodzić do budżetu wcześniej. Wynika to z faktu, że kwota z jego części ceny dodana do kosztu zakupionych surowców, usług / pracy, które są wymagane do produkcji, jest wypłacana państwu przez każdego uczestnika produkcji na różnych etapach. Stawka VAT w Federacji Rosyjskiej wynosi 18%. Jest używany domyślnie, jeśli operacja nie jest sklasyfikowana jako podlegająca opodatkowaniu w wysokości 10% lub 0%. Podatek VAT został wprowadzony w Federacji Rosyjskiej 1 stycznia 1992 r. Zasady jego obliczania i płacenia zostały określone w pierwszej kolejności w odpowiedniej ustawie federalnej „Podatek od wartości dodanej”. Od 2001 r. Procedura jest regulowana przez Ch. 21 Kod podatkowy. Dla niektórych kategorii płatników i transakcji VAT nie jest ustalony. Na przykład przedsiębiorstwa nie mogą płacić podatku, jeśli kwota ich dochodów za poprzednie trzy kolejne miesiące nie przekracza określonego limitu (2 miliony rubli zgodnie z art. 145 ust. 1 kodeksu podatkowego).

Subkonta 19 kont

Ten artykuł może zostać otwarty:

1. Subkonto 19.1. Odzwierciedla podatek VAT od nabycia środków trwałych. Uwzględnia należne lub zapłacone kwoty podatku związane z zakupem i budową środków trwałych, w tym poszczególnych miejsc zagospodarowania terenu itp.
2. Subkonto 19.2. Ta pozycja obejmuje podatek VAT od nabytych wartości niematerialnych.
3. Subkonto 19.3. Pokazuje podatek VAT od zakupionych rafinerii. Na mocy tego artykułu przekazywane są kwoty podatku przeznaczone na zapłatę lub zapłacone przez przedsiębiorstwo w związku z nabywaniem materiałów, surowców, półproduktów i innych rodzajów zapasów, towarów.

Funkcja

Refleksja nad obciążeniem kwoty podatku VAT, która ma zostać zapłacona lub zapłacona przez spółkę za zakupiony system MPZ OS i NMA, odbywa się w korespondencji z pozycjami rozliczeniowymi. Zamknięcie 19. rachunku - odpis skumulowanych kwot - odbywa się poprzez włączenie rachunku do rachunku. 68, przedstawiający obliczenia opłat i podatków.

Specyfika

Rachunek 19 w rachunkowości jest uważany za bardzo osobliwy. Można go uznać za dodatkowy artykuł regulacyjny, przez który cena materiałów (rachunek salda debetowego. 10) może zostać wyceniona. W tym przypadku 19 jest pasywne. Jest to również interpretowane jako pewna należność. W tym przypadku wynik jest aktywny 19. Wynika to z faktu, że przy przenoszeniu materiałów do produkcji koszt podatku zapłaconego dostawcy jest zwracany z budżetu.

Wyprzedaż

Przy wdrażaniu robót budowlanych, towarów, usług, oprócz ich samej wartości, kupujący musi zapłacić sprzedającemu podatek VAT według ustalonej stawki. W swojej wysokości ten ostatni wystawi fakturę nabywcy w ciągu pięciu dni. Obliczanie okresu rozpoczyna się od daty wysyłki produktu lub świadczenia usługi / wykonania pracy. W dokumentacji księgowej i fakturach dostawcy VAT należy wyróżnić w osobnym wierszu. Jeżeli operacje sprzedaży jakichkolwiek usług, produktów, robót budowlanych nie podlegają opodatkowaniu lub sprzedawca jest zwolniony z obowiązku zapłaty podatku, formalności są wykonywane bez przydziału.

Jednocześnie odpowiedni dokument „bez VAT” musi znajdować się w dokumentach rozliczeniowych.W procesie wdrażania w gotówce prac, produktów lub usług dla ludności wymogi dotyczące przygotowania dokumentów i wystawiania faktur zostaną uznane za spełnione, jeśli sprzedawca przekaże kupującemu czek kasjera. Może przedłożyć inny dokument potwierdzający o ustalonej formie.

