Rodzaje opodatkowania. Uproszczony rodzaj opodatkowania. Jak wybrać rodzaj opodatkowania

Rosyjski system podatkowy jest reprezentowany przez dość szeroką gamę programów, w których obliczane są podatki dla skarbu państwa. Który z nich jest korzystniejszy dla przedsiębiorców i dlaczego? Jakie są cechy każdego z systemów zaproponowanych przez państwo do obliczania opłat?

Podstawowe systemy podatkowe

Jakie rodzaje opodatkowania są przewidziane w prawie rosyjskim? Obecnie istnieją cztery główne, najczęściej wykorzystywane przez przedsiębiorstwa Federacji Rosyjskiej. Rozważ je.

• System ogólny (OSNO). Zgodnie z nim indywidualny przedsiębiorca lub organizacja płaci podatek dochodowy w wysokości 20% faktycznych wpływów pieniężnych na rachunki spółki i do kasy od kontrahentów. W odniesieniu do działalności w wielu branżach obowiązuje obniżona stawka 10%.
• Uproszczony system opodatkowanie. Rodzaje podatków w tym - 6% lub 15%. W pierwszym przypadku podstawą obliczania opłat na rzecz skarbu państwa są przychody spółki. W drugim - jako taki zysk (różnica między przychodami a wydatkami).
• Jednolity podatek na przypisany dochód lub UTII. Oznacza to, że opłaty stałe, których wysokość zależy od specyfiki branży, regulują przepisy federalne, lokalne i gminne.
• System patentowy. Jest to kolejny uproszczony rodzaj opodatkowania (w porównaniu z obciążeniem opłat, typowym dla DOS). Jest nieco podobny do UTII, ponieważ podatek jest płacony w stosunku do ustalonych kwot określonych przez prawo. Jednak nie wszystkie działania są zgodne z systemem patentowym.

Z reguły uiszczanie opłat przez przedsiębiorców w ramach trybów 2, 3 i 4 zapewnia mniej obciążenie podatkowe niż z podstawowym. Jednak w przypadku UTII i podczas korzystania z STS, istnieją restrykcyjne kryteria. Nie wszystkie przedsiębiorstwa mają prawo do pracy w ramach tych systemów. Z reguły wynika to z charakterystyki rodzaju działalności lub wartości przychodów.

Ile podatków - tyle raportów

Wszystkie powyższe rodzaje opodatkowania mogą być stosowane zarówno przez przedsiębiorstwa własności intelektualnej, jak i przedsiębiorstwa, z wyjątkiem systemu patentowego (tylko prawo własności intelektualnej). Dopuszczalne jest, aby przedsiębiorca lub organizacja, dzięki angażowaniu się w różnego rodzaju działania, pracowali w różnych formatach jednocześnie. Jest to na przykład możliwe, jeśli dana osoba otworzyła sklep komputerowy w połączeniu ze sklepem komputerowym. W pierwszym rodzaju działalności może korzystać z uproszczonego systemu podatkowego, w drugim - UTII (pod warunkiem, że pozwalają na to cechy charakterystyczne firmy).

Kolejna funkcja - raportowanie dla każdego systemu podatkowego należy przesłać osobno. To samo dotyczy płatności do budżetu, które muszą być dokonane w terminie określonym dla każdego rodzaju opłaty.

Następnie przestudiujemy rodzaje podatków, które zauważyliśmy bardziej szczegółowo. Rozważ specyfikę każdego z nich.

W Rosji obowiązuje również inny podatek - jednolity podatek rolny (USHN).

Jego specjalizacja branżowa jest jednak bardzo wąska. Oczywiście rozważymy to w artykule, ale od razu zauważmy, że tylko rolnicy mogą z niego korzystać.

STS

Jeśli spróbujesz porównać wszystkie istniejące rodzaje systemów podatkowych w Rosji, wówczas uproszczony system podatkowy jest być może najprostszy i najbardziej zrozumiały w swojej strukturze. W przeciwieństwie do UTII nie ma potrzeby znajdowania z nim współczynników, ponownego czytania regionalnych przepisów.

Jedyną rzeczą, którą musi podjąć przedsiębiorca, jest wybranie numeru USN w wysokości 6% lub 15%. Jaka jest różnica, zauważyliśmy pokrótce powyżej: w pierwszym przypadku podstawą opodatkowania są przychody, w drugim - zysk.Warto jednak zauważyć, że w niektórych regionach w przypadku niektórych rodzajów działalności gospodarczej stopa zysku jest znacznie niższa - 5%.

Wybór uproszczonego systemu podatkowego opartego na przychodach może być odpowiedni, jeśli firma nie ma dużych wydatków. Z reguły są to firmy, które świadczą niektóre usługi: doradztwo lub na przykład naprawy. Z kolei uproszczony system podatkowy, w którym zysk jest podstawą obliczania opłat na rzecz skarbu państwa, jest najbardziej odpowiedni dla organizacji detalicznych, które wydają pieniądze na zakup towarów od dostawców.

