60 konto księgowe rachunkowość służy do odzwierciedlenia danych o kwotach należnych dostawcom lub kontrahentom, a także ich wypłaceniu. Jest to konto uniwersalne i konieczne, niezależnie od tego, jaki rodzaj działalności prowadzi firma. Tak czy inaczej, każda osoba prawna ma stosunki pieniężne z dostawcami lub kontrahentami. Rozważ rachunkowość dla obliczeń tego typu, a także dowiedz się: konto 60 - aktywne czy pasywne?
Kim są dostawcy i kontrahenci?
Jak już wspomniano, żadna firma nie może istnieć bez interakcji z innymi podmiotami gospodarki. Jak nazywają się dostawcy? Są to firmy, które dostarczają towary i materiały oraz świadczą różne usługi (w tym usługi komunalne). Do kontrahentów należą wyłącznie firmy świadczące usługi remontowe i budowlane. W obu przypadkach są to osoby prawne (czasem fizyczne), które zaopatrują firmę. W związku z tym powstają relacje towar-pieniądze. Jedna organizacja staje się dłużnikiem drugiej. Aby naprawić rozliczenia z dostawcami, użyj konta „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”.
Konto 60 w rachunkowości: cel
Z tego konta korzystają wszyscy i wszystko: prawie każdy księgowy w jakiś sposób go znalazł. Przy projektowaniu transakcji z dostawcami i kontrahentami zwykle nie ma trudności. Aby ustalić kwoty we właściwej części konta (debetowej lub kredytowej), musisz wiedzieć na pewno: czy konto 60 jest aktywne czy pasywne? Decyzje należy podejmować po konsekwentnym przemyśleniu.
Co się stanie, gdy dostawa towarów i materiałów lub robót budowlanych / usług zostanie zapewniona przedsiębiorstwu? Kto jest komu winien? Jeśli patrzysz ze strony „naszego” przedsiębiorstwa i jakiegoś dostawcy, na naszym koncie powstał obowiązek: zapłacić za dostawę. To są zobowiązania. Idziemy dalej: czy relacje między dostawcami a klientami opisują tylko obowiązki tego ostatniego względem pierwszego, czy też występują inne zmiany w obliczeniach? I rzeczywiście, zdarzają się. Na przykład zaliczka lub wymiana towarów i materiałów. W tym przypadku może wystąpić sytuacja odwrotna: dostawca stanie się dłużnikiem. Właśnie dla scharakteryzowania tak trudnych i jednocześnie prawie codziennych relacji handlowych utworzono konto 60.
Ocena 60: co to jest?
Konta zostały uporządkowane celowo i wszystko wydawało się jasne. A co z jego strukturą? Co to jest - 60, aktywny lub pasywny? Rachunki te znajdują swoje miejsce zarówno w aktywach, jak i pasywach, ponieważ odzwierciedlają zarówno należności, jak i zobowiązania. Dlatego konto jest aktywne-pasywne. Saldo na koniec miesiąca może być tworzone zarówno w formie debetu, jak i kredytu. Ale częściej ma miejsce oczywiście druga opcja.
W jakich przypadkach konto jest zasilane? Niezależnie od tego, kiedy upłynie prawo własności towarów i materiałów lub usług (robót budowlanych), kwota, którą należy zapłacić dostawcom, znajduje odzwierciedlenie na rachunku 60 natychmiast po otrzymaniu towarów i materiałów lub usług (robót) wraz z odpowiednimi dokumentami uzupełniającymi. Konto jest obciążane przy spłacie długów wobec dostawców, a także kiedy zaliczki oraz odliczenia w wymianie towarów i materiałów.
Interakcja z innymi kontami debetowymi
Zgodnie z zasadą podwójnego zapisu każda transakcja biznesowa powinna zostać odzwierciedlona w dokumentach księgowych w debecie jednego i uznaniu drugiego rachunku za tę samą kwotę.Aby poprawnie skomponować transakcje opisujące zmiany salda w związku z otrzymaniem (zmniejszeniem) środków, musisz znać cechy każdego z odpowiednich rachunków. Aby odpowiedzieć na pytanie: „Który wynik to 60 - aktywny lub pasywny?” Czy czytelnik nie jest już trudny: aktywny-pasywny. Pokażemy wzrost zobowiązań kredytowych i ich zmniejszenie obciążenia.
Z jakimi kontami działa 60 kont? Przede wszystkim z rozliczeniem: 50, 51, 55,1. Służą do spłacania długów wobec dostawców. Na przykład zapłacona kwota to rachunek bieżący na dostawę towarów. Księgowanie będzie wyglądać następująco: Dt 60 Ct 51. Podobne przypisanie konta jest kompilowane przy przekazywaniu zaliczki. Warto zauważyć, że kwoty te należy zaksięgować na osobnym subkoncie. Na przykład Dt 60,2 Kt 51 - zaliczka jest przekazywana z rachunku bieżącego.
