Przedsiębiorstwa mają prawo motywować pracowników prezentami. Prezenty są wydawane pracownikom zgodnie z art. 191 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Zachęty w formie prezentów nie są przyznawane w celu osiągnięcia wybitnych wyników lub spełnienia norm planu. Upominki wręczane są pracownikom na cześć uroczystych wydarzeń. Często są przygotowani na Nowy Rok, 8 marca i kilka profesjonalnych dat. Dają również prezenty dzieciom pracowników na wakacjach.
Wyprzedaż
Prezenty w przedsiębiorstwach są zawsze bezpłatne. Przed wręczeniem prezentów pracownikom należy zastanowić się, w jaki sposób znajdują się one w oficjalnej dokumentacji. I sporządzają procedurę darowizny ustnie lub na piśmie.
Rejestrując prezenty dla pracowników, spełniają oni szereg wymagań, które wymagają umów. Ta kategoria obejmuje nieruchomości, prezenty o wartości przekraczającej trzy tysiące rubli. Istnieją dodatkowe zalecenia dotyczące sposobu prezentowania prezentów pracownikom. Każda emisja wymaga wydania zlecenia od kierownictwa, sporządzenia list pracowników, oświadczeń z podpisami pracowników w celu potwierdzenia ich otrzymania.
Dokumentacja tego typu przy wydawaniu prezentów pracownikom jest sporządzana w dowolnej formie.
Często towary, produkty wytwarzane przez samo przedsiębiorstwo służą jako prezent. Należy jednak pamiętać, że zarówno zwykłe prezenty, jak i prezenty dla dzieci pracowników znajdują odzwierciedlenie w księgowości.
O rachunkowości
Wpisy do rachunkowości są dokonywane na koncie w przypadku wydawanych bezpłatnych prezentów. Jednocześnie pracownicy rejestrują prezenty noworoczne jako materiały, produkty własnej produkcji. Wydatki odpisywane do rachunku zysków i strat nie są uwzględniane w liczbie wydatków przychodowych w rachunkowości podatkowej. Nie są one rejestrowane w rachunkowości podatkowej. Z tego powodu pojawia się obowiązek odzwierciedlony w wysyłaniu pracownikom upominków noworocznych, jeśli jest to dzień wolny od pracy.
Jeśli bilety na dowolne wydarzenie są bezpłatne, ale są ustalone na koncie 50.03 i przetwarzane pocztą. Stałe zobowiązanie podatkowe jest rejestrowane na koncie 99.2.3.
Często uważa się, że prezenty noworoczne przeznaczone do rozdania pracownikom nie powinny być przypisywane do bilansu organizacji jako aktywa. Ta polityka jest uważana za niepiśmienna, ponieważ zakupiony składnik aktywów nie przyniesie zysków w przyszłości. Z tego powodu prezenty są pokazywane na koncie 91.02.
VAT
Prezenty dla pracowników otrzymane w okresie sprawozdawczym, jeśli ich wartość nie przekraczała czterech tysięcy rubli, nie podlegają opodatkowaniu od wartości dodanej. Ta pozycja została odnotowana w art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Wynika z tego, że nie ma powodu do obaw, jeśli łączna wartość prezentów dla pracowników jest mniejsza niż 4000 rubli. Wszelkie pieniądze powyżej tej kwoty muszą być opodatkowane.
Podatek VAT jest odliczany od kwoty przekraczającej cztery tysiące rubli w dniu, w którym rozdano prezenty pracownikom lub dzieciom pracowników, lub w dniu wypłaty wynagrodzenia. Księgowy organizacji musi poinformować organ podatkowy o kwocie prezentów i kwocie podatku od wartości dodanej, która została obliczona i potrącona.
Jeśli prezenty noworoczne zostały przekazane pracownikom, którzy nie pracowali już w przedsiębiorstwie, księgowy informuje organy podatkowe o kwocie wyrażonej w rublach.
