Rosyjski system podatkowy daje przedsiębiorcom możliwość korzystania z różnych systemów płatności z państwem. Istnieje ogólny mechanizm obliczania opłat do budżetu, który charakteryzuje się dość dużym obciążeniem finansowym dla firmy. Istnieją różne specjalne systemy podatkowe, których stosowanie wiąże się ze znacznym zmniejszeniem obciążeń podatkowych przedsiębiorstw. Skorzystaj z odpowiednich preferencji dotyczących płacenia podatków i ceł na rzecz państwa przez przedsiębiorców działających w wielu branżach. Każdy z nich może wybrać specjalny system podatkowy, który jest najlepiej zgodny ze specyfiką modelu biznesowego, wysokością przychodów, a także jego korelacją z kosztami. Jakie specjalne systemy poboru podatków ustanawia prawo rosyjskie? Jak wybrać najlepszy z nich?
Pojęcie specjalnego systemu podatkowego
Specjalny system podatkowy - system pobierania płatności podatników do budżetu, który jest ustanowiony w sposób określony przez kodeks podatkowy i inne akty prawne. Te specjalne systemy mogą przewidywać procedurę obliczania zobowiązań płatniczych, która różni się od standardu, aw niektórych przypadkach zwolnienie od nich indywidualnych płatników.
Pojęcie specjalnego systemu podatkowego jest zapisane w prawie rosyjskim. Głównym źródłem prawa jest tutaj kodeks podatkowy. Rosyjscy naukowcy definiują specjalny system podatkowy jako mechanizm pobierania płatności do budżetu dla organizacji prowadzących działalność gospodarczą, który jest uważany za alternatywę dla ogólnego systemu podatkowego lub DOS. Właściwie odpowiednie formuły są ustalone na poziomie głównego, jak zauważyliśmy powyżej, źródła prawa podatkowego w Rosji - Kodeksu Podatkowego. Tak więc kodeks podatkowy mówi, że specjalne systemy mogą zwolnić płatnika z obowiązków określonych w art. 13-15 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, to znaczy tych, które charakteryzują głównie te same podstawowe opodatkowanie.
Jeśli przestrzegasz przepisów Kodeksu podatkowego, obowiązują specjalne systemy podatkowe:
- Ujednolicony podatek rolny.
- STS
- UTII.
- Podatek dla płatników wdrażających umowy o podziale produkcji.
- Podatek dla przedsiębiorców patentowych.
Rozważ bardziej szczegółowo specyfikę tego rodzaju podatków.
Ujednolicony podatek rolny
Jednolity podatek rolny lub pojedynczy podatek rolny to specjalny system podatkowy ustanowiony dla przedsiębiorców rolnych. Podatnicy, którzy mają prawo korzystać z zalet Unii, są również organizacjami rybackimi. Rozważany tryb specjalny pozwala płatnikom nie przenosić podatków do budżetu:
- od zysków przedsiębiorstw (nie licząc opłaty uiszczanej od dochodów z dywidend lub niektórych rodzajów zobowiązań dłużnych);
- w sprawie własności przedsiębiorstw;
- VAT (bez opłat uiszczanych przez urząd celny podczas importu towarów do Federacji Rosyjskiej, a także na podstawie prostych umów partnerskich lub zarządzanie zaufaniem właściwość).
USHN - system podatkowy, na który przedsiębiorcy mogą dobrowolnie przejść. W tym celu firma musi wysłać powiadomienie do Federalnej Służby Podatkowej - w miejscu prowadzenia działalności handlowej. Jednak rolnik będzie mógł zacząć korzystać z preferencji gwarantowanych przez ten specjalny system podatkowy dopiero w przyszłym roku.Tylko nowe organizacje, które właśnie przeszły rejestrację stanową, mogą natychmiast rozpocząć pracę nad Unified Economic Tax Administration lub zdążyły przesłać powiadomienie do Federalnej Służby Podatkowej w ciągu 30 dni od otrzymania dokumentów tytułu.
Warunki przejścia na zunifikowany podatek socjalny
Tylko te przedsiębiorstwa, które mają ponad 70% całkowitych dochodów z działalności rolniczej, mogą skorzystać z UST. Nie może działać zgodnie ze zunifikowanym podatkiem socjalnym:
- firmy produkujące wyroby akcyzowe;
- firmy hazardowe;
- instytucje państwowe i komunalne.
