Po anulowaniu jasnych formularzy dokumentów pierwotnych księgowi stanęli przed problemem: jaki konkretny dokument powinien zostać wykorzystany do przyjęcia surowców i odpisania ich na wydatki? Złożoność procesu polega na tym, że organizacja używa materiałów o różnej trwałości i wartości. Dlatego kolejność ich księgowania nie może być identyczna. Z tego artykułu dowiesz się, jak poprawnie odpisywać materiały w produkcji, budownictwie oraz w przedsiębiorstwie państwowym.
Kapitalizacja zapasów
Przyjęcie surowców do magazynu musi zostać potwierdzone dokumentami księgowymi. Istnieje kilka opcji projektowania.
- Dochód. Jest wystawiany tylko wtedy, gdy nie ma żadnych skarg na jakość i asortyment partii. Jest dość duży, więc możesz pominąć następujące szczegóły: formularze OKPO i OKUD; numer paszportu; dane firmy ubezpieczeniowej; kod jednostki.
- TORG-12. Faktura ta musi być opatrzona podpisem osoby odpowiedzialnej. Oprócz tego sporządzane jest zamówienie paragonu.
- Ustawa o akceptacji materiałów. Jest sporządzany, jeśli asortyment nie zgadza się na fakturze, a także, chyba że umowa z dostawcą stanowi inaczej.
Najczęściej do tego celu używana jest faktura z następującymi szczegółami:
- nazwa dostawcy i nabywcy;
- adres prawny organizacji;
- nazwa dostarczonego towaru;
- ich ilość;
- cena jednostkowa i kwota.
Dostawa surowców z magazynu
Operacja ta powinna również znaleźć odzwierciedlenie w odpowiednich dokumentach:
- zażądać faktury przy wysyłce materiałów z magazynu, bez ograniczeń dotyczących ich odbioru;
- list przewozowy dotyczący dostawy surowców z boku przy przenoszeniu rezerw do innej jednostki terytorialnej (oddział z magazynem);
- Karta ograniczająca jest używana, jeśli organizacja ma ograniczenia.
Rachunek kosztów
Po zwolnieniu materiałów z magazynu do produkcji ich wartość powinna zostać odpisana na konto rachunków kosztów. Ale często zdarza się, że zapasy fizycznie „przeniosły się” z magazynu do miejsca produkcji, ale nie zostały jeszcze wykorzystane. Ekonomiści, a nie księgowi, powinni monitorować takie sytuacje. W takich przypadkach, a także jeśli cel wykorzystania materiałów nie został wskazany w liście przewozowym na żądanie, należy sporządzić akt kosztowy.
Koszt surowców pozostaje niezmieniony. Odpis materiałów w 1C w takich przypadkach znajduje odzwierciedlenie w dokumencie „Przeniesienie”. Jest jeszcze jeden warunek jego kompilacji. W rachunkowości podatkowej kosztów surowców, które nie zostały wykorzystane w produkcji, nie można odzwierciedlić w całkowitych wydatkach bieżącego miesiąca. Ten proces może być kontrolowany przez dokument „Ruch”.
Rachunkowość IBE
Artykuły papiernicze i inne podobne materiały są wykazywane w bilansie na podstawie raport z wydatków Paragon osoby odpowiedzialnej lub dostawcy. Ale nie można ich odpisać za pomocą tych dokumentów. W tym celu stosuje się tę samą kartę ogrodzenia granicznego lub list przewozowy. Jeśli nie wskazali celu, sporządzany jest akt. W takim przypadku lepiej jest pokazać użycie długopisów, papieru i innych MBP w częściach. Lub odpisuj duże kwoty raz na kwartał lub sześć miesięcy. W przeciwnym razie organy regulacyjne mogą wystąpić z nieplanowaną kontrolą.
Odpis materiałów budowlanych
Podczas wznoszenia nawet małych obiektów ważne jest prawidłowe rozliczanie. Cena zależy od kosztu odpisanych surowców.Jednocześnie ważne jest prawidłowe uwzględnienie przydzielonych do produkcji, przeniesionych na wszelkie potrzeby, sprzedanych i zlikwidowanych zapasów. Odpisywanie materiałów w budownictwie ma swoje własne niuanse. Rozliczanie towarów i materiałów rozpoczyna się na etapie przygotowywania kosztorysów projektowych.