Zdarzają się przypadki, gdy łączna wartość prezentów przekracza 4000 rubli, a pracownik nie ma dochodów w tej organizacji, chociaż znajduje się w stanie lub poza listą pracowników.Następnie księgowy informuje podatek o cenie prezentów, a także o tym, że nie można potrącać podatku. Taka sytuacja ma miejsce na przykład, gdy pracownik przebywa na urlopie rodzicielskim lub na urlopie długoterminowym na własny koszt.
Składki ubezpieczeniowe
Przy wręczaniu prezentów pracownikom składki ubezpieczeniowe są wycofywane w razie potrzeby, aby przekazanie prezentu znalazło odzwierciedlenie w umowie z pracownikiem. Nie jest to wymagane, jeśli przeniesienie nastąpiło na podstawie aktu podarunkowego.
Podatek od wartości dodanej jest obliczany, gdy prezenty są wydawane przez nieruchomość. I nie licz, kiedy są wydawane w formie gotówki.
Kiedy pracownikom kupuje się prezenty noworoczne, naliczony podatek VAT jest czasem akceptowany w celu uzyskania zwrotu z budżetu państwa.
Więcej na temat rachunkowości
Odzwierciedlając fakt wręczania noworocznych upominków dzieciom pracowników, zawsze pojawia się wiele różnych pytań. Jak naprawić ten akt? Czy warto wydawać prezenty noworoczne dzieciom pracowników na cele charytatywne?
Dostawcy czasami nie są płatnikami podatku od wartości dodanej. Może to być związane z przejściem do specjalnego systemu lub zwolnieniem na podstawie art. 145 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W takich przypadkach brakuje podatków naliczonych, nie dokonuje się żadnych odliczeń. Następnie organizacja nie tylko nalicza podatek od wartości dodanej od noworocznych prezentów dzieciom pracowników, ale także płaci podatki.
Aby uniknąć tej sytuacji, wiele przedsiębiorstw przygotowuje prezenty jako dodatkowe wynagrodzenie. W tym celu do umowy o udzielenie zamówienia dodano kolejną klauzulę. Ustala, że przekazywanie prezentów odbywa się jako działanie motywacyjne lub motywacyjne, a cena prezentów jest odzwierciedlana w funduszu płac. Z tego punktu widzenia dawanie prezentów nie jest objęte podatkiem od wartości dodanej.
Ta decyzja ma jednak bardzo znaczący minus. Istnieje wielka możliwość, że wkrótce organy podatkowe sprawdzą operacje, a ostatecznie podejmą decyzję o uznaniu ich za nieodpłatne przelewy. Ale praktyka zawiera kilka pozytywnych przykładów dla podatników. Nie ma gwarancji, że inspektorzy wygrają w sporach.
Najłatwiejszym wyjściem jest wykluczenie nawet szansy na rozpoczęcie się sporu. Eksperci zalecają unikanie problemów przy obliczaniu podatku od wartości dodanej.
Odpis wartości prezentów
Wartość wydawanych prezentów, a także cena poszczególnych produktów, nie podlega opodatkowaniu. Wynika to z art. 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ponadto w rachunkowości cena prezentów jest koniecznie odzwierciedlona w liczbie kosztów. W rezultacie powstaje rozróżnienie między podatkiem i rachunkowością na bieżąco a zobowiązaniem podatkowym.
Pobór podatku dochodowego od osób fizycznych
Prezenty od organizacji są uznawane za dochód pracownika w naturze. Dlatego też, gdy zostaną przekazane, kierownictwo musi dokonać obliczenia i potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych. Ale nie dzieje się tak we wszystkich przypadkach, ale tylko wtedy, gdy ostateczny koszt tego produktu przekracza cztery ruble. Cena prezentów, które nie przekroczyły tego znaku, nie podlega opodatkowaniu.
A potem ludzie często stają przed pytaniem, czy włączyć VAT do podstawy opodatkowanej podatkiem dochodowym. Ale kodeks podatkowy ostatecznie nie odpowiada na to pytanie. Punkt widzenia jest powszechny, ale mimo to należy to zrobić. Artykuł 211 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera przepis stwierdzający, że podstawą jest wartość odnotowana po cenie rynkowej. Podczas gdy VAT jest częścią cen rynkowych. Z tego powodu podatek dochodowy od osób fizycznych jest naliczany od wartości prezentu z VAT.
