Rachunek pozabilansowy: rachunkowość, nieruchomości, środki trwałe

Liczby z nie wszystkich pozycji kosztów mieszczą się w bilansie. Istnieją specjalne konta pozabilansowe, które tymczasowo wyświetlają informacje o wartościach. Mają trzycyfrowy kod, pojawiają się w korespondencji z głównymi pozycjami kosztów i nie mieszczą się w bilansie.

Miejsce docelowe

Według PBU konto pozabilansowe służy do podsumowywania danych o wartościach, które nie należą do organizacji, ale są tymczasowo w użyciu. Mogą to być dzierżawione środki trwałe, wartości materialne w zakresie przechowywania, przetwarzania, nieruchomości z tytułu leasingu itp. Na podstawie takich danych opracowuje się „Certyfikat wartości na kontach pozabilansowych”, który jest dołączany do sprawozdawczości statystycznej. Organizacja może utworzyć formularz niezależnie, pod warunkiem, że dokument zawiera pełne informacje o sytuacji finansowej.

Które konto jest pozabilansowe?

• 001 „Dzierżawiony system operacyjny”.
• 002 „Towary i materiały przyjęte do przechowywania”.
• 003 „Materiały w trakcie przetwarzania”.
• 004 „Towary przyjęte do prowizji”.
• 005 „Sprzęt do instalacji”.
• 006 „Formularze sprawozdawcze”.
• 007 „Umorzenie długów dłużników”.
• 008 „Otrzymane zabezpieczenie”.
• 009 „Wydane zabezpieczenie”.
• 010 „Zużycie systemu operacyjnego”.
• 011 „System operacyjny w leasingu”.

Dodatkowo można użyć:

• 012 „Wartości niematerialne otrzymane do użytkowania”.
• 013 „Bank centralny otrzymany jako zastaw.”
• 014 „Aktywa warunkowe”.
• 015 „Zobowiązania warunkowe”.

Wyposażenie

Konta pozabilansowe 001, 004 służą do wyświetlania przeniesienia własności. Zgodnie z art. 001 dane są prezentowane na temat uruchomionych obiektów. Środki trwałe są rejestrowane według kosztu wskazanego w dokumentach (umowa, certyfikat odbioru, kopia karty). Korespondencja jest prowadzona przez właścicieli i numery inwentarza. Rozliczenia z klientem są wyświetlane zgodnie z art. 76: w przypadku obciążenia - naliczenia czynszu, w przypadku kredytu - otrzymania środków pieniężnych.

Salda z artykułu „Sprzęt instalacyjny” są wykorzystywane przez wykonawców do wyświetlania przeniesienia własności, które mają w fazie montażu. Podział jest przeprowadzany według jednostek według cen wskazanych w ustawach. Odbiór sprzętu odbywa się na formularzu nr OS-15. U klienta jest on wymieniony na koncie 07: DT08 KT 07. W przypadku przeniesienia poprzednio aktywowanej własności następuje zapis: DT 01 subconto „Instalacja”, KT 01 subconto „W magazynie”.

Środki trwałe na rachunku pozabilansowym pojawiają się u kontrahenta. Po otrzymaniu sprzętu powstaje okablowanie DT005. Koszty instalacji są wyświetlane zgodnie z DT20 w korespondencji odpowiednich pozycji kosztów (10 „Materiały”, 70 „Obliczenia listy płac”, 23 „Produkcja pomocnicza”). Za wykonaną pracę wystawiono faktury organizacji zewnętrznej: DT 62 KT 90-1. Pod koniec pracy kwoty te są obciążane poprzez zaksięgowanie DT90-2 CT 20. Koszt gotowego obiektu (budowy) jest ustalany w następujący sposób: DT62 KT90-1. Podatek jest naliczany standardowym okablowaniem: DT90-3 KT68. Jak odpisać konta bilansowe? Należy je pożyczyć. Podstawą tego rekordu jest aplikacja do wydania systemu operacyjnego w instalacji. Przeniesiono sprzęt, który nie został zainstalowany w tym zakresie inwestycja kapitałowa nie włącza się.

Surowce

Konta pozabilansowe 002 - 004 służą do wyświetlania przepływu materiałów.

Artykuł „towary i materiały przyjęte do przechowywania” jest używany do wyświetlenia przepływu wartości, jeżeli:

• Firma nie chce płacić za materiały. Paradoksem tej sytuacji jest to, że własność przechodzi na kupującego w momencie przekazania towarów i materiałów. Informacje o zaksięgowaniu takich materiałów na kontach pozabilansowych muszą zostać przekazane na piśmie sprzedawcy.
• Towary i materiały otrzymano od dostawców, których zgodnie z warunkami umowy nie można wydać.

