Praktyka kontrolna często wyprzedzała tworzenie ram regulacyjnych. Znaczna liczba firm audytorskich starała się szybko rozwinąć właściwy rynek, rozszerzyła różnego rodzaju usługi, świadczyła usługi na rzecz różnych podmiotów gospodarczych, co często prowadziło do niewystarczającego poziomu dokładności w zakresie kontroli. Od czasu do czasu było to nawet naruszenie norm prawnych, a także wydawanie opinii na temat wyników postępowania za opłatą, czyli bez rzeczywistej realizacji audytu. Taki stan rzeczy powierzono organom regulującym kontrolę. aktywność, najważniejsze zadanie związane z kontrolą jakości kontroli. W naszym artykule rozważymy koncepcję i regulację prawną działalności kontrolnej na terytorium Federacji Rosyjskiej.
Jednolity dokument regulacyjny
W związku z wydarzeniami opisanymi powyżej pilna potrzeba stworzenia jednego dokumentu regulacyjnego. Dlatego w sierpniu 2001 r. „Zasady audytu okresowego” zostały zastąpione pełnoprawną ustawą federalną z dnia 13.07.2001 r. „W sprawie czynności kontrolnych”. W ciągu 8 lat istnienia przedstawionej ustawy wprowadzono do niej wiele istotnych zmian i uzupełnień, które ostatecznie doprowadziły do pojawienia się w grudniu 2008 r. Nowej ustawy federalnej z dnia 30 grudnia 2008 r. „W sprawie kontroli”. To on jest głównym przewodnikiem po przepisach prawnych i organizacji działań kontrolnych w Rosji.
Co jest zatwierdzone przez prawo?
Rozważ kategorię regulacji prawnej czynności kontrolnych zgodnie ze wspomnianą ustawą. Zatwierdził więc następujące punkty:
- Definicja kategorii, a także czynności kontrolne; lista usług towarzyszących audytowi.
- System przepisów i organów regulujących tego rodzaju działalność.
- Określenie struktury kontroli, a także stowarzyszenie audytorów samoregulacyjnych.
- Procedura certyfikacji kontroli i uzasadnienie konieczności jej wdrożenia.
- Kryteria wpisu do rejestru SRO (tj. Organizacji samoregulacyjnych), a także wskaźniki członkostwa audytorów i struktur audytu.
- Porządek postępowania państwa. rejestr SRO oraz rejestr firm audytorskich i audytorów.
- Przypadki obowiązkowego audytu.
- Pojęcie i oddzielenie standardów audytu.
- Definicja opinii z audytu i jej struktura.
- Obowiązki i prawa firm audytorskich i badanych podmiotów przy przeprowadzaniu badania.
- Procedura nadzoru pracy SRO przez państwo, a także kontrola jakości pracy organizacji audytowych.
Miejsce kontroli w działalności gospodarczej
Jak się okazało, regulacja prawna czynności kontrolnych odbywa się przede wszystkim w ustawie federalnej „O audycie”. Ta ustawa daje pewne miejsce na kontrolę działalności finansowej i gospodarczej. Warto zauważyć, że dla Rosji jest to ważne, ponieważ historycznie istniał taki obraz, że kontrola państwa była prawie jedynym rodzajem kontroli. Konieczne było więc znalezienie miejsca i roli, niezależnie od formy kontroli finansowej, jaką jest kontrola.
Prawna regulacja działalności kontrolnej w Federacji Rosyjskiej: inne źródła
Ustawa federalna „O audycie” jest uważana za najważniejszy akt normatywny, ale nie tylko stwarza podstawowe wymagania dla tego rodzaju działalności. Do tej pory Federacja Rosyjska zatwierdziła koncepcję typu mieszanego w odniesieniu do regulacji audytu. Ponadto wszystkie główne elementy systemu regulacji prawnej działalności kontrolnej w Federacji Rosyjskiej są określone przez prawo. Należy zauważyć, że mieszany system regulacyjny jest wdrażany nie tylko za pomocą przepisów ustawowych i aktów planu wykonawczego wydawanych przez organy państwowe, ale także poprzez akty regulacyjne organizacji o charakterze publicznym.