Oprócz rachunków pieniężnych, rachunek debetowy 60 może zawierać korespondencję z rachunkami 66, 67, 91. Dzieje się tak, jeśli dług został spłacony poprzez zarejestrowanie pożyczki krótkoterminowej lub długoterminowej (konta 66, 67). Kwoty, które wygasły, są odpisywane na 91 kont, uznając je za pozostałe przychody.
Korespondencja z rachunkiem kredytowym 60
W przypadku kredytu konto odpowiada rachunkowi rachunkowości aktywów: 07, 08, 10, 15, 19, a także 20, 41, 44, 94. Na przykład obciążenie kont 10, 15 i 41 odzwierciedla kwoty otrzymane od dostawców zapasów lub zapasów. Wydatki poniesione przez przedsiębiorstwo na dostawę towarów lub zapasów odzwierciedlone są w debecie na rachunkach 20 lub 44 w korespondencji z uznaniem rachunku „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”. Po otrzymaniu sprzętu wymagającego instalacji kwoty obciążają debet rachunki 07.
Jeżeli konto 60 zostanie zaakceptowane, to znaczy, że kupujący wyraża zgodę na spłatę zaległości wynikających z dostawy, kwota, dla której przeprowadzana jest operacja, jest wskazana na koncie 60. Zwyczajowo podaje się również wartość podatku VAT na towary i materiały i zapasy, a także niedobory związane z z procesem przyjmowania towarów.
Organizacja rachunkowości analitycznej na koncie 60
Bez bardziej szczegółowego rachunku funduszy, które organizacja musi wypłacić dostawcom (lub już zapłaciła), księgowość stałaby się prawdziwym bałaganem. Zaleca się prowadzenie rachunkowości analitycznej zgodnie z rachunkiem 60 dla każdego dostawcy i kontrahenta. W takim przypadku kwoty powinny wyraźnie informować, które rachunki są przeterminowane, które są spłacane, na które wystawiono zaliczkę lub weksel, czy termin płatności wygasł itp.
Subkonta Można otworzyć 60 kont tego typu:
- 60/1 - w celu rozliczenia rozliczeń z dostawcami i kontrahentami;
- 60/2 - w celu gromadzenia informacji o zaliczkach wypłaconych na planowane dostawy (świadczenie usług);
- 60/3 - do księgowania wystawionych rachunków.
Oprócz wymienionych jednostek rachunkowości analitycznej można utworzyć podobne subkonta z 60 kontami do rozliczeń w walucie obcej. Pod koniec każdego miesiąca na każdym z nich powstaje saldo końcowe. Suma sald na wszystkich subkontach konta 60 musi pokrywać się z wartością salda końcowego na rachunku syntetycznym.
Do uzgodnienia informacji wykorzystano arkusz obrotu. Dzięki temu możliwe jest wykrycie błędów arytmetycznych w czasie i ich poprawienie. Ponadto dane wprowadzone na tej liście kontrolnej pozwalają analizować wskaźniki dla dowolnej daty, a nie tylko na koniec roku lub określonego okresu. Arkusz obrotów służy również do różnych analiz sytuacji gospodarczej w przedsiębiorstwie: nie wszystkie dane można uzyskać ze sprawozdań finansowych. Czasami dokumenty z audytu okresowego zawierają znacznie więcej informacji, niż można się po nich spodziewać.
Rejestrem, na podstawie którego dane są wprowadzane na rachunek 60 i jego subkonta, jest numer w dzienniku nr 6. Saldo konta 60 znajduje odzwierciedlenie w bilansie: w sekcji V dla kwoty zobowiązań, w II jako część należności.
Dokumenty towarzyszące
Każda operacja, która została zakończona, musi zostać potwierdzona przez rejestry podstawowe.Na ich podstawie opracowywana jest dalsza dokumentacja. Do towarów dołączone są dokumenty określone prawem, w tym:
- listy przewozowe i listy przewozowe do rachunków transportu towarowego;
- faktury;
- specyfikacje produktu;
- certyfikaty towarów;
- inne dokumenty.
W osobnym wierszu zaznacz kwotę podatku VAT, który następnie na podstawie faktury nabywca może zwrócić. W takim przypadku fakturę należy złożyć nie później niż 5 dni od daty wysyłki towarów i materiałów. Wypełniane są dwa egzemplarze, z których jeden jest przedstawiany kupującemu, a drugi pozostaje u sprzedawcy. Zapisy zaakceptowanych faktur i kwot VAT są gromadzone w specjalnych czasopismach, po których firma ma prawo do obniżenia podatku VAT wpłacanego do budżetu.
Jak odzwierciedlić zapis towarów i materiałów w księgowości?