STS nie jest dla wszystkich

Jednak nie każda firma ma prawo do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego. Następujące typy firm nie mogą przejść na ten system:

1. firmy posiadające oddziały lub przedstawicielstwa;
2. organizacje mikrofinansowe;
3. instytucje finansowe;
4. fundusze z kapitałem niepaństwowym;
5. notariusze;
6. firmy z aktywami trwałymi przekraczającymi 100 milionów rubli;
7. firmy, których przychody w roku kalendarzowym wyniosły ponad 64 miliony rubli;
8. organizacje, w których średnia liczba pracowników wynosi 100 lub więcej osób.

UTII

Zaczniemy szczegółowo badać rodzaje opodatkowania dla indywidualnych przedsiębiorców i organizacji z UTII. Pierwszą rzeczą, którą należy zrobić dla przedsiębiorcy, który wybrał ten sposób pobierania opłat, jest rejestracja w Federalnej Służbie Podatkowej. Co więcej, to w jednostce terytorialnej będzie prowadzona działalność.

W przypadku UTII kwota podatku nie zależy od faktycznych przychodów organizacji. Wysokość opłaty określa prawo. Na podstawie jakich wzorów? Obliczanie UTII opiera się na czterech wskaźnikach. Przestudiujemy je.

Współczynniki szans

• Podstawowa rentowność. Ten wskaźnik sugeruje, że taki i taki przedmiot (sklep, salon) przyniesie pewne oczekiwane przychody. Które jednak sumują się na podstawie poszczególnych części firmy generujących przychody. UTII - dość skomplikowane opodatkowanie. W zależności od rodzaju działalności charakter części przedsiębiorstwa może się znacznie różnić. Jak

• Na przykład w przypadku pełnowymiarowego handlu detalicznego pojedynczy blok ma powierzchnię 1 km kw. m kwadratowy. Teraz wartość podstawowej wydajności jest taka sama dla całej Rosji - 1800 rubli. Jeśli na przykład stosuje się mały wylot (w obrębie 5 m2), wskaźnik wynosi 4500 rubli. (dlaczego więcej - zobaczymy później). Dla branży usługowej są to przychody generowane przez pracowników. W tym przypadku podstawowa wydajność wynosi 7500 rubli.

• Wskaźnik fizyczny. Ten składnik formuły UTII zależy od całkowitej liczby metrów kwadratowych w sklepie, a także od liczby pracowników firmy usługowej. Jeśli specyfika punktu sprzedaży detalicznej zakłada, że ​​powierzchnia sprzedaży jest bardzo mała (nie więcej niż 5 mkw.), Wówczas wskaźnik fizyczny oblicza się również na podstawie liczby pracowników. W takim przypadku sprzedawcy. A jeśli handel odbywa się w formacie vendingowym, to na podstawie liczby maszyn.

• Współczynnik K1. Zdefiniowane przez prawo federalne. W 2014 r. Jest to 1672.

• Współczynnik K2. Jest to określone w przepisach regionalnych i gminnych. W sąsiednich podmiotach federacji mogą się różnić kilka razy. Zawsze powinieneś patrzeć na lokalne przepisy.

Jak oblicza się UTII? Bardzo proste. Wszystkie 4 wskaźniki są pomnożone między sobą. Wynikiem jest wartość miesięczna. Ponieważ UTII jest wypłacane raz na kwartał, mnożymy wynikową liczbę przez 3. W tej kwocie należy dokonać płatności na rzecz Federalnej Służby Podatkowej.

Podatek patentowy

Rodzaje opodatkowania dla indywidualnych przedsiębiorców (ale nie osób prawnych) obejmują również system patentowy. Ten format opłat dla skarbu państwa jest całkiem nowy. Pojawił się w 2013 roku.

Istnieje wersja i jest całkiem prawdopodobne, że poprzez patent państwo zdecydowało uprościć opodatkowanie niektórych rodzajów działalności, które nie spełniają kryteriów UTII, co jest bardzo pożądane przez wielu przedsiębiorców. Nieco później zrozumiemy dlaczego.

Co, jeśli weźmiemy pod uwagę opodatkowanie patentów, czy działania są objęte tym zakresem? Jest ich dużo - kilkadziesiąt.Zasadniczo są to różnego rodzaju usługi: naprawa, transport, montaż okien itp. Istnieją obszary produkcyjne: szycie odzieży, szycie butów, dywanów.

Ważność patentu wynosi od 1 do 12 miesięcy. Przedsiębiorca działający w ramach tego systemu może przyciągać zatrudnionych specjalistów, ale nie więcej niż 15 osób na jeden okres podatkowy.

Formuła obliczania opłat dla skarbu państwa przy korzystaniu z patentu jest bardzo prosta. Opiera się na szacunkowych dochodach (jak w przypadku UTII), które przedsiębiorca może otrzymać w ciągu roku. Podobnie do tego, jak to się dzieje przy stosowaniu UTII, stawki podatkowe są ustalane na poziomie podmiotów wchodzących w skład federacji.