Normy państwowe dotyczące odpisywania materiałów są określone w dokumencie SNiP. Kontrolę nad ich wdrażaniem sprawuje dział produkcyjno-techniczny (VET). Szef oddzielnego zamówienia wyznacza osobę odpowiedzialną za tę operację. Zwykle jest to szef zakładu produkcyjnego, inżynier i księgowy. Zamówienie określa również odpowiedzialność każdej upoważnionej osoby.
Wycena surowców
Zapasy powinny być odkładane i odpisywane według rzeczywistych kosztów, które obejmują: cenę jednostkową materiału, koszty transportu, koszty konsultacji i inne koszty, cło oraz koszty usług pośrednictwa.
Koszt najdroższych surowców oblicza się dla każdej pozycji osobno. Ale ta opcja jest używana dość rzadko. Najczęściej zapasy w wysokości wydatków są rejestrowane według średniego kosztu lub Metoda FIFO. Jego istotą jest to, że wcześniej skapitalizowane surowce są najpierw odpisywane.
W zależności od umowy z dostawcą i dostępności szacunkowych wskaźników stosowane są różne dokumenty w celu potwierdzenia anulowania materiałów:
- normy wydatków na konkretną produkcję zatwierdzone przez kierownictwo;
- dane szacunkowe;
- dzienniki wykonanej pracy (formularz KS-6a);
- dane o rzeczywistym zużyciu surowców (nr M-29).
Ten ostatni formularz musi być regularnie aktualizowany dla określonego obszaru budowy. Powinien on obejmować dwie sekcje: regulacyjne zapotrzebowanie na surowce w zależności od ilości pracy i faktycznych odchyleń.
Optymalna procedura odpisywania surowców:
- wydanie materialnie szefowi produkcji na podstawie raportu materiałowego z zapasami w jego magazynie - na początku każdego miesiąca;
- sporządzenie formularza M-29 przez osobę odpowiedzialną - na koniec okresu sprawozdawczego;
- przekazanie danych do weryfikacji do VET, głównego inżyniera, a następnie do działu księgowości.
W ten sposób odpisuje się materiały w budownictwie.
Przekraczanie standardów użytkowania towarów i materiałów
Jeżeli TPO odkryła rozbieżność między niektórymi normami dotyczącymi wydatkowania rezerw, wówczas kierownik produkcji musi napisać notę wyjaśniającą w ustalonej formie. Ponadto specjalna komisja powinna sporządzić ustawę o wykorzystaniu surowców. Wszystkie te dokumenty są dołączone do raportu M-29. Jeśli przekroczenie kwoty było spowodowane kradzieżą lub psuciem, należy skontaktować się z odpowiednimi władzami w celu uzyskania informacji. Jeśli menedżer uzna dane za uzasadnione, surowce można odpisać.
Ponieważ użycie materiałów jest z góry wskazane w dokumentacji szacunkowej, której nie można zmienić podczas budowy, wszystkie koszty ponosi deweloper. W takim przypadku lider musi podjąć wszelkie środki, aby znaleźć sprawców, aby odzyskać od nich straty. W przypadku pożaru, kradzieży lub innych sytuacji awaryjnych dział księgowy uznaje wydatki za wydatki nieoperacyjne.
Odpisywanie materiałów w instytucji budżetowej
Przemieszczanie zapasów w organizacji odbywa się na podstawie następujących dokumentów:
- Oświadczenie w sprawie wydania pasz.
- Faktura zapotrzebowania.
- Wymóg menu dla wydania produktów.
- Zestawienie aktywów materialnych z wakacji.
Oprócz powyższych dokumentów materiały można również odpisać na podstawie:
- List przewozowy (dla wszystkich rodzajów paliw i smarów).
- Ustawa o umorzeniu.
- Akt spisania sprzętu gospodarstwa domowego.
W tych dokumentach należy podać następujące szczegóły:
- nazwa, data sporządzenia;
- nazwa instytucji i jej kody (TIN, OKPO, KPP);
- nazwa transakcji biznesowej;
- metrów;
- urzędnicy, ich podpisy.