Konto 60, którego kredyt debetowy odzwierciedla kwotę długu wobec dostawców lub samych dostawców, jest łatwe w użyciu w rachunkowości. Akceptowane - kredytem, płatne - debetem. Wszystko wydaje się proste. Ale jest małe zastrzeżenie: VAT. Po otrzymaniu towarów i materiałów należy przydzielić dwie kwoty. Jeden z nich będzie zawierał podatek VAT, drugi - nie. Kwota bez podatku VAT jest odzwierciedlana na rachunkach otrzymanych aktywów. Na przykład otrzymano materiały w wysokości 32 tysięcy rubli (w tym 4200 rubli VAT). Księgowy sporządza transakcję: Dt „Materiały” Kt „Rozliczenia z dostawcami” na kwotę równą 32 000 - 4 200 = 27 800 rubli. Pozostała kwota VAT zostanie przypisana do rachunku „VAT” poprzez przypisanie rachunku: Dt „VAT” Kt „Rozliczenia z dostawcami”. Publikacje składają się w tym samym czasie.
Jeśli nabywca nie jest płatnikiem podatku VAT, całkowita kwota nie jest podzielona na części, ale jest wskazana całkowicie na koncie 60. Nie zapominaj, że kwota bez VAT musi pokrywać się z kwotą wskazaną na fakturze wystawionej przez dostawcę.
Płatność za dostawę przy odbiorze
Jeśli w umowa na dostawę towarów lub w przypadku świadczenia usług wskazano, że konieczne jest zapłacenie kupującemu kwoty ustalonej przez dostawcę natychmiast po przybyciu towarów i materiałów, następnie księgowy przygotowuje paragon, a następnie płaci za dostawę. W takim przypadku w księgowości wprowadza się następujące wpisy:
- Rachunek aktywów trwałych (08, 10, 20, 41 itd.) CT „Rozliczenia z dostawcami” - konto dostawcy jest akceptowane.
- Dt „VAT” Ct „Rozliczenia z dostawcami” - od kwoty przydzielonej i zaakceptowanej dla podatku VAT.
- Dt „Obowiązkowe płatności do budżetu. VAT ”CT„ VAT ”- kwota VAT jest kierowana do odliczenia.
- Dt „Rozliczenia z dostawcami” Kt „Rozliczenie rachunku” - faktura za dostarczenie zapłaconych towarów i materiałów.
Często zdarza się, że kupujący i dostawca (wykonawca) zgadzają się zapłacić z góry. Po dostarczeniu przelewu środków. Aby to zrobić, otwórz dokument zatytułowany „Dostawcy” (konto 60) i odpowiednie subkonto, na którym gromadzone są informacje o wydanych zaliczkach. Procedura jest ustalona przez trzy posty:
- Dt „Wydane zaliczki” CT „Rachunek rozliczeniowy” - zaliczka przekazywana jest dostawcom.
- Konta Dt aktywów księgowych CT „Rozliczenia z dostawcami” - zapasy i materiały otrzymane i zarejestrowane.
- Dt „Rozliczenia z dostawcami” Kt „Zaliczki wydane” - wcześniej wypłacona zaliczka została potrącona.
Rozliczanie rachunków wystawianych dostawcom
Oprócz najpopularniejszych metod obliczania faktów i z góry istnieje taka możliwość zapłaty za otrzymane aktywa, takie jak wystawienie rachunku. W ten sposób kupujący wygrywa trochę czasu i daje gwarancję wywiązania się ze swoich zobowiązań na czas. Rozliczanie wystawionych rachunków odbywa się na jednym z subkont 60 kont. Powiedzmy, że to subkonto. 60,3 Rozważ wpisy księgowe, które są kompilowane podczas tej operacji:
- Konta Dt aktywów księgowych CT „Rozliczenia z dostawcami” - otrzymane otrzymane towary i materiały lub wykonane prace (świadczone usługi) są rejestrowane.
- Dt „Rozliczenia z dostawcami” Kt „Wystawione weksle” - dostawca wystawił weksle w celu zapłaty kwoty należnej za towar.
- Dt „Wydane weksle” CT „Rachunek rozliczeniowy” - rachunek jest spłacany w odpowiednim czasie.
Zatem organizacja rachunkowości w dowolnej z możliwych metod płatności za dostawę jest dość prosta.
Konto 60 - rodzaj skarbonki z informacjami o rozliczeniach z dostawcami i kontrahentami. Jest to jeden z głównych artykułów zobowiązań spółki, który znajduje odzwierciedlenie w rocznej sprawozdawczości i znacząco wpływa na sytuację ekonomiczną spółki. Rozliczanie na rachunku 60 powinno być zorganizowane prawidłowo, ustrukturyzowane i zapewniać wszystkie niezbędne informacje o spełnionych, odroczonych, spełnionych i przeterminowanych zobowiązaniach wobec dostawców.