Instytucje państwowe na koncie 002 mogą wskazywać na niewykorzystaną nieruchomość, która nie została jeszcze spisana. Rozliczanie odbywa się według cen z ustaw. Analizy są przeprowadzane dla wszystkich właścicieli, rodzajów i lokalizacji pamięci masowej.

Dostawcy uwzględniają zapłacone wartości pozostawione w magazynie, wydane na podstawie rachunków, ale nie wyjęte. W takim przypadku przesyłka jest wyświetlana za pomocą okablowania DT002. Konto można zamknąć dopiero po odebraniu towaru. Najczęściej ten koszt jest wykorzystywany przez firmy, które przyjmują surowce do poufnego przechowywania. Nie otrzymują nieruchomości, wszystkie operacje są wyświetlane z salda. W rezultacie aktywa netto organizacji są znacznie większe niż te wskazane w dokumentach.

Konto 003 odzwierciedla dane dotyczące ruchu pobór opłat po okazyjnych cenach. Analityka przeprowadzana jest według klientów i rodzajów materiałów. Koszty przetwarzania są rozliczane zgodnie z DT20. Koszt produkcji przeniesiony na kontrahenta znajduje odzwierciedlenie w okablowaniu DT62 KT90-1. Podatek VAT naliczany jest w następujący sposób: DT90-3 KT68.

Artykuł „Towary na prowizje” jest używany przez organizacje zamawiające. Rozliczanie odbywa się według cen z ustawy w kontekście rodzajów towarów i klientów.

Konto pozabilansowe 006 wyświetla ruch rygorystycznych formularzy sprawozdawczych - paragonów, dyplomów, certyfikatów, subskrypcji, biletów, kuponów itp. Lista dokumentów jest ustalana przez organizację. Analizy przeprowadzane są w lokalizacjach magazynowych.

Przykład

Firma wykonuje naprawy na podstawie dwóch umów. Pierwsza organizacja sprzedała materiały kontrahentowi, a druga zapłaciła za nie. Surowce zostały w pełni wykorzystane w produkcji. Koszt materiałów wynosi 430 tysięcy rubli. (bez VAT). Druga organizacja przekazała pierwsze surowce w wysokości 787 tysięcy rubli. Według raportu do celów produkcyjnych wykorzystano 236,5 tys. Rubli materiałów. Operacje te zostaną odzwierciedlone w jednostce sterującej w następujący sposób:

• DT 10-1 KT 60-430 000 - materiały pisane wielką literą.
• DT 20 KT 10-1 - 430 000 - surowce są uwzględnione w kosztach.
• DT 003 - 787 000 - rozliczanie opłat za przejazd.
• CT 003 - 236 500 - koszt zużytych materiałów jest odpisywany.

Gotówka

Konta pozabilansowe 007 - 009 odzwierciedlają przepływ kapitału. Zgodnie z artykułem „Dług umorzonych niewypłacalnych dłużników” pojawiają się dane o kwotach przypisanych stracie trzy lata po terminie płatności. Są one notowane na koncie 007 przez następne pięć lat. Po tym okresie nie można odzyskać długu, nawet jeśli zmieni się sytuacja finansowa dłużnika. Potwierdzenia płatności są rejestrowane przez przesłanie DT 51 (52) KT 91-1. Analizy przeprowadzane są dla każdego klienta i długu.

Uzyskane (008) i wydane (009) zobowiązania zabezpieczające są rejestrowane według kwot z dokumentów płatności i są odpisywane w momencie spłaty zadłużenia. Według DT wyświetlane są:

• obligacje otrzymane / przekazane w celu zabezpieczenia pożyczek;
• rachunki używane jako gwarancja przesyłek;
• opcje kupione / sprzedane i gwarancje.

Wszystkie gwarancje otrzymane w formie listu poręczyciela lub aktu przeniesienia wartości stanowią zabezpieczenie płatności. Są one rozliczane zgodnie z dokumentami płatniczymi i zapisywane na koncie debetowym 008.

Warto zatrzymać się przy funduszach, które właściciele sklepów pobierają od osób odpowiedzialnych finansowo. Osoby muszą zarabiać, zanim uzyskają dostęp do towarów. Fundusze te można wykorzystać lub zdeponować. W pierwszym przypadku mówimy o pożyczce. Operacja jest wykonywana przez opublikowanie DT 51 CT 66 (67). W drugim przypadku jest depozyt: DT 51 CT 76. Dane te są następnie obciążane od 008. Po zwolnieniu pracownika środki są mu zwracane. Jeżeli relacja została ustalona w formie pożyczki, odsetki należy dodatkowo opłacić.