Tradycyjnie zapasy można podzielić na następujące grupy: te, których księgowość musi być kontynuowana po uruchomieniu, oraz surowce, które nie muszą być kontrolowane. Koszt drugiej kategorii został wydany w Biuletynie wydania aktywów materialnych na potrzeby organizacji. Na podstawie tego samego dokumentu artykuły papiernicze są wydawane pracownikom przedsiębiorstwa i odpisywane w momencie uruchomienia.
Wykorzystanie pozostałych zapasów jest ustalone na fakturze z zapotrzebowaniem, która zawiera nazwy, ilości, osoby odpowiedzialne i cel. Dokumenty potwierdzające użycie materiałów są zatwierdzane przez kierownika organizacji. Czynność odpisania miękkiego sprzętu gospodarstwa domowego następuje na podstawie decyzji komisji. Osoby odpowiedzialne odnotowują wykorzystanie zapasów w Książce lub Karcie. W ten sposób materiały są odpisywane w instytucji budżetowej.
Komentarze
Równolegle z wydaniem zapasów z magazynu są one obciążane z kont księgowych i zapisywane w odpowiednich pozycjach kosztów. Ta operacja jest sporządzana za pomocą karty ograniczającej, faktury na żądanie. Ponieważ jednak ich forma nie jest wyraźnie określona w rachunkowości zarządczej, każde przedsiębiorstwo finalizuje dokumenty dla siebie. Tak więc anulowanie materiałów w produkcji, jak w każdej innej dziedzinie, odbywa się zgodnie ze zunifikowanym dokumentem. Bez względu na to, jaki papier jest wykonywany, najważniejsze jest to, że wszystkie szczegóły są w nim wskazane. Poniżej znajdują się odpowiednie posty.
Odpis materiałów (tabela):
| D. | Set | Operacja |
| 20 | 10 | Dostawa surowców do warsztatu |
| 23 | 10 | Przeniesienie materiałów do produkcji pomocniczej |
| 25 | 10 | Dystrybucja surowców na ogólne potrzeby produkcyjne |
| 26 | 10 | Transfer materiałów na ogólne potrzeby biznesowe |
| 10 | 10 | Przepływ surowców między warsztatami |
Inwentaryzację należy przeprowadzać przynajmniej raz w roku w przedsiębiorstwie. Jednocześnie powstaje komisja składająca się z księgowego, kierownika produkcji i pracownika warsztatu, który bierze udział w ocenie i obliczaniu wszystkich stanów magazynowych. Jeżeli w wyniku takiej kontroli wykryte zostaną przestarzałe zapasy, surowce, które popadły w ruinę, a także braki w wyniku kradzieży, pożaru, psunięcia się i innych klęsk żywiołowych, sporządza się odpowiedni akt. Nakaz odpisania materiałów musi być podpisany przez kierownika organizacji. Ta operacja księgowa jest już przeprowadzana w przypadku innych transakcji.
| D. | Set | Odpis materiałów |
| 94 | 10 | na podstawie ustawy |
| 20 (23) | 94 | w granicach norm strat spowodowanych produkcją główną (pomocniczą) |
| 25 | 94 | do ogólnych potrzeb produkcyjnych |
| 26 | 94 | z powodu ogólnych kosztów działalności |
| 73.2 | 94 | sprawcy powyżej normy |
| 91.2 | 68.2 | odzyskanie podatku VAT przedstawionego na pokrycie braków |
| 50.01 | 73.2 | spłata długu |
| 91.2 | 94 | w nadmiarze, jeśli nie znaleziono sprawców lub na podstawie postanowienia sądu |
| 99 | 10 | straty w wyniku katastrof |
| 99 | 68.2 | odzyskanie podatku VAT przedstawionego na pokrycie braków |
| 91.2 | 10 | utylizacja materiałów w wyniku nieodpłatnego przekazania |
| 91.2 | 68.2 | Korekta VAT |
Jeżeli surowce zostały sprzedane innej osobie fizycznej lub prawnej po określonej cenie, taka transakcja jest realizowana w dokumencie „Materiały wychodzące”. Do umowy dołączona jest umowa, faktura i TTN potwierdzające wysyłkę towaru.
