Agent podatkowy - jest to podmiot, który dokonuje obliczeń i wypłaca kwoty określone ustawą do budżetu. Płatności te stanowią pewną część dochodu osób pracujących dla niego (na przykład pracowników pełnoetatowych).
Różnica od płatnika
Agent podatkowy to po prostu najemca (pracodawca). W przeciwieństwie do płatnika (pracownika), nie odlicza on podatku dochodowego od osób fizycznych od własnego dochodu. Ponadto musi obliczyć podatek, potrącając go przy wypłacaniu wynagrodzeń pracownikom. Kwota ta powinna zostać skierowana do budżetu.
Obowiązki i prawa
Agent ma takie same możliwości prawne jak płatnik, chyba że Kodeks Podatkowy stanowi inaczej. Podmiot oblicza, pobiera i odejmuje ustalone kwoty do budżetu, niezależnie od tego, czy płaci podatek dochodowy od osób fizycznych. Ponadto agent podatkowy musi:
- Terminowo i poprawnie oblicz, obciąż i przesłać do budżetu ustalone kwoty.
- Aby poinformować organy regulacyjne o niemożności potrącenia podatku u źródła (zawiadomienie to jest wysyłane na piśmie).
- Uwzględnij naliczone i zapłacone dochody, podatki dla każdego płatnika osobno.
- Zapewnienie podziałowi terytorialnemu Federalnej Służby Podatkowej dokumentacji niezbędnej do zapewnienia kontroli nad obliczaniem, pobieraniem i przenoszeniem ustalonych kwot do budżetu.
- Raportuj przez 4 lata.
Odpowiedzialność
Za zaniechanie przez agenta podatkowego potrącenia lub przeniesienia podatków przewidziana jest sankcja. Wyraża się to w pieniądzach. Grzywna zostaje ustalona. 123 Kod podatkowy. Jego kwota wynosi 20% kwoty podlegającej windykacji lub potrąceniu z budżetu. Rozważyć dalsze art. 123 Kod podatkowy z komentarzem.
Cechy normy
Sankcja na mocy tego artykułu jest przeznaczona na niepełne odliczenie lub odliczenie ustalonej kwoty do budżetu. Podmiot płaci pracownikowi część swoich dochodów. Kwota ta jest przesyłana do budżetu jako podatek dochodowy od osób fizycznych.
Jeżeli pracodawca nie ma możliwości potrącenia podatku, musi to zgłosić organowi nadzorczemu. Powiadomienie jest wysyłane w ciągu miesiąca. Jeżeli dochód płatnika, stanowiący przedmiot opodatkowania, stanowi korzyść gospodarczą lub jest zapewniany w naturze, pomimo faktu, że w tym samym okresie nie dokonano płatności gotówkowych, osoba ta nie ma obowiązku potrącenia podatku od płatnika.
W takiej sytuacji pracodawca przekazuje informacje organowi Federalnej Służby Podatkowej zgodnie z zasadami określonymi w art. 24 (ust. 3 pkt 2) Kodeksu.
Przedmiot naruszenia
Pobranie grzywny zgodnie z rozważaną normą następuje w przypadku naruszenia procedury odliczenia ustalonych kwot do budżetu przewidzianego w Kodeksie. W takim przypadku winna narusza kilka artykułów. W szczególności nie przestrzega przepisów norm 46, 47, 24, 23 i 9.
Bezpośrednim przedmiotem naruszenia, którego odpowiedzialność jest określona w art. 123 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zaleca się stosunki dotyczące spełnienia wymogów przepisów dotyczących obliczania, pobierania i odliczania ustalonych kwot do budżetu.
Część obiektywna
Niebezpieczeństwo naruszenia karane przez art. 123 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej polega na tym, że ustawa ta podważa system wsparcia finansowego dla funkcjonowania państwa lub regionu moskiewskiego. Wynika to z faktu, że płatnik, choć nie z własnej winy, nie przestrzega przepisów art. 57 Konstytucji i art.3 Kodeks.
Charakteryzując obiektywną stronę naruszenia, sankcję, o której mowa w art. 123 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, należy zauważyć kilka ważnych punktów:
- Recepty, których podmiot nie przestrzega, określa nie tylko kodeks, ale także inne akty normatywne.
- Spośród wszystkich obowiązków przewidzianych dla agenta dany artykuł obejmuje pełne lub częściowe potrącenie podatku. Jednocześnie, aby obciążyć ustaloną kwotę, musisz ją najpierw obliczyć. Zgodnie z zasadami art. 52–56 procedura ta jest przeprowadzana nie przez płatnika, ale przez agenta podatkowego.