Odpis wartości obiektu

Konto 010 służy do wyświetlania informacji o wysokości amortyzacji obiektów mieszkaniowych, zewnętrznego upiększania, środków trwałych organizacji non-profit.Rozliczenia międzyokresowe są dokonywane pod koniec roku. W momencie zbycia kwoty są odpisywane do CT 010.

Należy natychmiast określić różnicę między amortyzacją a amortyzacją w kontekście tej transakcji. W pierwszym przypadku system operacyjny był rozliczany w bilansie, a w drugim - na rachunku pozabilansowym. Budżety i organizacje non-profit nie tworzą wartości. W związku z tym nie wykazują amortyzacji w bilansie. Obciążają w całości kosztem systemu operacyjnego w momencie zakupu. Nie ma dochodu, nie ma możliwości rozciągnięcia wydatków. W takich przypadkach zaleca się naliczanie amortyzacji środków trwałych raz w roku na konto 010. Operacja ta nie zwiększa wydatków, nie zmniejsza podstawy obliczania podatku VAT, ale jest korzystna dla organizacji płacących podatek od nieruchomości. Podstawą jego obliczenia jest wartość końcowa składnika aktywów. Jest to określone przez następujący wzór:

Saldo na początek roku (01) - naliczona amortyzacja (02) - amortyzacja (010).

Leasing

Artykuł „środki trwałe na wynajem” stosuje się, jeżeli zgodnie z warunkami transakcji nieruchomość powinna znajdować się w bilansie najemcy. Dla każdego obiektu prowadzona jest księgowość po cenach umownych. Pojawiają się tutaj również operacje leasingowe. Umowa określa, która strona powinna przypisać przedmiot do rachunku 011. W obu przypadkach składnik aktywów jest obciążany po zwróceniu obiektu. Jeżeli umowa stanowi, że nieruchomość jest rejestrowana w bilansie leasingobiorcy, wówczas powstaje następująca transakcja:

• DT08 CT76.
• DT01 KT08 - koszty i koszty otrzymanego obiektu są odpisywane.

Przykład

Organizacja zapewniła usługi przechowywania ziarna. Wartość umowna transakcji wynosi 100 tysięcy rubli. Usługi szacuje się na 15 tysięcy rubli, koszty powiernika wynoszą 10 tysięcy rubli. W jednostce sterującej ta operacja jest odzwierciedlona w następujący sposób:

• DT002 - 100 tysięcy rubli. - ziarno jest akceptowane do przechowywania.
• DT62 KT90 / 1 - 15 tysięcy rubli. - otrzymał opłatę serwisową.
• DT90 / 2 KT20 (25, 26) - 10 tysięcy rubli. - odzwierciedlało koszty powiernika.
• DT51 KT62 - 15 tysięcy rubli. - odzwierciedlone przychody.
• DT90 / 9 KT99 - 5 tysięcy rubli. - ujawnił zysk z operacji.
• KT002 - 100 tysięcy rubli. - ziarno zwrócone do klienta.

Nieruchomość na kontach pozabilansowych

Proces kapitalizacji dużych obiektów nie rodzi pytań. Problemy zaczynają się, gdy konieczna jest rejestracja, a następnie odpisanie systemu operacyjnego kosztem nawet 3000 rubli, zwłaszcza w przypadku agencji rządowej. W takim przypadku musisz sporządzić „Oświadczenie o wydaniu towarów i materiałów na potrzeby organizacji”, a następnie wszystkie szkody są rejestrowane na koncie 21.

Aktywa, które kosztują ponad 3000 rubli, są wymienione do momentu zbycia. Odpis wystarczy, aby wyświetlić na kontach pozabilansowych CT. Nie trzeba generować żadnych dodatkowych ogłoszeń. Wartość księgowa przedmioty do 40 tysięcy rubli. po uruchomieniu powinien wynosić zero. W przypadku jednostek, które szacuje się na 3-40 tysięcy rubli, konieczne jest przywrócenie pierwotnych kosztów i amortyzacji.

Odpis z konta pozabilansowego dokonywany jest decyzją komisji na podstawie aktu podpisanego przez właściciela nieruchomości i zarządcę. Rekord tworzony jest w wysokości kosztu początkowego. Przekazywanie przedmiotów do użytku odbywa się na podstawie aktu poprzez przesłanie konto 21 z jednoczesną zmianą osoby odpowiedzialnej.