Przedmiot opodatkowania w sprawie jednolitego podatku rolnego
Przedmiotem opodatkowania zgodnie z ujednoliconymi podatkami rolnymi jest zysk z działalności gospodarczej, czyli różnica między przychodami a wydatkami. Stawka jednolitego podatku rolnego wynosi 6%. Podatek ten można zatem uznać za jeden z najbardziej rentownych w rosyjskim systemie podatkowym. Podstawę obliczania podatku od zunifikowanego podatku socjalnego można dodatkowo zmniejszyć o kwotę strat odnotowanych w poprzednim roku.
STS
Wiele rosyjskich przedsiębiorstw woli wybrać uproszczony system podatkowy lub system podatkowy. Aby to zrobić, firma musi spełniać następujące kryteria:
- personel nie powinien przekraczać 100 osób;
- przychody z działalności gospodarczej - nie więcej niż 60 milionów rubli rocznie;
- wartość rezydualna funduszy nie powinna przekraczać 100 milionów rubli;
- jeśli podatnik jest osobą prawną, wówczas udział własności innych organizacji w nim nie powinien przekraczać 25%.
STS nie mogą być stosowane przez firmy posiadające oddziały lub przedstawicielstwa.
STS pozwala firmom nie płacić:
- podatek dochodowy;
- podatek od nieruchomości (z wyjątkiem nieruchomości, dla których podstawa opodatkowania odpowiada ich wartości katastralnej);
- VAT
Możesz przejść do uproszczonego systemu podatkowego, tak jak w przypadku Jednolitej Unii Celnej, wysyłając powiadomienie do Federalnej Służby Podatkowej w zalecanej formie. Podobnie, firma będzie mogła pracować nad „uproszczeniem” dopiero w przyszłym roku. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy organizacja jest nowa, a jej właścicielom udało się wysłać powiadomienie do Federalnej Służby Podatkowej w ciągu 30 dni od rejestracji stanowej. Należy również zauważyć, że przy przechodzeniu do STS z UTII, praca nad „uproszczeniem” jest możliwa od miesiąca, w którym organizacja przestała działać na UTII.
Rodzaje USN
STS to system podatkowy, z którego przedsiębiorca może korzystać w zakresie rozliczeń z budżetem na dwa sposoby. Po pierwsze, firma może wypłacić rządowi 6% dochodów. Po drugie, istnieje opcja z przeniesieniem do budżetu 15% zysku netto.
Wybór jednego z dwóch zaznaczonych schematów zależy od samego przedsiębiorcy. Wskazane jest, aby firmy, które nie ponoszą dużych wydatków, korzystały z uproszczonego systemu podatkowego, zgodnie z którym rząd płaci 6% dochodów. Mogą to być na przykład organizacje konsultingowe, a także wszelkie inne specjalizujące się w świadczeniu usług. Z kolei przedsiębiorstwa przemysłowe, firmy budowlane i organizacje handlowe prawdopodobnie będą miały niższą rentowność z powodu wysokich kosztów. Dlatego bardziej opłaca się im pracować nad uproszczonym systemem podatkowym, co da 15% zysku budżetowi. Ponadto regiony Federacji Rosyjskiej mogą ustanowić preferencyjne systemy podatkowe w ramach uproszczonego systemu podatkowego dla odpowiedniego systemu, zgodnie z którym stawkę można obniżyć do 5%.
UTII
Innym popularnym systemem podatkowym, który jest alternatywą dla DOS, jest jednolity podatek od dochodów przypisanych. Jego główną zaletą jest to, że przedsiębiorca płaci państwu stałą kwotę podatku, kwota przychodów i zysków nie ma znaczenia. Jednocześnie ogólny system podatkowy, uproszczony system podatkowy i jednolity podatek podatkowy przewidują przeniesienie do budżetu kwot proporcjonalnych do wzrostu dochodów przedsiębiorcy.
Z UTII mogą korzystać nie wszystkie firmy, ale tylko te, które działają:
- w segmencie detalicznym
- w dziedzinie gastronomii,
- w dziedzinie usług weterynaryjnych,
- w dziedzinie usług domowych,
- w dziedzinie świadczenia usług naprawy, konserwacji i mycia samochodów,
- w dziedzinie dystrybucji lub reklamy,
- w zakresie usług wynajmu punktów sprzedaży detalicznej gruntów,
- w branży hotelarskiej (z pewnymi ograniczeniami),
- w dziedzinie usług transportowych,
- w zakresie świadczenia za korzystanie z płatnego parkowania.
W rzeczywistości odnotowane segmenty działalności przedsiębiorczej są całkowicie zgodne ze specyfiką UTII. Pozwalają firmie generować duże przychody, których wartość w tym przypadku nie ma znaczenia - w rezultacie obciążenie płatności dla firmy jest zoptymalizowane.