Umowa ratalna z państwem

Charakterystyczną cechą patentu jest jego zakup od państwa (inne rodzaje systemów podatkowych oparte są na odliczeniu opłat do skarbu państwa według rzeczywistych dochodów lub zgodnie z warunkami odnoszącymi się do okresów) na okres, którego potrzebuje przedsiębiorca.

Transakcja odbywa się w ratach. Jeśli patent ma okres ważności do sześciu miesięcy, przedsiębiorca musi zapłacić w ciągu 25 dni, licząc od momentu otrzymania dokumentu. Jeśli więcej niż sześć miesięcy - to do 25 dnia wypłaca się 1/3 kwoty, a saldo - w ciągu 30 dni po zakończeniu okresu podatkowego.

Ujednolicony podatek rolny

Rozważ także jeden podatek rolny. Nasze państwo gwarantuje rolnikom dość preferencyjne opodatkowanie. Rodzaje podatków, które zbadaliśmy powyżej, nie zawsze są porównywalne pod względem korzyści z preferencjami w ramach UST.

Jak powiedzieliśmy, jest tylko jeden zakres działalności gospodarczej, w którym obowiązuje USCH. Mogą z niego korzystać wyłącznie przedsiębiorcy zajmujący się rolnictwem. Obowiązkowym kryterium jest wydanie odpowiednich produktów we własnym zakresie, a nie odsprzedaż. Oprócz prywatnych przedsiębiorców i podmiotów gospodarczych do Unii mogą składać się również spółdzielnie rolnicze oraz organizacje hodowli ryb.

Głównym kryterium przejścia na USCH jest to, że przychody ze sprzedaży naszych własnych produktów wynoszą co najmniej 70% całkowitego dochodu. Ponadto maksymalna liczba pracowników wynosi 300 osób.

Jeśli rolnik zdecyduje się na Ujednolicone Podatki Rolne, ma zagwarantowane następujące podstawowe preferencje:

• nie trzeba płacić podatku dochodowego od osób fizycznych i VAT (jeśli nie mówimy o imporcie towarów);
• organizacja jest zwolniona z płacenia podatków od nieruchomości;
• nie trzeba płacić podatku dochodowego.

Preferencje dla rolników

Najważniejszą preferencją jest niska stawka podatkowa. To tylko 6%. Podstawą jednocześnie, jak w przypadku jednej z form uproszczonego systemu podatkowego, jest zysk spółki (dochód minus koszty). Zarówno to, jak i drugie można wyrazić również w postaci produktów naturalnych, ale z obowiązkowym przeliczeniem na ekwiwalent finansowy. Podstawa opodatkowania jest ustalana na zasadzie memoriałowej.

Jeśli rolnik pracuje ze stratą, można to uwzględnić w odliczeniu. Oznacza to, że podstawa do obliczania opłat w następnym okresie rozliczeniowym jest zmniejszona. Straty można podsumować za poprzedni rok. To prawda, że ​​możesz to zmniejszyć nieskończenie. Maksymalne odliczenie wynosi 30%. Saldo niewykorzystanych strat można jednak przenieść na kolejne okresy.

Jak wybrać najlepszy system?

Jaki rodzaj opodatkowania wybrać, mimo że różnica między nimi jest bardzo znacząca?

Najważniejszym kryterium jest oczywiście zysk finansowy.

Z reguły nowi przedsiębiorcy wybierają STS i UTII (ceteris paribus i przy takiej samej zgodności działań z prawem).

Spróbujmy wykonać obliczenia. Załóżmy, że nasza firma sprzedaje batony przy użyciu automatów. Zgodnie z prawem mamy prawo do korzystania z USN lub UTII. Załóżmy, że przychód generowany przez urządzenie miesięcznie wynosi 300 tysięcy rubli. Zgadzamy się, że strata jest minimalna, dlatego korzystamy z opcji pobierania opłat, gdy wypłacane jest 6% dochodu.

UTII - bardziej opłacalny?

W ten sposób dajemy państwu miesięcznie 18 tysięcy rubli. w uproszczonym systemie podatkowym Ale może bardziej opłaca się wybrać inną opcję opodatkowania - UTII? Wszystko zależy od tego, w którym mieście pracujemy. Powiedzmy w Tula.Wchodzimy na regionalną stronę Federalnej Służby Podatkowej i pobieramy odpowiednie prawo miejskie, które określa współczynniki dla UTII. Okazuje się, że:

1. współczynnik K1 (federalny) - 1672;
2. podstawa: 4500 rub. (do handlu przy użyciu automatów);
3. Współczynnik K2 dla Tula (sprzedaż detaliczna: inne towary) - 0,79;
4. wskaźnik fizyczny - 1 (jeden automat).

Rozważamy więc kwartalny UTII, mnożymy wszystkie wartości. Okazuje się, że 5943 ruble. 96 kopiejek Możesz zaokrąglić do 5944 rubli. Na rok wychodzi 71 328 rubli. Okazuje się, że UTII jest 3 razy bardziej opłacalny.

Takie obliczenia są bardzo przydatne dla przedsiębiorstw stosujących rodzaje opodatkowania, które są alternatywą dla ogólnego systemu.