Konto 76: subkonta, księgowania

76 konto księgowe bilans służy do podsumowania informacji o rozliczeniach z wierzycielami i dłużnikami, których nie wymieniono w konta 60–75. Zastanówmy się, jakie informacje w nich odzwierciedlają. Artykuł dostarczy również przykłady wpisów i zostaną im wyjaśnione.

Informacje ogólne

Konto 76 pokazuje obliczenia dla:

• Ubezpieczenia osobowe i majątkowe.
• Roszczenia
• Kwoty potrącane z wynagrodzenia pracowników na rzecz innych osób lub organizacji zgodnie z dokumentami wykonawczymi, nakazami sądowymi itp.

Wynik 76: subkonta

Może otwierać artykuły dotyczące obliczeń dla:

• ubezpieczenie osobiste / majątkowe (76.1);
• roszczenia (76,2);
• należne dywidendy i inne dochody (76,3);
• zdeponowane kwoty (76,4).

Płatności ubezpieczeniowe

Na subkontach 76.1 odzwierciedlają obliczenia dotyczące ubezpieczenia personelu i mienia. Wyjątkiem jest kwota obowiązkowego ubezpieczenia medycznego i płatności socjalnych. Obliczanie składek znajduje odzwierciedlenie w K-tu 76 w korespondencji z artykułami rozliczającymi wydatki na produkcję (sprzedaż) lub inne źródła płatności ubezpieczeniowych. Przekazywanie kwot na rzecz organizacji odbywa się za pomocą polecenia zapłaty. Konto 76 w tym przypadku odpowiada pozycjom ustalającym gotówkę. W D-tych straty są odpisywane z tytułu zdarzeń ubezpieczonych. Na przykład mogą być związane z pogorszeniem i zniszczeniem gotowych produktów, zapasów i innych aktywów materialnych.

Odpis jest dokonywany z uwzględnieniem K-t środków trwałych i tak dalej. D-tu odzwierciedla również wysokość odszkodowania ubezpieczeniowego, które jest określone w umowie w korespondencji z rachunki 73. Ten ostatni rejestruje obliczenia z personelem dla innych operacji. Kwota rekompensaty, którą organizacja otrzymuje od towarzystw ubezpieczeniowych na podstawie umów, jest przekazywana na konto Dt (konto 51 lub konto 52), a także Kt (konto 76). Nierekompensowane straty z tytułu zdarzeń ubezpieczeniowych są potrącane z kredytu tego artykułu na rozliczenia z różnymi dłużnikami / wierzycielami na rachunku. 99. Rachunkowość analityczna subkonta 76.1 jest prowadzona na podstawie odrębnych umów i ubezpieczycieli.

Roszczenia

Można je przedstawić transportowi i innym organizacjom, dostawcom, kontrahentom. Na subkoncie 76,2 odzwierciedlają również kwotę uznanych / przyznanych przepadków, grzywien i kar. W obliczeniach poprawki debetowej dla roszczeń:

1. Wykonawcom, dostawcom, przedsiębiorstwom transportowym i innym firmom za rozbieżności w taryfach i cenach wynikające z umów ujawnionych podczas audytu, w przypadku wykrycia błędów arytmetycznych. Księgowania na koncie 76 w tym przypadku są zgodne z kontem. 60 lub z artykułami na temat zapasów, towarów i kosztów pokrewnych, jeżeli stwierdzono zawyżenia i taryfy lub błędy po dokonaniu zapisów na zapasach lub kosztach.
2. Do dostawców towarów, materiałów i organizacji przetwórczych z powodu stwierdzonej niezgodności ze specyfikacjami jakości, normami i zamówieniami. Obliczenia odzwierciedlają się w korespondencji ze sc. 60
3. Dostawcom, przedsiębiorstwom transportowym i innym firmom z powodu stwierdzonych braków towarów przekraczających kwoty określone w umowie. Kwoty są również wyświetlane w korespondencji z kontem. 60
4. Za przestoje i małżeństwa wynikające z winy wykonawców / dostawców. Refleksja odbywa się w kwotach, które zostały zasądzone na mocy postanowienia sądu lub uznane przez płatników. Księgowania są zgodne z kontami do księgowania kosztów produkcji.
5. Kredytować firmy na kwoty przypadkowo obciążone / przekazane. Są one odzwierciedlone w korespondencji z rachunkami pożyczek i środków pieniężnych.
6. W przypadku grzywien, kar, grzywien wymierzonych od kontrahentów / dostawców, nabywców / konsumentów, klientów za naruszenie zobowiązań umownych. Kwoty są odzwierciedlone w kwotach uznanych przez płatnika lub zasądzonych przez sąd.Nagrywanie odbywa się w korespondencji ze sc. 91