O składkach
Premie, które pracownicy otrzymują w ramach uczestnictwa w stosunku pracy, są uważane za składki na wypadek czasowej niepełnosprawności. Na przykład taka sytuacja może wynikać z macierzyństwa.
Ponadto z tej kwoty należy koniecznie uiścić opłatę za „stawkę szkody”. Wymóg ten dotyczy upominków wręczanych pracownikowi. Jednocześnie istnieje sposób, który pozwala nie przeprowadzić oceny wkładu. I to jest całkowicie legalne. Chodzi o to, że możesz przekazać prezent nie w ramach pracy, ale w dziedzinie stosunków cywilnoprawnych.
Prezenty dla dzieci
Większość przedsiębiorstw przekazuje produkty nie tylko pracownikom, ale także ich dzieciom, a w niektórych przypadkach osobom, które już przeszły na emeryturę. Główną cechą tego procesu jest fakt, że taki dar nie był pierwotnie związany ze stosunkami pracy. Dlatego nie są prezentowane jako zachęta. Z tego powodu są one przeprowadzane jako nieodpłatne przeniesienie przy obliczaniu podatku od wartości dodanej.
Ale praktyka arbitrażowa rejestruje inne przypadki. Następnie prezenty dla tych, którzy przeszli na emeryturę, są uważane za imprezę charytatywną. Działalność w tym obszarze nie podlega opodatkowaniu. O zwolnieniu z podatku VAT świadczy art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W takim przypadku organ sądowy potwierdza, że organizacja jest zwolniona z obowiązku dotyczącego podatku od wartości dodanej.
Konsekwencje działań charytatywnych niewiele różnią się od darowizn. Działalność charytatywna nie podlega podatkowi od wartości dodanej i nie dokonuje się odliczeń. W przypadku bezpłatnego transferu podatek jest równy kwocie odliczeń. Ostatecznie okazuje się, że kwota do zapłaty w obu przypadkach wynosi zero.
Ale czasem działania charytatywne stają się bardziej opłacalne. Na przykład obejmuje to nabywanie prezentów od organizacji, które nie płacą podatków od wartości dodanej. W tym przypadku nie ma odliczeń, a podatek jest naliczany, gdy prezenty są wydawane jako nieodpłatny przelew.
Musisz jednak pamiętać, że działalność charytatywna wiąże się z wieloma zagrożeniami. Jest więc prawdopodobne, że takie spory często skutkują zwycięstwem organów podatkowych w sądzie. Z tego powodu dla wszystkich, którzy nie chcą tracić czasu, wysiłku i pieniędzy na spory sądowe, najlepszym rozwiązaniem byłoby wcześniejsze obliczenie podatku od wartości dodanej.
Niezależnie od tego, w jaki sposób rejestrowane jest przekazywanie prezentów dzieciom pracowników i osobom przechodzącym na emeryturę, wydatki na prezenty w celu opodatkowania zysków nie są brane pod uwagę. Nie przeprowadzają również obliczania składki ubezpieczeniowej za ostateczną kwotę prezentu. Podatek dochodowy od osób fizycznych jest obowiązkowy dla osób, które przeszły na emeryturę, jeśli cena prezentów na rok przekracza cztery tysiące rubli.
O dokumentacji
Istnieje kilka subtelności, które również należy wziąć pod uwagę w tym procesie, aby uniknąć wszelkiego rodzaju sporów z organami podatkowymi. W szczególności ważna jest kompetentnie wykonana dokumentacja.
Wydawanie prezentów następuje poprzez zawarcie aktu podarunkowego. Zawsze wykonuje się to na piśmie, gdy cena prezentu przekracza trzy tysiące rubli, a przekazanie jest dokonywane przez osobę prawną. Aby jednak uniknąć nieporozumień z podatkiem, zaleca się zawarcie umowy z pracownikiem, niezależnie od ostatecznej ceny prezentu.