Poziomy przepisów
Istnieją cztery poziomy aktów prawnych w regulacyjnym systemie kontroli. Rozważmy je bardziej szczegółowo:
- Pierwszy poziom. Dokumenty: ustawy, dekrety, kody o znaczeniu federalnym. Organy: Rząd Federacji Rosyjskiej, Prezydent Federacji Rosyjskiej, Zgromadzenie Federalne, Duma Państwowa.
- Drugi poziom. Dokumenty: zamówienia, dekrety, kodeks etyki zawodowych audytorów, standardy kontroli, federalne standardy kontroli. Organy: Ministerstwo Finansów, Rząd, Departament Regulacji Stanu płetwa kontrola, audyt, księgowość. rachunkowość i sprawozdawczość.
- Trzeci poziom Dokumenty: standardy organizacji typu publicznego, kody prof. etyka struktur publicznych, ich przepisy i wytyczne metodologiczne (w granicach ich uprawnień). Organy: organizacje audytorów typu samoregulacyjnego.
- Czwarty poziom. Dokumenty: zasady wdrażania kontroli jakości, standardy wewnętrzne. Organy: organizacje typu audyt, indywidualni przedsiębiorcy zaangażowani w tę działalność.
Pierwszy poziom regulacji
Pierwszy poziom regulacji prawnej działalności kontrolnej w Federacji Rosyjskiej przedstawia Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej, Kodeks Cywilny Federacji Rosyjskiej, Ustawa federalna „o działalności kontrolnej”, ustawa federalna „O organizacjach samoregulacyjnych”, ustawa federalna „O banku centralnym Federacji Rosyjskiej”, ustawa o spółkach akcyjnych itp. . Istnieją również przepisy stanowe. władze. Wśród nich należy zwrócić uwagę na dekret rządu Federacji Rosyjskiej „W kwestiach państwowych regulacji działalności kontrolnej w Federacji Rosyjskiej” i tak dalej. Na podstawie tych aktów normatywnych wdrażane są prawne regulacje działalności kontrolnej państwa.
Drugi poziom regulacji
Drugi poziom regulacji prawnej audytu i działalności kontrolnej składa się z następujących dokumentów: kodeks krajowy prof. etyka biegłych rewidentów, standardy tego rodzaju działalności na szczeblu federalnym, wytyczne i przepisy wydawane w granicach określonych kompetencji przez upoważnioną strukturę federalną do regulowania tej działalności ze strony państwa, czyli Ministerstwa Finansów Rosji. Wskazane jest zawarcie zarządzenia Ministerstwa Finansów Rosji pod tytułem „Przepisy tymczasowe dotyczące systemu certyfikacji, dalszego szkolenia i szkolenia audytorów w Federacji Rosyjskiej”, a także „Przepisy tymczasowe dotyczące organizacji i wdrażania kontroli przez audytorów w zakresie standardów (zasad) działalności zawodowej i etyki zawodowej”, ”, który został zatwierdzony przez Radę ds. Audytu w Ministerstwie Finansów Rosji w dniu 30 października 2008 r. i tak dalej.
Trzeci poziom regulacji
Na trzecim poziomie regulacji prawnej działalności kontrolnej - akty prawne prof. stowarzyszenia audytorskie. Należy zauważyć, że są one publikowane przez te struktury wyłącznie w ramach ich własnych kompetencji. Z reguły akty normatywne są reprezentowane przez kody prof. etyka organizacji samoregulacyjnych, standardy organizacji samoregulacyjnych specjalistów w tej dziedzinie, a także przepisy metodologiczne i wytyczne wydawane przez organizacje samoregulacyjne w ramach określonych kompetencji.
Czwarty poziom regulacji
Czwarty poziom regulacji prawnej audytu w Rosji jest wskazany, aby uwzględnić szczegółowe zasady dotyczące wdrażania kontroli wewnętrznej w przedsiębiorstwie lub organizacji pod względem jakości. Ponadto obejmuje to wewnętrzne metodologie i standardy. Wszystkie z nich są opracowywane bezpośrednio przez organizacje audytorskie lub indywidualnych przedsiębiorców promujących odpowiedni rodzaj działalności.