Konto 76 jest zasilane kwotą płatności dokonanych za pomocą zapisów pozycji przepływów pieniężnych. Kwoty, które, jak się później okazało, nie podlegają zwrotowi, są z reguły zapisywane na rachunkach, z których zostały zarejestrowane w celu obciążenia. Dokumenty analityczne są przechowywane dla każdego roszczenia i każdego dłużnika.

Dywidendy i inne dochody

Na podsieci. 76,3, między innymi, uwzględnia obliczenia strat, zysków i innych wyników w drodze umowy prostej spółki. Kwoty do podziału / otrzymania są odzwierciedlone na koncie D-tym. 76 i K-th. 91. Aktywa otrzymane przez przedsiębiorstwo jako zysk są rejestrowane zgodnie z kontem D-tym. 51 i innych, a także na temat K artykułów dotyczących rozliczeń z różnymi wierzycielami / dłużnikami.

Kwoty zdeponowane

Według podsekcji. 76,4 odzwierciedlają obliczenia z pracownikami przedsiębiorstwa dotyczące zgromadzonych, ale nieopłaconych środków (z powodu nieobecności odbiorców). Zdeponowane kwoty są rejestrowane zgodnie z K-tym artykułem dotyczącym rozliczeń z wierzycielami / dłużnikami i kontem D-tym. 70. Dokonując wpłaty określonych środków, zanotuj zapis na koncie D-tym. 76 i konta K-tu do księgowania pieniędzy.

Specyfika

Konto 76 osobno rejestruje rozrachunki z różnymi dłużnikami / wierzycielami w grupie powiązanych ze sobą przedsiębiorstw, dla których generowana jest skonsolidowana sprawozdawczość. Nowy plan odnotowuje znaczne rozszerzenie funkcji tego artykułu. Spośród wszystkich pozostałych najczęściej używane jest konto 76. Wynika to z faktu, że większość obliczeń przechodzi przez to. Liczba zawartych w niej rekordów skłoniła twórców planu do otwarcia dla niego kilku kont podrzędnych. Każdy z nich powinien być przeznaczony do określonych obliczeń.

Zaliczki i zaliczki na podatek VAT

Są one odzwierciedlone na koncie 76.A. W tym artykule podsumowano informacje na temat obliczania kwoty podatku od wartości dodanej od płatności dokonanych z góry. Na koncie analitycznym 76.AB dokonuj wpisów dla klientów i klientów, którzy przekazali płatności za nadchodzącą wysyłkę produktów, towarów, pracy lub usług. Ponadto artykuł ten odzwierciedla kwotę zgodną z dokumentami odbioru zaliczki. Każdy klient i kupujący, dla których dokonywane są wpisy na koncie 76.AB, jest elementem katalogu „Kontrahenci”. Plan przewiduje również artykuł na temat podatku VAT od wypłaconych zaliczek i przedpłat. Informacje o tych kwotach znajdują się na koncie 76.ВА

Przykłady

Rozważ wpisy księgowe. 76 konto, jak wspomniano powyżej, odzwierciedla kwotę obliczeń dla ubezpieczenia osobistego / majątkowego. Obowiązki są rejestrowane przez:

• D 26, 91,2, 44 itd.
• Zestaw 76,1.

