Procedura umorzenia zaległych należności

Pomimo faktu, że zwrot „zaległe należności” jest znany prawie wszystkim, tylko nieliczni mogą udzielić dokładnej odpowiedzi na temat tego, co to wszystko jest takie samo i jakie wyniki może mieć przedsiębiorstwo, kiedy to nastąpi.

W tym artykule omówimy koncepcję przeterminowanych należności (DZ). Jak również jego obecność wpływa na pracę organizacji.

Umorzenie zaległych należności to transakcja, którą księgowi robią dość często. Jak zidentyfikować prawidłowe aspekty odpisywania należności, uczymy się z naszego artykułu.

Pojęcie zaległej DZ

Należności to kwota długu należnego od innych obywateli i organizacji będących dłużnikami spółki. Innymi słowy, DZ to kwota, którą spółki są winne swoim kontrahentom.

Jeżeli dług nie został spłacony w terminach określonych w umowie, nazywa się to zaległą kwotą DZ.

Późna kolekcja teledetekcji może prowadzić do niepożądanych wyników dla samej firmy.

Zaległości warunkowe można podzielić na:

• wątpliwe;
• beznadziejny.

Pierwszy typ RS uważa się za wątpliwy. Powstaje w przypadku nieterminowej zapłaty za towary, usługi od kontrahentów firmy. Nie jest zabezpieczony zastawem, poręczeniem ani żadną inną gwarancją.

Jeżeli przedawnienie roszczenia o spłatę długu mija, obowiązek dłużnika wygasa z powodu niemożności jego wykonania.

W tej sytuacji DZ staje się beznadziejny. Wszystkie warunki spłaty zadłużenia są indywidualne i są określone w umowie zawartej między stronami.

Niemożliwe jest dokładne przewidzenie, która z kwot DZ może się spóźnić, a tym bardziej beznadziejnie.

W niektórych wersjach umów nie ma dokładnej daty, ale można ją powiązać z konkretnym wydarzeniem (na przykład trzy dni po podpisaniu aktu).

Jakie niebezpieczeństwo ma zaległe DZ dla przedsiębiorstwa

Zaległe DZ oznacza, że ​​odzyskanie długu spółki nie będzie możliwe i nie ma realnych sposobów na to. Jego obecność negatywnie wpływa na stabilność finansową i płynność spółki, a także na ogólne wskaźniki wyników.

Głównym powodem pojawienia się takich kwot jest to, że na etapie podpisywania umowy z kontrahentami większość firm nie ocenia występowania ewentualnego ryzyka, nie bada swoich partnerów i ich sytuacji finansowej. DZ jest, ogólnie rzecz biorąc, normalnym wskaźnikiem w bilansie spółki. Ma jednak swój własny dopuszczalny limit, a tym bardziej limit zaległej DZ.

Jakie są skuteczne sposoby zwrotu DZ, dopóki nie zostanie odpisane

Praca z zaległymi długami powinna być bardzo skrupulatna i aktywna, aby nie dopuścić do momentu jej umorzenia.

W trakcie takiej pracy przestrzegaj podstawowych zasad:

• współpraca z kontrahentem;
• racjonalne miary wpływu na kontrahenta.

Do najpopularniejszych metod pracy z zaległymi pożyczkami na teledetekcję należą:

• wstępne środki: korespondencja, listy skarg, wezwania, spotkania;
• złożenie skargi do sądu;
• tytuł egzekucyjny z FSSP.

Aby zapobiec takim sytuacjom w momencie zawarcia umowy, potrzebujesz:

• dokładnie zbadaj partnera;
• uzyskać od kontrahenta zastaw lub zabezpieczenie;
• uzyskać konsultacje z prawnikami;
• do ubezpieczenia.

Co DZ można odpisać

Nie ma możliwości umorzenia wszystkich długów firmy. Tylko ci, którzy spełniają pewne oznaki beznadziejności. Doktryna nieściągalnego długu jest podana w ust. 2 art. 266 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.Jest to dług wygasły, a także dług spółki zlikwidowanej lub spółki wyłączonej z jednolitego rejestru podmiotów prawnych jako nieaktywna.

