Art. 226 kodeksu podatkowego z komentarzami

Specyfika naliczania podatków przez agentów została opisana w art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ta sama norma określa procedurę i warunki płatności obliczonych kwot do budżetu przez te podmioty. Rozważ bardziej szczegółowo artykuł.

Tematy

Agenci podatkowi zgodnie z art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej są uznawane i działają w Rosji:

1. Organizacja
2. Prywatni notariusze i prawnicy.
3. Indywidualni przedsiębiorcy.

Do tej kategorii odnoszą się również oddzielne podgrupy spółek zagranicznych. Podatnicy od płatników wyróżniają się obowiązkami. Ich krąg obejmuje obliczanie, potrącanie i kierowanie podatków od dochodów otrzymywanych przez pracowników do budżetu. Odliczenia od zysków prawników są przeprowadzane przez biura, kolegia i konsultacje prawne.

Procedura ogólna (klauzula 2 art. 226 kodeksu podatkowego)

Podatki są naliczane i płacone w odniesieniu do zysków płatnika, których źródłem jest agent (indywidualny przedsiębiorca / organizacja). Wyjątkiem są dochody, których obliczenia i odliczenia dokonywane są zgodnie z normami 214,3–214,6, 227–228 i art. 226,1 kodeksu podatkowego. Przy obliczaniu liczone są wcześniej wstrzymane kwoty. W przypadkach określonych w sekcji 227.1 płatności są pomniejszane o kwotę stałych zaliczek wypłacanych przez podmioty.

Szczegóły obliczeń

Obliczanie kwot podatku na podstawie art. 226 kodeksu podatkowego ma miejsce w dniu, w którym płatnik faktycznie otrzymał dochód. Jest to określone w art. 223. Obliczenia dokonuje się w kolejności memoriałowej od początku okresu w odniesieniu do wszystkich dochodów. Wyjątkiem jest zysk uzyskiwany z udziałów kapitałowych w przedsiębiorstwie. W odniesieniu do dochodu podlegającego opodatkowaniu stosuje się stawkę przewidzianą w art. 224 ust. 1. Obliczenie obejmuje kwoty potrącone od płatnika w poprzednich miesiącach okresu sprawozdawczego. Odliczenia od zysku, w odniesieniu do których stosuje się inne stawki, a także wpływy otrzymane w związku z udziałem w kapitale własnym, są obliczane osobno dla każdej płatności. Obliczenia dokonuje się bez uwzględnienia wpływów od innych agentów i kwot obowiązkowych płatności wstrzymanych przez nich.

Retencja

W ust. 4 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej mówi się, że opodatkowanie dochodu płatnika jest dokonywane od jego faktycznej zapłaty. W przypadku, gdy podmiot osiąga zysk w naturze lub w formie korzyści majątkowej, jest on realizowany na koszt wszelkich kwot pieniężnych wypłacanych przez agenta. Kwota naliczonego odliczenia nie może przekroczyć 50% dochodu pieniężnego. Klauzula ta nie ma zastosowania do agentów działających jako organizacje kredytowe w odniesieniu do potrącania i odliczania kwot podatku od zysków otrzymywanych przez ich klientów w formie korzyści majątkowych. Wyjątkiem są bezpośredni pracownicy takich firm.

Niemożność zatrzymania (ust. 5 art. 226 kodeksu podatkowego)

W niektórych przypadkach agent nie może pobierać i odpowiednio odliczyć ustalonych kwot podatku od dochodu płatnika. W takich sytuacjach jednostka musi powiadomić nie później niż 1,03 o okresie następującym po zakończeniu roku, w którym miały miejsce określone okoliczności, powiadomienie organu kontrolnego i podmiotu, od którego nie dokonano odliczenia. Wskazuje kwotę zysku i podatku nie odliczoną do budżetu. Formę powiadomienia, procedurę jego kierowania ustala wykonawczy federalny instytut władzy.

Ważna uwaga

W ust. 5 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej mówi się osobno o agentach podatkowych - firmach krajowych posiadających odrębne oddziały, firmach przypisanych do największych płatników, a także indywidualnych przedsiębiorców zarejestrowanych w służbie kontroli w miejscu ich działalności związanej ze stosowaniem UTII lub systemu opodatkowania patentów. Muszą zostać poinformowani o kwotach zysku, od których nie dokonano potrąceń, a także o wysokości płatności niezapłaconych do budżetu w sposób określony w art. 230 ust. 2.

Termin

Jest zdefiniowany w ust. 6 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.Agenci muszą dokonać obliczenia i odliczenia ustalonych kwot nie później niż w dniu następującym po dniu wypłaty zysku. Str. 6, art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi również, że w przypadku zapewnienia podmiotowi dochodu w postaci świadczeń za okres niezdolności do pracy (choroby), w tym za opiekę nad chorymi dziećmi, a także w formie wynagrodzenia urlopowego, przeniesienia należy dokonać nie później niż do ostatniego dnia miesiąca, w którym dokonano określonych płatności.

Na jaki budżet należy przeznaczyć?