Płatności ubezpieczeniowe odzwierciedlają:

• Dr. 76.1.
• Zestaw 51.

Jeśli nastąpi zdarzenie ubezpieczeniowe, twórcy planu proponują odpisanie zmarłej nieruchomości na koszt ubezpieczycieli. Ale to działanie jest prawdziwe w przypadkach, gdy ci ostatni uznają swoje obowiązki natychmiast po wystąpieniu zdarzenia. Z reguły w rzeczywistości nie zawsze tak się dzieje. Często moment uznania może zostać przedłużony na długi okres lub spór może zostać skierowany do sądu. W związku z tym, przed przymusową / dobrowolną zgodą na spłatę zobowiązań przez ubezpieczycieli, zmarłe wartości są rozliczane na rachunek. 94. Dopiero po uznaniu odpowiedzialności przez organizację można zarejestrować:

• Dr sch. 76,1.
• Kt sc. 94

Jeżeli ubezpieczyciel spłaci zobowiązanie częściowo lub w ogóle go nie spłaci, transakcja następuje:

• D 99.
• Zestaw 94.

Zwrot powinien być ustalony w następujący sposób:

• D 51
• Zestaw 76,1.

Jeśli chodzi o płatności z tytułu ubezpieczenia osobistego pracownika kosztem jego wynagrodzenia, rozliczenie międzyokresowe bierne i wypełnienie zobowiązań następuje:

• Dr sch. 70
• Kt sc. 76,1.

Aby uzyskać kwotę odszkodowania należnego pracownikowi na podstawie umowy ubezpieczenia, wprowadź:

• Dr sch. 76,1.
• Kt sc. 73

Z powyższych przykładów można zauważyć, że w przypadku ubezpieczenia osobistego lub majątkowego konto 76 jest aktywno-pasywne.Saldo kredytowe określa zadłużenie firmy z tytułu wypłat ubezpieczenia, obciążenie - zadłużenie zakładu ubezpieczeń z tytułu spłat.

Roszczenia Wyjaśnienia

Twórcy planu oferują subchet debetowy. 76,2 od momentu wystąpienia, w opinii kierownictwa przedsiębiorstwa, naruszenia warunków umownych Ale jednocześnie należy zarezerwować ryzyko. W rzeczywistości, jeśli administracja przedsiębiorstwa uważa, że ​​jeden z pracowników, kontrahentów, dostawców jest winny szkody wyrządzonej firmie, a osoby te uznają roszczenia i potwierdzą, że są gotowe zrekompensować szkodę, wówczas nie będzie żadnych problemów. W takim przypadku księgowy obciąży subkonto. 76.2 oraz artykuły kredytowe brakujących wartości, wyników finansowych, obliczeń itp. Osoby, którym administracja twierdzi, mogą się z nimi całkowicie lub częściowo nie zgadzać. W takim przypadku księgowy może wybrać jedną z opcji:

1. Subkonto debetowe. 76,2 oraz rachunki kredytowe za brakujące wartości.
2. Nagraj na koncie D-tym. 94

W księgowaniach dla subkonta. 76.2, jak każdy inny rachunek do rozliczeń z dłużnikami, należy pamiętać, że nikt nie może przypisywać zobowiązań bez zgody. Jeżeli po wystąpieniu roszczenia odpowiedni wpis zostanie dokonany natychmiast, powstanie dług. Nie ma jednak pewności, że dłużnik się z nim zgodzi. W związku z tym księgowy, zgodnie z zaleceniami twórców planu, musi natychmiast utworzyć rezerwę:

• Dt 91,2.
• Kt 63.