Obiekty do 3000 rubli są zapisywane na kontach pozabilansowych budżetu w pełnej cenie. Wyjątkiem są fundusze biblioteczne i nieruchomości. Systemy operacyjne są rozliczane za pomocą podstawowych dokumentów potwierdzających uruchomienie urządzenia. Ruch wewnętrzny znajduje odzwierciedlenie w zmianie osoby odpowiedzialnej i / lub lokalizacji.

Naruszenia

Rozliczanie wartości na kontach pozabilansowych zwykle nie jest kłopotliwe. Odbywa się to w prosty sposób: otrzymanie, wystawienie lub otrzymanie gwarancji jest rejestrowane tylko w formie obciążenia, a spłata zobowiązań - w formie kredytu. Konta pozabilansowe nie są ze sobą zgodne. Ale nawet przy tak prostym schemacie firmy nie zwracają należytej uwagi na rachunkowość. W rezultacie urzędnicy podatkowi znajdują błędy w dokumentacji i organizacje drobnych spraw.

Art.15 Kodeks administracyjny Federacji Rosyjskiej ustanowił odpowiedzialność administracyjną za naruszenie zasad postępowania BU, na mocy których nałożona jest grzywna w wysokości 2000-3000 rubli. Takie naruszenia obejmują zniekształcenie dowolnej linii zgłaszania o ponad 10%. Art. 120 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dodatkowo przewiduje odpowiedzialność za zaniżenie pozycji dochodu lub wartości przedmiotów opodatkowania.

Umowa Komisji

Po przekazaniu agentowi towarów na sprzedaż zleceniodawca nie traci własności. W związku z tym takie wartości są przenoszone na konto pozabilansowe 004 po cenach wskazanych w ustawie. W momencie przekazania numery te są w całości odpisywane. Problem pojawi się, jeśli organizacja odzwierciedli takie towary w bilansie. Podatek może kwalifikować umowę jako zwykłą sprzedaż. Jeśli towary są opłacane przez zewnętrznego dostawcę, nie będzie możliwe udowodnienie legalności operacji nawet w sądzie.

Towary i materiały

Dokładność obliczenia podatku od nieruchomości zależy od kompletności odzwierciedlenia informacji na koncie 002. Jeżeli kontrola wykaże, że organizacja nabyła system operacyjny i nieuzasadniona kapitalizowała je na rachunku pozabilansowym, podatnik będzie musiał zapłacić grzywnę i dodatkowy podatek. Kluczowe w takich transakcjach jest własność. Jeśli firma otrzyma system operacyjny do wynajęcia, do bezpłatnego użytku i skapitalizuje go na 01 zamiast 001, negatywne konsekwencje w postaci kontroli i kar nie potrwają długo.

Niuanse

Rozliczanie kont pozabilansowych organizacji państwowych odbywa się według podobnego algorytmu, ale z określonymi funkcjami. Działki otrzymane przez instytucję do nieodpłatnego użytkowania rozliczane są według wartości katastralnej. Oceny będzie trzeba dokonać tylko wtedy, gdy obiekt znajduje się poza Federacją Rosyjską. Konta pozabilansowe w rachunkowości budżetowej wyświetlają dane w takich formularzach, jak świadectwa inwalidzkie. Po wyrzuceniu pojazdu części zamienne wymienione w 009 należy wyrzucić. Napływ środków pieniężnych (odpływ) jest wykazywany w debecie 17. Organizacje państwowe mogą umorzyć należności przed terminem, jeżeli:

• dłużnik został zlikwidowany, a fakt ten jest udokumentowany;
• termin wznowienia procedury windykacji został zakończony.

Konta pozabilansowe z towarami i materiałami mogą teraz zawierać również informacje o zmianie wartości, które podlegają odpisowi z powodu amortyzacji lub z powodu niemożności dalszego wykorzystania.

Wniosek

Aby uwzględnić wartości, które są tymczasowo używane przez organizację i nie należą do niej, stosuje się specjalne konta pozabilansowe. Wszystkie transakcje kapitalizacji są wyświetlane przy obciążeniu, a odpisy - na kredycie. W razie potrzeby możesz dodać konta pozabilansowe 1C i prowadzić ewidencję, nie naruszając przepisów prawa. Podstawowa wersja programu zawiera już wszystkie pozycje kosztów i umowy podwykonawstwa. Typowe operacje i raportowanie są generowane zgodnie ze standardowymi dokumentami. Kwoty na takich kontach nie równoważą się. Dlatego aktywa netto firm i organizacji leasingowych, które przyjmują dużą liczbę materiałów do przechowywania, są zaniżone.