Organizacje samoregulacyjne
Warto zauważyć, że poprzez akty regulacyjne poziomów 3 i 4, które leżą u podstaw prawnej regulacji czynności kontrolnych, następuje samoregulacja kontroli. Ustawa federalna „O organizacjach samoregulujących” jest zaangażowana w regulowanie relacji związanych z działalnością takich organizacji. Relacje te jednoczą podmioty działalności zawodowej lub przedsiębiorczej, współdziałają ze strukturami samoregulacji i ich członkami, a także konsumentami wytwarzanych produktów (usług, robót), organami wykonawczymi.
Co decyduje o prawie federalnym?
Ważne jest, aby wiedzieć, że ustawa federalna o organizacjach samoregulacyjnych wyjaśnia następujące kwestie:
- Pojęcie samoregulacji, a także tematy tej kategorii.
- Przedmiot samoregulacji, zasady i standardy struktur samoregulacji, ogólne kryteria uznawania organizacji non-profit typu SRO. Treść samoregulacji polega na opracowaniu, a następnie ustanowieniu zasad i standardów określonego rodzaju działalności oraz, oczywiście, kontroli nad wdrażaniem wymagań określonych zasad i standardów.
- Struktura organów zarządzających, kluczowe funkcje, obowiązki i prawa organizacji samoregulacyjnych.
- Potrzeba opracowania, a następnie zatwierdzenia zasad i standardów SRO, a także utworzenia wyspecjalizowanych struktur do monitorowania wdrażania członków SRO.
- Kolejność wykonywania funkcji kontrolnych w stosunku do organizacji samoregulacyjnych związanych z działalnością ich członków.
- Metody zapewnienia rodzaju właściwości odpowiedzialności członków SRO bezpośrednio wobec konsumentów produktów zbywalnych (usług, robót budowlanych), a także wobec innych osób.
Należy dodać, że rosyjskie standardy w tym przypadku nazywane są Federalnymi Regułami Kontroli. działania (FPSAD).
Kategoria FPSAD
Ciekawe, że pierwszy FPSAD - było ich sześć, weszli w życie w 2003 roku. Od tego czasu standardy były stale aktualizowane i ulepszane. Ich edycja wiąże się zarówno z rozwojem rynku audytu, z dynamiką eq. działalność na terytorium Rosji, a także zmiany zachodzące w międzynarodowej praktyce audytu, identyfikacja i późniejsze uogólnianie całkowicie nowych przypadków, które biegły rewident napotyka w trakcie wykonywania działalności zawodowej.
Na koniec 2010 r. Było około 34 FPSAD. Zostały one przyjęte zgodnie z już nieaktywną ustawą federalną z 08/07/2001 „W sprawie kontroli” i zatwierdzone dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z 23.09.2002 r. Należy pamiętać, że standardy te nie stracą na aktualności do czasu zatwierdzenia przez upoważnioną federalną strukturę standardów kontroli, które są przewidziane w nowej ustawie z 30.12.2008 r. O działalności kontrolnej na szczeblu federalnym.
Musisz wiedzieć, że FPSAD obejmuje obecnie system informacji niezbędnych do realizacji działań kontrolnych zarówno w zakresie audytu, jak i powiązanych usług. Stanowią one wspólne wymagania dotyczące świadczenia tego rodzaju usług, projektowania ich wyników, a także oceny jakości audytu.
Wymagania FPSAD są potrzebne audytorom i państwowym strukturom regulacyjnym do tworzenia i wdrażania właściwych polityk w dziedzinie audytu.Zgodność krajowych standardów z międzynarodowymi w ten czy inny sposób zapewnia zaufanie do raportu z audytu od użytkowników zarówno w Federacji Rosyjskiej, jak i za granicą.
Ostatnia część
Przeanalizowaliśmy więc główne aspekty regulacji prawnej działalności kontrolnej w Rosji. Podsumowując, należy zauważyć, że rozwój audytu powinien opierać się na najlepszych światowych osiągnięciach, a także na praktyce funkcjonowania krajowych organizacji i przedsiębiorstw. Powinien łączyć dotychczasowe osiągnięcia specjalistów w dziedzinie audytu i konsultacji, a także przyczyniać się do samodoskonalenia się audytu. dalsze działania.