Jeśli ta zasada zostanie zignorowana, łatwo ukryć kradzież, zniekształcenie, niedobór, malwersacje, tworząc fikcyjną własność w postaci pseudo-wierzytelności. Jego nieuniknione umorzenie pozwoli następnie ukryć prawdziwy zysk. Kwota rezerwy, jaką należy wprowadzić, musi zawierać uzasadnioną minimalną kwotę roszczenia, której nie ma wątpliwości co do otrzymania. Niemniej jednak bardziej wskazane jest przestrzeganie zasady, że nikt nie może zostać dłużnikiem bez uzyskania zgody. Zanim pozwany uzna brak i zanim zostanie wydane orzeczenie sądu, księgowy powinien uwzględnić kwotę roszczenia na koncie D-tym. 94. Po wyrażeniu przez dłużnika zgody na odszkodowanie dokonuje się wpisu:

• Dr. 76.2.
• Zestaw 94.

Ważna uwaga

Należy pamiętać, że decyzja sądu, która potwierdza bezsporność faktu zadłużenia, nie oznacza, że ​​zostanie on spłacony. Osoba, do której wniesiono roszczenie, może odwołać się od decyzji, może nie mieć niezbędnych środków lub do czasu wszczęcia postępowania egzekucyjnego może oficjalnie zaprzestać działalności. Dlatego zastosowanie por. 63 jest nadal wskazane. Ilość rezerw jednak w tym przypadku będzie mniejsza.

Uznanie przychodów

Z tym momentem wiążą się główne trudności w praktyce. Twórcy instrukcji zasugerowali, że spłata roszczenia jest zatem rozpoznawaniem samego dochodu podczas płatności. W takim przypadku autorzy projektu przewidują metodę gotówkową zamiast naliczania, a zalecenia są sprzeczne z założeniem pewności co do faktów dotyczących działalności gospodarczej i logiki rachunkowości zgodnie z RAS 1/98 (paragraf 6). Z uwagi na fakt, że reguły są zarejestrowane w Ministerstwie Sprawiedliwości, a plan nie jest, zasady PBU są ważniejsze. Z tego wynika, że ​​księgowy musi robić notatki zgodnie z tym schematem:

• Dt 94, Kt 41 - fakt niedoboru 10 tysięcy rubli.
• Dt 76.2, Kt 91,1 - uznanie winowajcy utraty 10 000 rubli.
• Dt 51, Kt 76,2 - dłużnik zwraca wyrządzoną szkodę w wysokości 10 tysięcy rubli.
• Dt 91,2, Kt 94 - odpis ujawnionej utraty wartości 10 000 rubli.

Jeśli założymy, że szkoda nie zostanie zrekompensowana, wówczas dokonuje się odliczenia:

• D 91,2, K 94.

Kwota roszczenia jest odwrócona:

• D 76,2, 91,1.

Należy tutaj powiedzieć, że zwrot może być dokonany nie tylko w gotówce, ale także w innych wartościach, jeśli kierownictwo przedsiębiorstwa wyrazi na to zgodę.

Wyjaśnienie dywidend i innych dochodów

W takim przypadku konto 76 staje się aktywne. Wiąże się to z zyskami z inwestycji finansowych w spółki zewnętrzne.Takie przedsiębiorstwa należy rozumieć jedynie jako organizacje posiadające prawa osoby prawnej lub powiązane na podstawie prostej umowy partnerskiej. Gdy firmy te ogłaszają płatności z zainwestowanych środków, do inwestora wysyłane jest powiadomienie. Zgodnie z tym zawiadomieniem dokonuje się wpisów:

• D 76,3, 91,1.

Płatnik będzie miał następujący wpis:

• Dt 84, Kt 75,2.

Widać tutaj, że twórcy planu wyraźnie przyjmują założenie pewności w czasie. Dochód jest wyrazem woli właścicieli firmy, w którą zainwestowano środki finansowe, a nie faktycznym otrzymywaniem zysku w formie pieniędzy i tak dalej. Fakt rejestracji jest następujący:

• D 51, C 76,3.

Płatnik ma następujące okablowanie:

• Dt 75.2, Kt 51.

Dla płatnika fakt obciążenia nie będzie uważany za wydatek. Jest to uznanie prawa deponenta (założyciela, co do zasady) do części zysku.