Wiele rosyjskich przedsiębiorstw wybiera uproszczony system podatkowy jako uproszczony system podatkowy jako schemat rozliczeń z państwem. Motywacja przedsiębiorstw jest jasna: w tym przypadku wartość zobowiązania pieniężne z reguły znacznie mniej niż w przypadku OCH. W niektórych przypadkach przedsiębiorcy są jednak zmuszeni do zastanowienia się, którą konkretną formę uproszczonego systemu podatkowego wybrać - co obejmuje obliczanie opłat wyłącznie na podstawie dochodów lub obliczanie również na podstawie wydatków. Jakie kryteria może spełnić właściciel firmy? Jakie są cechy uproszczonego systemu podatkowego, który zakłada jednoczesne rozliczanie zarówno przychodów, jak i kosztów przy obliczaniu podatku?
Specyfika uproszczonego systemu podatkowego w formacie „dochód minus wydatki”
Korzystanie z uproszczonego systemu podatkowego „Przychody minus wydatki” to świetna okazja dla przedsiębiorcy do zmniejszenia obciążenia finansowego w postaci opłat ustawowych do budżetu. Można zauważyć, że ten system obliczania płatności na rzecz państwa istnieje wraz z uproszczonym systemem podatkowym „Przychody”. Jakie są różnice między nimi?
Uproszczony system podatkowy „Przychody minus koszty” zakłada zapłatę podatku na rzecz państwa w wysokości 15% odpowiedniej podstawy, określonej jako różnica między przychodami a potwierdzonymi wydatkami służbowymi. Oznacza to, że obliczanie opłat dla skarbu państwa pochodzi z zysku. Ponadto podatek nie powinien być mniejszy niż 1% uzyskanych dochodów. Z kolei dzięki „przychodom” STS przedsiębiorca wpłaca do budżetu jedynie 6% wpływów. Kwota wydatków w tym przypadku nie ma znaczenia.
Wielu przedsiębiorców ma trudności z wyborem systemu podatkowego - uproszczony system podatkowy „Dochód minus wydatki” lub uproszczony system podatkowy, w którym uwzględniane są tylko przychody. Przeanalizujemy możliwe kryteria, które mogą być przydatne dla właściciela firmy w rozwiązaniu problemu, jak ustalić optymalny format obliczania opłat dla państwa.
Jak wybrać optymalny schemat?
Wszystko zależy od szacunkowej rentowności firmy, od szacowanej wartości kosztów produkcji lub świadczenia usług. Szacuje się zatem, że jeśli odpowiedni wskaźnik stanowi co najmniej 60% przychodów w tym samym okresie, wówczas sensowne jest korzystanie z uproszczonego systemu podatkowego „Przychody minus wydatki”.
Z reguły takie wskaźniki są typowe dla sektora produkcyjnego, gdy przedsiębiorstwo kupuje surowce, materiały, sprzęt, płaci rachunki za prąd i inne zasoby. Jeśli mówimy o świadczeniu usług, wówczas koszty w tym przypadku są zwykle znacznie niższe niż wskazana liczba. Wtedy bardziej opłaca się korzystać z „Przychodów” STS.
Podejmij zdecydowaną decyzję
Trudność korzystania z jednego z możliwych systemów podatkowych polega na tym, że ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej nie pozwala przedsiębiorcom często przełączać się między sobą. Tak więc, jeśli dana osoba zdecydowała, że systemem, w którym zapłaci podatek, jest uproszczony system podatkowy „Dochód minus wydatki”, wówczas może przejść do uproszczonego systemu podatkowego, który obejmuje obliczanie opłaty tylko z przychodów, w przyszłym roku.
Alternatywny schemat
Nawiasem mówiąc, można zauważyć, że obie formy uproszczonego systemu podatkowego „konkurują” nie tylko między sobą, ale także z alternatywnym systemem podatkowym - UTII, który zakłada stałą wpłatę składek na rzecz państwa, niezależnie od kwoty zysku. Ale rodzaje działań objętych UTII są mniejsze niż te, w których można skorzystać z uproszczonego systemu podatkowego. W pewnym sensie ułatwia to przedsiębiorcy wybór optymalnej formy opodatkowania.
Jak przejść na uproszczony system podatkowy?