W ust. 7 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że płatności są dokonywane w miejscu zamieszkania agenta (księgowość), chyba że prawo stanowi inaczej. Agenci - organizacje, w ramach których tworzone są odrębne poddziały, muszą przekazywać obliczone i wstrzymane kwoty zarówno do budżetu pod adresem ich lokalizacji, jak i lokalizacji swoich oddziałów. Poszczególni przedsiębiorcy korzystający z systemu patentowego lub UTII muszą dokonać obowiązkowych płatności w miejscu rejestracji.

Obliczenia dla oddzielnych działów

Podatek należny do budżetu w siedzibie oddziału firmy ustala się zgodnie z kwotą zysku podlegającego opodatkowaniu, naliczonego i wypłaconego pracownikom. Obliczenie opiera się również na kwocie dochodu uzyskanego na podstawie umów cywilnoprawnych, które zostały zawarte przez odrębną jednostkę z osobami fizycznymi.

Łączna kwota

Agent potrącony z zysków osób fizycznych, w związku z którymi jest on uznawany za źródło dochodu, łączna kwota podatku, ponad 100 rubli, jest przesyłana do budżetu w sposób określony w tym artykule. Jeśli łączna kwota płatności jest mniejsza niż 100 rubli, kwota jest dodawana do odliczenia należnego w następnym miesiącu, ale nie później niż w grudniu bieżącego okresu.

Opcjonalnie

Prawo nie zezwala na płacenie podatników na koszt agenta. Przy zawieraniu umów i dokonywaniu innych transakcji zabrania się uwzględniania zastrzeżeń w swoich warunkach, na których podmioty wypłacające zysk ponoszą koszty odliczenia kwot od osób fizycznych do budżetu.

Art. 226 kodeksu podatkowego: komentarze

Pojawienie się zobowiązań agenta podatkowego wiąże się z ich wypłatą dochodu osobom fizycznym. Jednostka nie jest uprawniona do odmowy, jeśli działa jako źródło dochodu dla płatników. Tymczasem spór dotyczy kwestii wypłaty zaliczek pracownikom na podstawie umów cywilnoprawnych. Według wielu urzędników Ministerstwa Finansów i niektórych sędziów, wypłata środków na usługi, które nie zostały jeszcze wykonane lub praca, która nie została wykonana, zobowiązuje firmę do potrącenia podatku dochodowego i wpłacenia go do budżetu. Jednak w praktyce istnieje szereg decyzji, w których stwierdza się, że zaliczki nie można uznać za przedmiot opodatkowania, dopóki dana osoba nie wypełni swoich obowiązków.

Formularz dochodu

W przypadkach, gdy przedsiębiorstwo zapłaciło swoje produkty osobie, a oprócz tego dochodu nie zostały mu wypłacone żadne gotówki, firma nie może potrącać podatku dochodowego. W takiej sytuacji sam pracownik musi dokonać obliczenia i wpłaty podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu. Oprócz tego przedsiębiorstwo ma obowiązek zgodnie z ust. 5 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, aby wysłać zawiadomienie do organu nadzorczego o niemożności potrącenia podatku i przeniesienia go do budżetu. W artykule wskazano miesięczny termin na powiadomienie. Ustawa nr 113, okres ten został przedłużony. Dlatego firma musi wysłać powiadomienie zgodnie z ust. 5 art. 226 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej nie później niż 1,03 roku następującego po przeszłości, w związku z czym nie dokonano potrąceń. Ta reguła obowiązuje od 1 stycznia. 2016 rok

Zmiany w artykule

Oprócz wydłużenia terminu powiadomienia organów kontrolnych i płatnika o niemożności potrącenia wprowadzono inne zmiany do rozważanej normy. W szczególności odnieśli się do ust. 6. Art. 226 kodeksu podatkowego określa jeden termin przekazania podatku. Zbiega się z liczbą następującą po dniu faktycznej wypłaty dochodu.W poprzedniej wersji podatek od urlopów i zwolnień lekarskich miał być odliczony w dniu ich otrzymania przez osoby fizyczne. W zmienionym artykule termin ten jest przesunięty na koniec miesiąca, w którym dokonano tych płatności.

Wniosek

Od 1 stycznia 2015 r. Klauzula druga art. 226 Kodeksu podatkowego zaczął działać zgodnie ze zmianami wprowadzonymi przez ustawę federalną nr 368. W związku ze zmianami wprowadzonymi do art. 227.1 dotyczącymi konieczności wypłacania stałej zaliczki przez cudzoziemców pracujących w Rosji na zatrudnienie przez indywidualnych przedsiębiorców lub w organizacjach (jeżeli ich wjazd nie wymaga wiz), łączną kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych od zysków płatników, która ma zostać potrącona przez agentów, należy pomniejszyć o kwotę już dokonanych płatności. Oprócz poprawek, które już zostały wprowadzone do omawianej normy, dyskutowanych jest kilka innych dodatków. W związku z tym eksperci zalecają agentom podatkowym regularne przeglądanie aktualizacji przepisów w celu terminowego przyjęcia informacji i zgodności z wymogami. Dodatkowe wyjaśnienia dotyczące konkretnych kwestii związanych z obliczaniem, odliczaniem i płaceniem podatku dochodowego od osób fizycznych można uzyskać bezpośrednio w wydziale terytorialnym Federalnej Służby Podatkowej. Otrzymane aktualne informacje zapobiegną naruszeniom prawa podatkowego.