Niuanse
Pomimo tego, że w art. 123 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, mówimy o bezgotówkowym odliczeniu kwot, należy pamiętać, że w niektórych przypadkach Kodeks pozwala na wypłatę gotówki. W związku z tym sytuacje, w których nie przeprowadzono tego działania, są również objęte przedmiotową normą.
Obiektywna część naruszenia ma również miejsce, gdy winny nie jednocześnie potrącał, nie przenosił (nie wnosił) odpowiedniego podatku do budżetu, nie wypełniał jednego ze wskazanych obowiązków lub je częściowo realizował. Ponadto w celu pociągnięcia do odpowiedzialności podmiotu kwota niezapłaconej kwoty nie jest brana pod uwagę. Jednocześnie jednak niewielką kwotę podatku można uznać za okoliczność łagodzącą.
Subiektywna część
Odpowiedzialność na podstawie rozpatrywanej normy występuje tylko w stosunku do pośredników podatkowych-osób prawnych. Kara nakładana jest na obywateli, jeśli naruszenie nie ma śladów przestępstwa. Ściganie agenta-osoby prawnej nie zwalnia kierownika organizacji lub innego podmiotu pełniącego funkcje kierownicze z środków kryminalnych, administracyjnych i innych, jeżeli istnieją ku temu wystarczające podstawy.
Przepis ten jest zapisany w art. 108 (część 4) kodeksu podatkowego. Ponadto podmiot pociągnięty do odpowiedzialności zgodnie z przedmiotową regułą musi wpłacić niezapłacone kwoty do budżetu. Subiektywna część naruszenia charakteryzuje się obecnością nieroztropnej formy winy i zamiaru.
Opcjonalnie
Zgodnie z dekretem Prezydium Najwyższego Sądu Arbitrażowego Ukrainy nr 15483/11 z dnia 04.03.2012 r., Jeżeli osoba zagraniczna nie jest zarejestrowana w rosyjskim organie terytorialnym Federalnej Służby Podatkowej, niezależnie od warunków zawarcia z nim umowy, w przypadku niewypełnienia przez spółkę krajową zarejestrowaną w inspekcji podatkowej obowiązków potrącanie podatku VAT od wypłaconych środków kontrahentowi nie zwalnia go z obliczania tego podatku i przeniesienia go do budżetu. Jeżeli firma nie obliczy i nie potrąci należnej kwoty od spółki zagranicznej, organ nadzorczy ma prawo pociągnąć go do odpowiedzialności. Kara odbywa się zgodnie z art. 123 NK.
Funkcje sankcji
Rozważana norma stanowi, że winna podlega grzywnie, której wysokość stanowi 20% kwoty, która nie została obliczona i odjęta do budżetu od dochodu płatnika. W takim przypadku wysokość sankcji może się różnić.
W szczególności, jak wspomniano powyżej, rozważając kwestię doprowadzenia sprawcy do ustalonych okoliczności łagodzących odpowiedzialność, można wziąć pod uwagę. Oprócz niewielkiej kwoty niezapłaconej do budżetu na wielkość sankcji może mieć wpływ fakt, że podmiot popełnił naruszenie po raz pierwszy. W związku z tym decyzją upoważnionego organu wielkość grzywny może zostać zmniejszona.
Można jednak wziąć pod uwagę okoliczności obciążające. Obejmują one dużą kwotę, która nie jest uwzględniana w budżecie, częstotliwość naruszeń itp. W takich przypadkach można zwiększyć kwotę sankcji. Jeżeli istnieją wystarczające podstawy, podmiot może dodatkowo zostać pociągnięty do odpowiedzialności administracyjnej, karnej lub innej przewidzianej prawem.
Wniosek
Kierownik każdego przedsiębiorstwa, rekrutując pracowników lub zawierając umowy z osobami fizycznymi na wykonanie niektórych prac, musi zrozumieć odpowiedzialność za nieprzestrzeganie przepisów podatkowych.
Konstytucja stanowi, że każda osoba musi wpłacać pewną część swoich dochodów do budżetu. W przypadku pracowników obowiązek ten jest wykonywany przez pracodawcę. To on oblicza, obciąża i przenosi ustalone kwoty do budżetu. Aby uniknąć ścigania zgodnie z rozpatrywaną normą, szef musi terminowo iw pełni wypełnić swoje obowiązki.