Jak firma może przejść do uproszczonego systemu podatkowego zgodnie z systemem wybranym przez jej szefa? Można to zrobić na dwa sposoby - bezpośrednio podczas rejestracji firmy lub w trakcie działalności gospodarczej, ale, jak zauważyliśmy powyżej, w nowym trybie przedsiębiorstwo może pracować tylko od roku następującego po złożeniu odpowiedniego wniosku w Federalnej Służbie Podatkowej. Ta procedura nie jest szczególnie trudna - wystarczy wysłać powiadomienie do Federalnej Służby Podatkowej, które odzwierciedla chęć przedsiębiorcy do pracy nad uproszczonym systemem podatkowym tylko z dochodów lub uproszczonego systemu podatkowego „Dochód minus wydatki. Specjaliści Federalnej Służby Podatkowej powinni wydać wnioskodawcy próbkę odpowiedniego dokumentu.
Kbk
Jeśli szukasz różnic między tymi formami uproszczonego systemu podatkowego, można je prześledzić w aspekcie wskazania BCC w dokumentach płatniczych. Faktem jest, że KBK STS „Przychody minus wydatki” różni się od tego, co jest ustawione dla „uproszczonego” formatu, który obejmuje obliczanie opłaty dla skarbu państwa tylko z dochodów. Niepożądane jest, aby przedsiębiorca popełnił błędy w dokumentach płatniczych: jeśli odpowiadające im numery są niedokładne, wówczas agencja akceptująca transakcję finansową - na przykład FIU lub FSS - nie zaakceptuje płatności i odnotuje niewypłacalność przez spółkę obowiązków określonych przez prawo. Oczywiście później możesz wysłać dokumenty wyjaśniające do tych organizacji państwowych - z dostosowaniami do BCC, ale w tym czasie można już naliczyć grzywny. Dlatego KBK STS „Przychody minus wydatki” należy dokładnie sprawdzić w dokumentach płatniczych.
Składki na fundusze rządowe
Istnieją również różnice między dwiema formami STS, jeśli chodzi o zobowiązania przedsiębiorcy do funduszy państwowych - PFR, FSS i FFOMS. Faktem jest, że jeśli indywidualny przedsiębiorca pracuje zgodnie z systemem uproszczonego systemu podatkowego „Przychody”, wówczas ma on prawo do obniżenia podatków obliczanych z tytułu płatności do budżetu o kwotę odpowiednich wkładów do funduszy. Z kolei jeśli osoba pracuje zgodnie ze schematem „Dochód minus wydatki”, nie może zrealizować takiego przywileju - po prostu dlatego, że składki na PFR, FSS i FFOMS są uwzględniane jako koszty, to znaczy już obniżają podstawę opodatkowania.
Raportowanie
Oprócz formuły obliczania podatku do budżetu, komunikacji z funduszami, specyfiki CSC, praktycznie nie ma innych różnic między dwiema formami uproszczonego systemu podatkowego. W obu przypadkach właściciel firmy musi złożyć deklarację do Federalnej Służby Podatkowej do 31 marca roku następującego po roku sprawozdawczym i, na żądanie agencji, dostarczyć Księgę przychodów i rozchodów.
Kto może pracować z STS
W odniesieniu do obu programów obliczania opłat dla skarbu państwa, te same ograniczenia prawne zostały ustanowione w odniesieniu do ich zaangażowania przez przedsiębiorstwa. Tak więc firma nie może pracować w ramach uproszczonego systemu podatkowego „Przychody minus wydatki” (LLC, IP - nie ma znaczenia), jeśli:
- ma oddziały w innych osadach;
- zajmuje się bankowością lub jest firmą ubezpieczeniową;
- zarejestrowany jako lombard;
- zatrudnia ponad 100 osób;
- jego przychody w roku kalendarzowym przekroczyły 100 milionów rubli.
Gdy tylko firma ma co najmniej jedną ze wskazanych funkcji, nie może współpracować z uproszczonym systemem podatkowym.