Faktura

Jest to dokument służący jako podstawa do przyjęcia kwot podatku do zwrotu lub odliczenia. Obowiązkowe szczegóły faktury są określone w ust. 5 art. 169 Kod podatkowy. Dokument musi być podpisany przez głównego księgowego i dyrektora przedsiębiorstwa lub inne osoby przez niego upoważnione. Faktura - stemplowana. Sprzedawca musi posiadać dziennik do księgowania tych dokumentów oraz księgę sprzedaży. Odpowiednio nabywca powinien również odnotować otrzymane faktury w odpowiednim katalogu. Wymagana jest także książka zakupowa. Kolejność utrzymywania tych czasopism jest zatwierdzona dekretem rządowym.

Konto 19: Oferty

Po przyjęciu zakupionych towarów nabywca płaci podatek VAT na konto 19. W rachunkowości na podstawie tego artykułu przekazywana jest również kwota podatku zapłaconego od kosztów podróży. Obliczenia przeprowadza się według stawki 16,67% wskazanych wydatków (bez podatku od sprzedaży). Zgodnie z informacjami z faktur wystawionych przez sprzedawców, a także z dokumentami potwierdzającymi zapłatę podatku, kupujący jest uprawniony do zmniejszenia obowiązkowego odliczenia do budżetu kwoty wpisanej 19. Taką możliwość mają ci nabywcy, którzy wykorzystują uzyskane wartości do celów produkcyjnych. W takim przypadku musisz wykonać zapis: „DB 68 Cd 19”.

Uwzględnienie podatku VAT w kosztach kupującego

Kwota podatku, która jest prezentowana nabywcy, przypisywana jest do jego kosztów przy korzystaniu z produktów, robót, usług:

1. W produkcji / sprzedaży obiektów, których operacje sprzedaży, które nie podlegają opodatkowaniu (zwolnione) zgodnie z ust. 1-3 art. 149 Kod podatkowy.
2. Produkcja / przekazywanie produktów, usług, robót budowlanych, operacji, dla których na własne potrzeby są uważane za przedmiot opodatkowania zgodnie z ust. 21, ale nie podlega rachunkowość podatkowa zgodnie z ust. 2, 3 art. 149 Kod podatkowy.
3. Realizacje poza terytorium Federacji Rosyjskiej.

W odniesieniu do kwoty podatku VAT przedstawionej nabywcy wprowadza się następujący wpis: „DB 20 (44, 23, 26, 25 itd.) Cd 19”.

Ogólne zasady

Konto 19 powinno być prowadzone zgodnie z szeregiem wymagań:

1. Obciążenie odzwierciedla kwoty, które są płatne kontrahentom i dostawcom za nabyte aktywa materialne, a także za zaakceptowane usługi / prace.
2. Saldo artykułu nie powinno zawierać podatku VAT odliczanego od kontrahentów.
3. Kwoty wypłacone są ujmowane w budżecie zgodnie z zasadami określonymi w Kodeksie podatkowym.
4. Podatek VAT odliczony kontrahentom / dostawcom, ale nieprzedstawiony w budżecie zgodnie z normami Kodeksu podatkowego, powinien zostać uwzględniony w rozliczeniach wartości, kosztów lub innych wydatków.

Ważna uwaga

Według niektórych ekspertów w PB rachunek 19 powinien uwzględniać naliczony podatek VAT w budżecie na przyjęte środki trwałe, zakończoną budowę kapitału i wdrożony w sposób ekonomiczny. Ale inni autorzy uznają tę propozycję za bezzasadną. Konto 19 odzwierciedla kwotę podatku VAT, którą należy zapłacić kontrahentom i dostawcom, czyli osobom prawnym (organizacjom). Jeżeli przedsiębiorstwo ma zobowiązania z tytułu podatków budżetowych, należy wziąć pod uwagę okoliczności, w których powstały. W procesie budowy w sposób ekonomiczny powstaje przedmiot opodatkowania. Jeżeli przedstawienie tego podatku w budżecie nie było możliwe, naliczony podatek VAT powinien zwiększyć początkowy koszt środka trwałego. Ale zgodnie z prawem podatkowym przedsiębiorstwa wykazują podatek. Wynika z tego, że te kwoty VAT stanowią pewną kwotę zobowiązań budżetowych wobec płatnika. Te ostatnie, z zastrzeżeniem wymagań, przedstawią je następnie w budżecie. Dlatego kwoty te powinny zostać odzwierciedlone na rachunkach rozliczeń, w szczególności na rachunku. 76