| D. | Set | Operacja |
| 91.2 | 10 | Utylizacja materiałów |
| 62.01 | 90.1 | Przychody z VAT |
| 91.2 | 68.2 | Podatek od wartości dodanej |
| 51 | 62.01 | Spłata kupującego |
Wprowadzanie danych do bazy danych
Do tej pory do księgowości wykorzystywany jest specjalistyczny program 1C 8.2. Wszystkie informacje o zapasach są wprowadzane, sporządzany jest odbiór i odpis materiałów. Próbka dokumentów (formularz standardowy) jest już wprowadzona do bazy danych. Użytkownik musi jedynie wypełnić odpowiednie pola. Jednocześnie bardzo ważne jest prawidłowe podanie nazw pozycji i konta księgowego.
Aby aktywować materiały w standardowym programie „1C: Księgowość 8”, należy wykonać jedną z następujących operacji:
- „Nomenklatura i magazyn” - „Katalogi” - „Nomenklatura” - „Materiały”;
- „Przedsiębiorstwo” - „Towary” - „Nomenklatura” - „Materiały”.
Następnie należy wybrać „Przyjęcie towarów i usług” w podmenu „Zakupy i sprzedaż”. Ten dokument generuje księgowanie na debecie 10 konta. Odpisów materiałów w 1C 8.2 dokonuje się na podstawie standardowego dokumentu „List przewozowy zapotrzebowania”, który znajduje się w sekcji „Wydanie produktu” w menu „Produkcja”.
W oknie, które się pojawi, musisz najpierw wybrać magazyn. Jeśli zapasy, które mają być wykonane przez jeden dokument, są kapitalizowane w różny sposób, to w nagłówku należy zaznaczyć pole obok pozycji „Rachunki kosztów” na zakładce „Materiały”. To pole wyboru dodaje odpowiednią kolumnę do formularza dokumentu.
Aby szybko wypełnić pozycje zapasów w dokumencie, możesz użyć przycisku „Wybierz”. W tym samym czasie na ekranie pojawi się katalog materiałów, w którym należy wybrać pozycje, określić konta księgowe i ilość. Dokument zostaje wstrzymany po naciśnięciu przycisku „OK”. W takim przypadku zapasy zostaną odpisane według średniego kosztu z artykułu „Surowce” w Obciążeniu rachunków (20.01, 26, 25, 44,01). W formie drukowanej wyświetlana jest faktura w postaci M11. Jest podpisywany przez osoby odpowiedzialne, a następnie umieszczany jest znaczek.
Jest to standardowy dokument tworzony, jeśli surowce zostały użyte do określonych celów. We wszystkich innych przypadkach anulowanie materiałów odbywa się na podstawie tego samego dokumentu, który znajduje się w menu „Magazyn”. Zasada jego wypełnienia jest podobna do opisanej powyżej: w oknie, które się pojawi, musisz najpierw wybrać magazyn, a następnie wjechać zapasami, ich liczbą i podać konta księgowe.
Jeśli program wyświetla błąd w dokumencie, możliwe są trzy opcje: albo nie wszystkie pola zostały wypełnione w samym formularzu, albo wskazano niewłaściwe konto, albo wybrane surowce nie były w magazynie. Najpierw musisz sprawdzić sam dokument. Niewłaściwe konto może pojawić się, jeśli formularz został utworzony przez skopiowanie poprzedniego. Jeśli błąd jest spowodowany brakiem materiałów w magazynach, warto sprawdzić kolejność dokumentów (wydatek) i zmienić datę lub godzinę odpisania. Oto jak odpisać materiały w produkcji.
Wniosek
Przeanalizowaliśmy wszystkie niuanse tego problemu. Rozliczanie odpisów materiałowych pozwala jakościowo kontrolować dostępność zapasów i upraszcza pracę księgową. Pomaga to uniknąć problemów z organami regulacyjnymi w zakresie wykorzystania surowców. Normy państwowe dotyczące odpisywania materiałów są określone w SNiP. Monitorowanie ich realizacji jest realizowane przez OTP. Ponieważ dokumenty potwierdzające zużycie surowców nie są jasno określone na najwyższym poziomie, każde przedsiębiorstwo niezależnie finalizuje formularze uniwersalne. Nakaz odpisania materiałów musi być podpisany przez kierownika organizacji.