Przejście do UTII
Przez długi czas przedsiębiorca działający w którymkolwiek z powyższych segmentów był domyślnie zobowiązany do pracy na UTII. Ale od 2013 r. Firmy prowadzące działalność komercyjną w odpowiednich obszarach mają możliwość dobrowolnego przejścia na UTII - podobnie jak te, które dotyczyły innych specjalnych systemów podatkowych, które zbadaliśmy. W nowym wydaniu został wydany kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, z niezbędnymi zmianami.
Aby zalegalizować działania za pomocą UTII, przedsiębiorca zaangażowany w odpowiednie działania musi wysłać powiadomienie do Federalnej Służby Podatkowej w zalecanej formie.
Księgowość i raportowanie w UTII
UTII - wśród tych podatków, które określają potrzebę prowadzenia przez firmy dość szczegółowych rejestrów, a także dostarczania raportów do Federalnej Służby Podatkowej. Tak więc, pojedynczy podatnik powinien rejestrować wskaźniki związane z opłatami, które są obliczane z uwagi na fakt, że firma ma status agenta podatkowego, a także inne płatności określone w przepisach Federacji Rosyjskiej. Płatnik UTII jest zobowiązany do przestrzegania ustalonej procedury transakcji gotówkowych. Kolejnym obowiązkiem ustanowionym dla płatników jest dostarczanie sprawozdań finansowych do Federalnej Służby Podatkowej. SP są zwolnione z wypełnienia tego obowiązku.
Obliczanie UTII
W niektórych przypadkach na szczególną uwagę zasługują cechy specjalnych systemów podatkowych w zakresie obliczania kwoty płatności do budżetu. Tak więc, jeśli w przypadku STS i USCH zasada określania kwoty podatku, który ma być przekazany do państwa, jest dość przejrzysta, wówczas w przypadku UTII stosuje się znacznie bardziej skomplikowaną formułę. Zastanów się nad jego funkcjami.
Obliczanie UTII odbywa się poprzez pomnożenie podstawy opodatkowania przez stawkę ustaloną dla odpowiedniego podatku. Drugi parametr jest stały, wynosi 15%. Z kolei podstawa opodatkowania UTII jest obliczana na podstawie kilku wskaźników.
Po pierwsze, jest to podstawowa rentowność. Wskaźnik ten jest określany na poziomie ustawodawstwa federalnego i zależy od segmentu, w którym działa przedsiębiorca.
Po drugie, jest to wskaźnik fizyczny. Jest prawie zawsze stosowany jednocześnie z podstawową rentownością i odzwierciedla ilość zasobów wykorzystywanych przez firmę (na przykład obszar lokalu, liczbę miejsc handlowych) lub liczbę pracowników pracujących w odpowiednim obiekcie.
Po trzecie, współczynniki są wykorzystywane w strukturze rachunku UTII. Pierwszym z nich jest deflator; jest on instalowany na poziomie federalnym. Drugi ma charakter naprawczy, określony przepisami gminnych aktów prawnych. Jego wartość zależy od wielu czynników - sezonowości, geografii biznesowej, rodzaju działalności przedsiębiorcy. Okazuje się, że w różnych regionach wartość UTII, którą należy wpłacić do budżetu, może różnić się kilkakrotnie w przypadku firm o takich samych dochodach i charakterystyce infrastruktury. Te rodzaje podatków, które rozważaliśmy powyżej - ujednolicone podatki społeczne i przemysłowe, uproszczony system podatkowy - nie sugerują takiej cechy. Jeśli przychody i charakterystyka produkcji różne firmy - wówczas opłaty wnoszone do budżetu będą proporcjonalnie różne.
Specjalne systemy podatkowe obejmują, jak wynika z przepisów Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, patentowy system opodatkowania, a także opłaty wnoszone przez przedsiębiorstwa uczestniczące w umowy o podziale produkcji. Rozważ bardziej szczegółowo ich specyfikę.
System podatków patentowych
Główne systemy podatkowe związane z kategorią systemów specjalnych - USN, Unified Social Tax Administration i UTII - stosunkowo niedawno, w 2012 r., Zostały uzupełnione systemem patentowym do obliczania podatków do budżetu. Płatnikami odpowiedniego podatku mogą być indywidualni przedsiębiorcy. Preferencje tego systemu podatkowego mogą być stosowane przez indywidualnych przedsiębiorców, którzy pracują niezależnie lub tworzą personel pracowników nieprzekraczający 15 osób.