Analytics

Powinien być zbudowany w taki sposób, aby możliwe było przygotowanie deklaracji podatkowej przy minimalnych kosztach czasowych. Konieczne jest również zorganizowanie oddzielnego rozliczania podatku VAT od robót budowlanych, usług i aktywów materialnych, które są wykorzystywane do produkcji produktów przeznaczonych na sprzedaż na eksport.

Przykład

Rozważmy sytuację, w której przedsiębiorstwo w marcu 2014 r. Kupiło niektóre produkty od dostawcy, a następnie odsprzedało je swoim klientom. Przesyłka została zakupiona i sprzedana w całości. Koszty akwizycji - 12 tysięcy rubli. Z tej kwoty 1830,51 to podatek VAT. Kwota podatku została przypisana z kosztu produkcji i przypisana do konta 19. Transakcja odzwierciedla dwa wpisy:

• DB 41 Cd 60 - koszt zakupionych produktów wzięto pod uwagę 10 169,49 rubli.
• DB 19 Cd 60 - pokazuje naliczony podatek VAT na zakup towarów 1830,51 pkt.

Na koniec roku sprawozdawczego firma odpisuje kwotę podatku VAT na konto. 68. W ten sposób organizacja wykonuje swoje prawo do zmniejszenia zadłużenia do budżetu. Wprowadza się następujący wpis: „Db 68 Cd 19 - kwota została przekazana na konto debetowe w celu rozliczeń z budżetem w celu zmniejszenia kwoty naliczonego podatku 1830,51 rubla”.

W tym samym marcu firma sprzedaje swoje produkty klientom po koszcie 1,5-krotności ceny zakupu (18 tysięcy rubli). Ta operacja znajduje odzwierciedlenie we wpisach:

• DB 90,2 Cd 41 - pokazuje koszt sprzedanych towarów 10 169,49 pkt.
• DB 62 Cd 90,1 - rozliczenie długu kupującego wobec firmy 18 tysięcy rubli (w tym VAT 2 745,76 rubli).
• DB 90,3 Cd 68 - kwota podatku VAT została przeznaczona na odliczenia do budżetu w wysokości 2745,76 rubli.

Następnie wynik finansowy transakcji ustala się, ustalając różnicę między obrotem z obciążenia i uznania rachunku „Sprzedaż”: 10169,49 p. + 2745.76 p. - 18 000 s. = - 5 084,75 p.

Minus oznacza tutaj zysk. Otrzymana kwota jest przekazywana na konto. 99: DB 90,9 Cd 99 - przychody ze sprzedaży w marcu 2014 r. 5084,75 p.

W rezultacie, na pierwszy rzut oka. 68 powstaje kwota podatku VAT, z zastrzeżeniem przeniesienia do budżetu. Jest definiowany jako różnica między Cd a DB: 2 745,76 p. - 1 830,51 p. = 915,25 p. - podatek od potrąceń budżetowych wynikających ze sprzedaży w marcu 2014 r.

Wniosek

Wielu ekspertów na początkowych etapach pracy uważa, że ​​ocena 19 jest dość skomplikowana w zrozumieniu i użyciu. Niemniej jednak nauczenie się, jak prawidłowo z tym postępować, jest niezwykle ważne. Doświadczeni księgowi bardzo lubią to konto. Ten artykuł faktycznie oszczędza finanse przedsiębiorstw. Na koncie można nie tylko wziąć pod uwagę, ale także zwrócić część podatku VAT z budżetu, zmniejszając w ten sposób kwotę podatku do zapłaty.