Jeśli prezenty są wydawane w dużych ilościach, nie trzeba sporządzać osobnej umowy dla każdej sprawy. Możesz sporządzać wielostronne umowy darowizny. I wszyscy, którym je wystawiono, podpisują dokument. Taka procedura wystarczy, aby spełnić wszystkie wymogi prawne.
Fakt, że prezenty zostały zakupione i wydane, musi zostać sporządzony przez odpowiednie kierownictwo organizacji. Do zamówienia możesz zastosować pojedynczy formularz. Następnie musisz sporządzić osobne zamówienie na zakup prezentów.
Jest jednak inny sposób - wydanie pojedynczego zamówienia w bezpłatnej formie, zarówno w odniesieniu do zakupu, jak i przeniesienia. Oprócz zamówienia potrzebujesz listy pracowników, którym zostaną podarowane prezenty.
Istnieje wiele zasad dotyczących kompilacji wyciągów z przekazów prezentowych.Tak więc każdy z nich jest sporządzony w oświadczeniu. Podaje dane osobowe pracownika: jego nazwisko, imię, patronimikę. Konieczne jest podanie nazwy prezentu, daty jego przekazania oraz podpisania go przez osobę, która otrzymała przedmiot. W takim przypadku użycie dowolnej formy jest dozwolone. Oświadczenie musi zawierać szczegóły potrzebne w każdej podstawowej dokumentacji.
Więcej o logo
Często przeprowadzane i przenoszenie przedmiotów z logo firmy lub produktów sprzedawanych przez osobę prawną. Często dotyczy to pocztówek, kalendarzy, długopisów, paczek, pamiętników i tak dalej.
Kiedy cena pamiątek przekracza cztery tysiące rubli, to kiedy są wydawane, przedsiębiorstwo działa jako agent podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych. Składki ubezpieczeniowe nie są naliczane, gdy prezenty są prezentowane osobom, które nie należą do pracowników firmy.
W odniesieniu do podatku od wartości dodanej procedury są tutaj podobne. Jeśli firma płaci podatek VAT, wówczas przy wydawaniu produktów z pamiątkami płaci podatek VAT w taki sam sposób, jak przy każdej innej emisji prawa do posiadania towarów bez żadnych kosztów.
Prezenty są brane pod uwagę, biorąc pod uwagę dokładnie sposób prezentowania pamiątek. Jeśli zostaną przekazane nie w ramach oficjalnego odbioru, działanie jest ustalone w liczbie wydatków na reklamę.
Aby potwierdzić fakt wydatków na reklamę, musisz sporządzić dokumentację wydatków, na przykład faktury za wydanie pamiątek pracownikowi odpowiedzialnemu za ich dystrybucję. Musisz także zapisać raport pracownika dotyczący tego działania.
W początkowej dokumentacji dotyczącej rozporządzania prezentami należy podać tylko ich cenę i liczbę. Rejestrowanie ostatecznego odbiorcy nie jest obowiązkowe. Działanie to potwierdza, że towary są adresowane do nieokreślonego kręgu osób. Z tego powodu wydatki są odpisywane na konto reklamowe. Jeśli firma stwarza te warunki, możesz odpisać pamiątki kosztem reklamy.
Często pojawiają się pytania związane z przekazaniem pamiątek partnerowi biznesowemu. Artykuł 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera przepis dotyczący wydatków związanych z gościnnością. Są one związane z obsługą przedstawicieli partnerów, innych podmiotów prawnych, z którymi prowadzone są negocjacje. Powstaje jednak pytanie, czy liczba tych wydatków obejmuje wydatki na zakup pamiątek dla partnerów biznesowych. Kodeks podatkowy nie zawiera dokładnej odpowiedzi na pytanie, a opinie podzielono na 2 przeciwne obozy. Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej wskazuje, że koszt zakupu pamiątek do oficjalnego odbioru nie podlega opodatkowaniu.
