Artykuł 145 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zwolnienie z podatków podatnika

Poszczególni przedsiębiorcy i osoby prawne mogą być zwolnieni z wypełniania obowiązków płatnika związanych z obliczaniem i odliczaniem podatku. Jest to dozwolone, jeśli zysk uzyskany ze sprzedaży usług, wykonania pracy, sprzedaży produktów za ostatnie trzy miesiące kalendarzowe z rzędu wyniósł nie więcej niż 2 miliony rubli. Przepis ten jest zapisany w art. 145 kodeksu podatkowego. Zwolnienie z podatku VAT ma wiele niuansów. Rozważ je.

Wyjątki

Ustawodawstwo określa warunki, na których art. 145 nieważne. W szczególności norma nie dotyczy przedsiębiorców i organizacji, które sprzedawały produkty objęte podatkiem akcyzowym w ciągu trzech kolejnych poprzednich miesięcy. Postanowienia normy nie mają również zastosowania do zobowiązań zaciągniętych przez podmioty w związku z importem do strefy celnej Federacji Rosyjskiej określonej grupy towarów. Ta kategoria obejmuje w szczególności produkty objęte art. 146 ust. 1 pkt 4

Artykuł 145 kodeksu podatkowego: zwolnienie z podatku VAT. Uwaga

Osoby objęte przepisami normy muszą złożyć pisemne zawiadomienie. Załączone są do niego dokumenty potwierdzające prawo do korzystania z przywileju. Zabezpieczenia te są przesyłane do kontroli w miejscu rejestracji podmiotu. Formularz zgłoszenia jest zatwierdzony na mocy zarządzenia Ministerstwa Finansów. Przedsiębiorcy i osoby prawne, które wysłały do ​​organu nadzorczego zawiadomienie o korzystaniu ze zwolnienia lub o jego przedłużeniu, nie mogą odmówić skorzystania z tej możliwości w ciągu 12 kolejnych miesięcy. Wyjątkiem są przypadki utraty prawa zgodnie z ust. 5 art. 145 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Odnowienie

Rok po przedłożeniu powiadomienia nie później niż 20 dnia następnego miesiąca indywidualny przedsiębiorca lub organizacja, która skorzystała z prawa na podstawie art. 145 Kodeksu podatkowego, przesłany do organu nadzorczego:

1. Dokumenty potwierdzające, że w określonym okresie korzystania z przywileju przychody ze świadczenia usług, sprzedaży produktów i wykonania pracy, obliczone zgodnie z ust. 1, z wyłączeniem obowiązkowych potrąceń budżetowych za każde kolejne trzy miesiące z rzędu, nie przekroczyły 2 milionów rubli.
2. Powiadomienie o przedłużeniu wyłączenia na następny rok lub jego wycofaniu.

Utrata prawa

Jeżeli w okresie, w którym indywidualny przedsiębiorca lub organizacja korzystała ze zwolnienia podatkowego, przychód za każde 3 kolejne miesiące wyniósł ponad 2 miliony rubli, lub jeśli podmiot sprzedawał produkty objęte podatkiem akcyzowym, rozpoczyna się pierwszego dnia tego okresu (miesiąca) ), w którym nastąpiła nadwyżka lub sprzedaż, przed końcem okresu ważności korzyści traci ona możliwość korzystania z niej. Kwota podatku za miesiąc, w którym dochód przekroczyła ustalony limit, podlega zwrotowi, a następnie wpłacie do budżetu zgodnie z prawem. Jeżeli jednostka nie dostarczyła dokumentów uzupełniających lub w przekazanych oświadczeniach występują nieścisłe informacje, oprócz zaległości osoba ta jest obciążona grzywnami i karami. Podobne sankcje stosuje się w przypadku, gdy jednostka certyfikująca stwierdzi fakty niezgodności podmiotu z ograniczeniami przewidzianymi w art. 145 ust. 1 i 4.