Możliwe wydatki
Jakie wydatki akceptuje Federalna Służba Podatkowa jako te, które dają podstawy do obniżenia podstawy opodatkowania, jeżeli uproszczony system podatkowy wymaga obliczenia opłaty na podstawie różnicy między przychodami a kosztami? Ich lista jest określona w art. 346,16 kodeksu podatkowego. Oznacza to, że takie wydatki obejmują:
- związane z nabywaniem środków trwałych (lub ich naprawą, budową, leasingiem, leasingiem, montażem);
- odzwierciedlające koszty wartości niematerialnych (może to być zakup programów, rejestracja patentów, wyłączne prawa, własność intelektualna);
- związane z zapłatą podatku VAT od zakupionych towarów;
- spłata pożyczek, a także odsetki od nich;
- te mające na celu poprawę bezpieczeństwa pożarowego w przedsiębiorstwie, zapewnienie bezpieczeństwa;
- płatności celne;
- przeznaczone na finansowanie kosztów podróży;
- związane z utrzymaniem pojazdów służbowych;
- mające na celu opłacenie usług notariuszy, prawników, audytorów lub księgowych;
- związane z koniecznością przedstawienia przez spółkę sprawozdań finansowych (w przypadku spółek LLC działających w ramach uproszczonego systemu podatkowego „Dochód minus wydatki” należy prowadzić odpowiedni rodzaj konta);
- mające na celu zakup przyborów do pisania;
- odzwierciedlające zapłatę za usługi komunikacyjne, Internet, pocztę;
- mające na celu rozliczenia z dostawcami usług reklamowych;
- związane z organizacją nowych gałęzi przemysłu, zakupem sprzętu, aranżacją sklepów;
- odzwierciedlające zapłatę podatków, opłat i ceł określonych przez prawo;
- związane z uiszczaniem opłat prowizyjnych przewidzianych w umowach;
- odzwierciedlające koszty naprawy gwarancyjnej, konserwacji;
- ukierunkowane na rozliczenia z dostawcami usług wywozu śmieci;
- związane z utrzymaniem kas fiskalnych;
- odzwierciedlające koszty postępowania sądowego;
- mające na celu szkolenie zawodowe lub przekwalifikowanie pracowników;
- związane z niezbędnymi badaniami lub ocenami.
Oczywiście we wszystkich przypadkach koszty muszą zostać udokumentowane.
Innowacje w 2014 roku
Zobaczmy, jakie zmiany legislacyjne regulujące komunikację między firmą działającą w ramach uproszczonego systemu podatkowego a Federalną Służbą Podatkową weszły w życie w 2014 roku.
Zauważyliśmy powyżej, że spółki z ograniczoną odpowiedzialnością muszą dostarczać raporty rachunkowe do Federalnej Służby Podatkowej - nawet jeśli działają zgodnie z „uproszczeniem”. Obowiązek ten został wprowadzony dla podmiotów gospodarczych w 2014 r. Z kolei mogą go nie spełnić osoby pracujące w ramach uproszczonego systemu podatkowego „Dochód minus wydatki” - a także płacące podatki w ramach uproszczonego systemu podatkowego opartego wyłącznie na dochodach. Z kolei przedsiębiorcy są jednak zobowiązani do praktykowania niektórych elementów rachunkowości - na przykład prowadzenia Księgi, która odzwierciedla przychody i wydatki. Czasami może tego zażądać FTS.
Można również zauważyć, że w 2014 r. Wysokość składek dla FIU dla przedsiębiorców ponownie zaczęła być obliczana na podstawie jednej płacy minimalnej, a nie dwóch, jak miało to miejsce w 2013 r. Można zauważyć, że pośrednio wpłynęło to również na określenie kwoty podatków obliczanych w uproszczonym systemie podatkowym. Jeśli mówimy o programie „Dochód minus wydatki”, wówczas podstawa prawna tego programu zaczęła się zmniejszać mniej zauważalnie z powodu spadku składek. Z kolei dzięki uproszczonemu systemowi podatkowemu kwota podatków w czystej postaci płaconych przez przedsiębiorców mogłaby wzrosnąć tylko wraz z przychodami, ponownie ze względu na fakt, że mniejsza kwota składek mogłaby być potrącona. Chociaż nominalne obciążenie finansowe IP zasadniczo nie uległo zmianie.
W przeciwnym razie w 2014 r. Prawodawca nie wprowadził specjalnych innowacji w zakresie rozliczeń w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Uproszczona stawka podatkowa „Dochód minus wydatki”, jak również uproszczona stawka podatkowa tylko od dochodów, pozostały takie same. Terminy płatności i raportowania zostały zachowane.