Usługi podatkowe pozwalają śledzić koszty pamiątek z logo firmowymi za wydanie ich podczas oficjalnych negocjacji. To samo stanowisko zostało przedstawione w wielu orzeczeniach sądowych.
Jednocześnie wydatki na gościnność podlegają rozliczeniu przy ustalaniu podstawy opodatkowania, jeśli jest to udokumentowane i uznane za w pełni uzasadnione.
Dokumentacja, za pomocą której potwierdzane są koszty reprezentacyjne, obejmuje zamówienia kierownictwa osoby prawnej, która odbyła się impreza, kosztorysy, porozumienie w sprawie produkcji pamiątek, dokumenty pierwotne, działania związane z realizacją tej kategorii wydatków z podpisem kierownictwa, raport z wydatków reprezentacyjnych.
Ta ostatnia powinna odzwierciedlać cel i wynik wydarzenia, jego datę, miejsce, program, członków delegacji i gospodarza, kwotę wydatków.
Nie możemy zapominać o ważnym punkcie: aby wziąć pod uwagę koszt produktów z pamiątkami jako reprezentatywnych, ważne jest, aby sporządzić je w dokumentacji zgodnie ze wszystkimi wymogami prawa.
Prezenty dla dyrektora
Prawo stosuje się nieco inaczej do prezentów przyznawanych dyrektorom, menedżerom lub osobom prawnym. Gdy prezent jest prezentowany osobom prawnym, indywidualnym przedsiębiorcom, podatek dochodowy od osób fizycznych nie powstaje.Ale jeśli dasz pracownikowi przedsiębiorstwo, naliczony zostanie podatek dochodowy od osób fizycznych. Składka ubezpieczeniowa nie podlega naliczeniu, jeśli chodzi o wydawanie prezentów indywidualnym przedsiębiorcom lub osobom prawnym. Argumentacja tutaj jest dość zwyczajna: w tym przypadku stosunki pracy lub prawo cywilne nie powstają w stosunku do osoby, której przekazano prezent.
Prezenty dla urzędników państwowych
Jeśli chodzi o wakacje, to oczywiście myślą o prezentach w państwowych przedsiębiorstwach. Są one przedstawiane urzędnikom i pracownikom administracji lub służb podatkowych. Należy jednak pamiętać, że prezenty są zabronione dla urzędników państwowych, jeśli są wręczane w związku z wykonywaniem obowiązków służbowych.
Ten zakaz jest nałożony ustawą federalną z dnia 25 grudnia 2008 r. Nr 273 „O zwalczaniu korupcji”. Prezenty otrzymane przez urzędników służby cywilnej podczas podróży służbowych, podczas szeregu oficjalnych wydarzeń są uważane za własność państwową. Są one obowiązkowo ustalone w określonym akcie, a następnie przekazane do odpowiedniego organu państwowego. A sam urzędnik ma prawo odkupić dar. Ale tutaj jest wiele wymagań dotyczących przeprowadzenia tej procedury. Są one odnotowane w dekrecie rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 09.01.20014 nr 10. Prezenty są zwracane pracownikowi w momencie wydania zaświadczenia o przyjęciu, a także wtedy, gdy jego wartość nie przekracza trzech tysięcy rubli. Ale jeśli prezent został przekazany w celu przekupienia urzędnika, wówczas uważa się go za łapówkę. Jednocześnie ważne jest, aby w zamian za prezent urzędnika zostali zmuszeni do wykonania pewnych działań. Odpowiedzialność za łapówkę spoczywa zarówno na samym urzędniku, jak i na tym, który go przekazał.
Wniosek
Prezenty są źródłem radości zarówno dla dawcy, jak i dawcy. Często są one dostarczane pracownikom organizacji. Ale w przedsiębiorstwach działają one jako dodatkowe biurokratyczne wysiłki księgowego. Ważne jest, aby wziąć pod uwagę zalecenia podczas przygotowywania dokumentacji podanej w artykule, a wtedy wszystko będzie w porządku.