Dokumenty potwierdzające

Aby skorzystać z możliwości przewidzianej w art. 145 Kodeksu podatkowego transakcje niepodlegające opodatkowaniu powinny zostać odzwierciedlone w dokumentacji sprawozdawczej. Potwierdzeniem, że łączna kwota przychodów dla okresów ustalonych przez normę nie przekroczyła wymaganego limitu, są oświadczenia:

1. Z bilansu (dla organizacji).
2. Z książki na temat rozliczania wydatków i dochodów, a także transakcji biznesowych (dla przedsiębiorców).
3. Z księgi sprzedaży.

Ponadto dostarczana jest kopia dziennika faktur (wystawionych i otrzymanych).

Obliczanie przychodów

Podmioty chcące skorzystać z prawa przewidzianego w art. 145, zawiadomienie wskazuje kwotę zysku. Obliczanie przychodów odbywa się zgodnie z zasadami zapisanymi w polityce rachunkowości. Jednocześnie w obliczeniach wykorzystano zyski uzyskane zarówno z podstawy opodatkowania (w tym stawki zerowej), jak i usług zwolnionych z podatku, towarów, robót oraz gotówkowych i rzeczowych. Obliczenia uwzględniają również płatności papierami wartościowymi, a także zyski ze sprzedaży produktów, wykonania pracy i świadczenia usług na terytoriach innych niż Federacja Rosyjska. Tylko w tym przypadku możesz skorzystać z prawa przewidzianego w art. 145 kodeksu podatkowego. Praktyka sądów arbitrażowych potwierdza ten przepis. Przy ustalaniu przychodów, których wysokość określa możliwość uzyskania prawa na podstawie rozpatrywanej normy, należy wziąć pod uwagę wszystkie rodzaje dochodów podmiotu.

Co się nie liczy?

Zysk nie obejmuje płatności otrzymanej ze sprzedaży usług, robót budowlanych, produktów podmiotów korzystających z UTII do określonych rodzajów działalności. W obliczeniach podstawa opodatkowania nie obejmuje zaliczek i innych płatności otrzymywanych w związku z przyszłymi dostawami produktów, robót lub usług, które podlegają opodatkowaniu według stawki zerowej. Ponadto czas trwania cyklu produkcyjnego jest dla nich dłuższy niż sześć miesięcy. Jeżeli firma stosuje zasady rachunkowości do płatności w procesie ustalania podstawy opodatkowania podatkiem VAT, wówczas tylko kwoty zapłacone są akceptowane przy obliczaniu zysku. Wynika to z pkt 50 wytycznych. W szczególności dotyczy to zysków faktycznie otrzymanych w naturze lub w gotówce, w tym płatności w formie papierów wartościowych.

Art. 145 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej: wyjaśnienie terminu

Dla wielu podmiotów kwestia czasu, na który należy obliczać przychody, jest niejasna. W szczególności pojawiają się trudności w ustaleniu trzech miesięcy, o których art. 145 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Komentarze organów regulacyjnych wskazują, że przychody należy obliczać dla każdego kolejnego okresu. Ale w tym przypadku zysk uzyskany w tym samym miesiącu zostanie odnotowany dwukrotnie. W takiej sytuacji zakłada się, że podmiot musi określić miesięczne prawo do korzystania z przywileju na podstawie art. 145 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Tymczasem zwolnienie z podatku VAT nie jest jasno wyjaśnione przez prawo. Kodeks określa jedynie warunki i ogólne zasady. W związku z tym sami badani przeprowadzają obliczenia co 3 miesiące co kwartał. Warto zauważyć, że sądy arbitrażowe popierają tę politykę przedsiębiorców. Wynika to właśnie z niedokładnego prawodawstwa. I takie przypadki są rozstrzygane na korzyść płatników.

Odzyskiwanie płatności

W działalności podmiotów gospodarczych może zaistnieć sytuacja, gdy przedsiębiorstwo nabywa produkty wykorzystywane do działalności podlegającej opodatkowaniu, ale niewykorzystane przed wejściem w życie ustawy na podstawie art. 145. W takim przypadku kwota opłaty za wstęp na zakupione towary, przyjęta do odliczenia, zostaje przywrócona i wliczona w cenę tych produktów. Należy to zrobić w ostatnim miesiącu poprzedzającym wydanie. Rozważ przykład:

Organizacja charytatywna zapewnia osobom niepełnosprawnym płatne porady prawne i inne płatne usługi. W tym celu firma nabyła artykuły papiernicze w sierpniu 2002 r. Kwota zakupu wyniosła 6 tysięcy rubli, w tym podatek VAT - 1 tysiąc rubli. W sierpniu ten ostatni został przyjęty do odliczenia. Jednak w tym miesiącu organizacja nie świadczyła usług prawnych. We wrześniu 2002 r. Firma wysłała zawiadomienie o zwolnieniu do organu nadzorczego.Oznacza to, że 30 sierpnia kwota obowiązkowych składek wpłaconych na rzecz dostawcy musi zostać przywrócona, a następnie uwzględniona w kosztach materiałów piśmiennych. W takim przypadku rozliczenie zostanie przeprowadzone w następujący sposób:

Przy zakupie towarów rejestrowany jest:

• DB 60 Cd 51 - 6 tysięcy rubli. wymienione dla dostawcy jako zapłata za towary.
• DB 10 Cd 60 - 5 tysięcy rubli. (6 tysięcy rubli - 1 tysiąc rubli) artykuły papiernicze (bez kapitału ceny zakupu).
• DB 19 Cd 60-1000 rubli. - Uwzględniany jest podatek zapłacony dostawcy.
• DB 68 Subch. „Obliczenia dla podatku VAT” Cd 19–1 tys. Rubli. - Kwota podatku przyjęta do odliczenia.

30 sierpnia:

• DB 19 Cd 68 subch. „Obliczenia dla podatku VAT” - 1 tysiąc rubli. - przywrócenie kwoty przyjętej do odliczenia przed zwolnieniem.
• DB 10 Cd 19 - 1 tysiąc rubli. - odzyskana kwota jest wliczona w koszt zakupionych towarów.

Zamiast tych dwóch wpisów możesz zrobić jeden:

• DB 10 Cd 68, podpunkt. „Obliczenia na ND” - 1 tysiąc rubli. Odzyskana kwota jest wliczona w koszt zakupionych przedmiotów.

Środki trwałe

Jako art. 145, należy również przywrócić odliczenia za nieużywane systemy operacyjne. W tym przypadku mówimy o sytuacjach, w których przy wykonywaniu czynności wykorzystuje się część wartości środków trwałych. Zdaniem ekspertów należy przywrócić kwotę podatku VAT, która została wcześniej zaakceptowana do odliczenia, od niezamortyzowanej (niewykorzystanej) ceny składnika aktywów. Zwiększa wartość tej właściwości. Te operacje należy wykonać w ostatnim miesiącu poprzedzającym wydanie.

Opcjonalnie

Kwotę podatków płaconych przez podmioty, które utraciły możliwość skorzystania ze zwolnienia dla usług, towarów lub pracy nabytych przed utratą tego prawa i wykorzystanych później przy wykonywaniu czynności uznanych za przedmiot opodatkowania, można odliczyć zgodnie z art. Zamówienie 171 i 172.

Ważna uwaga

Chodzi o wysłanie zawiadomienia. W formie dokumentu zatwierdzonego zarządzeniem Ministerstwa Finansów dostarczana jest część odrywana. Powinien nosić znak organu kontrolnego, że otrzymał powiadomienie od podmiotu. Ten kręgosłup jest uważany za zezwolenie dla przedsiębiorcy lub organizacji. ale w niektórych przypadkach urząd skarbowy ustanawia wymagania dotyczące otrzymania wszystkich dokumentów. W szczególności podmioty są pouczane o zrzucaniu dokumentów do specjalnej skrzynki pocztowej w samym organie kontrolnym. W takim przypadku musisz znaleźć numer telefonu działu, który rejestruje przychodzącą korespondencję. Jego pracownicy mają informacje o numerze przychodzącej dokumentacji. W przypadkach przewidzianych w punktach 3 i 4 rozpatrywanej normy dozwolone jest wysyłanie dokumentów i powiadomień listem poleconym za pośrednictwem usług pocztowych. Dzień ich świadczenia w takich sytuacjach będzie uważany za szósty dzień od daty korespondencji. Ten moment należy wziąć pod uwagę i dostosować czas wysyłki. Z reguły podmioty gospodarcze składają osobiście zawiadomienie i dokumenty potwierdzające.