System patentowy do obliczania opłat do budżetu zwalnia przedsiębiorcę z obowiązku zapłaty:
- Podatek dochodowy od osób fizycznych;
- podatek od nieruchomości osób fizycznych (w przypadku przedmiotów związanych z działalnością handlową);
- VAT
Warto zauważyć, że wraz z systemem patentowym przedsiębiorca może nakładać wszelkie inne rodzaje podatków. Obliczanie płatności do budżetu na niektóre działania handlowe, może on zatem realizować w oparciu o największe korzyści. Najważniejsze jest, aby prowadzić prawidłowy rejestr odpowiednich transakcji biznesowych. Przedsiębiorcy pracujący w wielu branżach mogą pracować w ramach systemu patentowego. Wśród nich:
- naprawa i krawiectwo odzieży, obuwia;
- usługi fryzjerskie;
- organizacja pracy salonów kosmetycznych;
- świadczenie usług w pralniach chemicznych, pralniach;
- produkcja i naprawa pasmanterii;
- wydawanie tablic rejestracyjnych, znaków drogowych;
- naprawa i konserwacja urządzeń gospodarstwa domowego;
- naprawa mebli;
- usługi studia fotograficznego;
- naprawa i konserwacja samochodów;
- świadczenie usług transportowych;
- remont mieszkania;
- prace montażowe, spawalnicze;
- oszklenie balkonów;
- świadczenie usług korepetycji;
- opieka nad dziećmi i obywatelami potrzebującymi pomocy;
- organizacja odbioru surowców wtórnych;
- usługi weterynaryjne;
- wynajem mieszkań;
- działki;
- produkcja produktów związanych z próbkami rzemiosła ludowego i artystycznego;
- przetwarzanie warzyw i innych produktów rolnych;
- produkcja i naprawa zapasów;
- usługi rolnicze;
- usługi drukowania, oprawiania;
- naprawa biżuterii, catering (z pewnymi ograniczeniami);
- sprzedaż detaliczna (z pewnymi ograniczeniami).
Traktowanie podatkowe dla przedsiębiorstw uczestniczących w podziale produkcji
Charakterystyka specjalnych systemów podatkowych w niektórych przypadkach może wymagać ścisłej interakcji między biznesem a państwem. Taka komunikacja jest regulowana przepisami ustawy federalnej nr 225 przyjętej 30 grudnia 1995 r., Która reguluje umowy, których przedmiotem jest podział produktów wytwarzanych przy wspólnym udziale biznesu i rządu w dziedzinie górnictwa.
Odpowiednia umowa zostaje zawarta między państwem a firmą, która jest zaangażowana w projekt na zasadach konkurencyjnych. Udział państwa w biznesie powinien wynosić 25% lub więcej. Z kolei firma będąca stroną umowy jest uprawniona do rekompensaty za niektóre wydatki zgodnie z kryteriami, które obejmują kodeks podatkowy. Główną motywacją państwa jest tutaj możliwość przyciągnięcia prywatnych inwestorów do rozwoju złóż o trudnym dostępie. Podatnik otrzymuje możliwość nieprzeniesienia do budżetu:
- podatki regionalne i lokalne - jeżeli istnieje niezbędna decyzja gminy;
- podatek od nieruchomości od przedsiębiorstw zaangażowanych w realizację umowy o podziale produkcji;
- opłaty celne;
- podatek transportowy, jeżeli odpowiednia nieruchomość jest wykorzystywana przy realizacji umowy.
Z kolei przedsiębiorstwa uczestniczące w danych działaniach muszą uiścić opłaty określone w art. 346,35 ust. 7 ust. 7 kodeksu podatkowego.
Przeanalizowaliśmy więc te specjalne systemy podatkowe, które zostały wprowadzone w życie w przepisach Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.Rosyjscy przedsiębiorcy działający w różnych dziedzinach mogą wybrać optymalny system opodatkowania - często znacznie bardziej opłacalny niż DOS.
Zastosowanie specjalnych systemów podatkowych jest okazją niezwykle przydatną dla początkujących biznesmenów, dla których zwiększone obciążenie płatności, a także intensywne zgłaszanie się do Federalnej Służby Podatkowej, może być niepożądane. Również wielu doświadczonych przedsiębiorców w celu zwiększenia rentowności modelu biznesowego może rozpocząć pracę w trybie specjalnym - jeżeli cechy charakterystyczne firmy spełniają kryteria określone w przepisach prawa.