Umorzenie zaległych wierzytelności może nastąpić dopiero po uznaniu procesu niewypłacalności w przypadku likwidacji spółki lub decyzji organu sądowego, że środków nie można odzyskać z powodu nieobecności spółki.

Jeśli dwie firmy są sobie winne, najpierw trzeba skompensować długi, zmniejszając kwotę jednostek zależnych o kwotę długu wobec kontrahenta. Jeśli kontrahent nadal jest winien, wówczas fundusze te uznaje się za nierealistyczne w przypadku zwrotu pieniędzy i można je odpisać jako zaległe DZ.

Co zrobić z zaległą DZ

Taki dług dla firmy oznacza przede wszystkim:

• firma dołożyła wszelkich starań, aby spłacić ten dług;
• prawdopodobieństwo, że kupujący zmieni zdanie i zwróci kwotę, jest minimalne lub nieobecne;
• okres, w którym dług jest zarejestrowany w firmie, wygasł.

Odpisanie takiego DZ jest specjalną procedurą, która wymaga:

• staranne tworzenie pakietu dokumentów w celu uzasadnienia kwot i przyczyn;
• tworzenie transakcji w rachunkowości;
• uwzględnienie kwot w kosztach podatkowych.

Nie możesz po prostu odpisać długu i zapomnieć o nim. Nadal należy wykonać szereg czynności:

• przelać obciążoną kwotę na konto 007;
• 5 lat po anulowaniu monitoruj kontrahenta, nagle wszystko ułoży się dobrze;
• i po pięciu latach już całkowicie zapomniałem o kwotach.

Jak odpisać DZ, dla którego wygasa termin przedawnienia

Zwykle okres ten wynosi trzy lata, ale może zostać przerwany, jeśli:

• dłużnik przyjął i podpisał akt pojednania;
• wysłał list - uznanie długu lub wniosek o odroczenie;
• zapłacono odsetki lub kary;
• spółki dopisały się do umowy, w której ujmuje się zobowiązanie dłużnika;
• sąd uwzględnił roszczenie.

Przedawnienie roszczenia zostało przerwane, firma musi ponownie rozpocząć liczenie. Okres ten nie przekracza 10 lat od powstania długu (klauzula 1, art. 181 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Zapasy przed wycofaniem z eksploatacji

Zgodnie z częścią 1 art. 11 FZ z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ „Przy rachunkowości” aktywa i pasywa spółki podlegają rachunkowości i inwentaryzacji.

Sprawy, daty i procedury inwentaryzacji, a także lista obiektów są ustalane przez podmiot gospodarczy.

W procesie inwentaryzacji DZ za pomocą weryfikacji dokumentów ustalana jest poprawność i uzasadnienie kwot DZ i KZ, w tym kwot, dla których upłynęły terminy. Liczbę zapasów, ich datę, listę aktywów i zobowiązań pieniężnych ustala kierownictwo organizacji.

Inwentaryzacja ma być:

• z chwilą przekazania nieruchomości do wynajęcia, nabycia, sprzedaży;
• przy zmianie osób odpowiedzialnych materialnie;
• przed rocznym raportowaniem.

W wykazie wierzytelności znajduje się procedura badania rozrachunków z dłużnikami spółki.

Polega na uzgadnianiu sum wartości wymienionych na odpowiednich kontach rachunkowych (DZ i KZ). Tutaj dług jest sprawdzany pod kątem opóźnienia i beznadziejności. Tworzona jest komisja inwentaryzacyjna, która przeprowadza wszystkie niezbędne procedury.

Procedura umorzenia DZ

Ustanawia procedurę umorzenia przeterminowanych wierzytelności PBU z dnia 07.29.1998 nr 34n. W takim przypadku DZ można odpisać dla każdego obiektu na podstawie:

• inwentaryzacja z pisemnym uzasadnieniem umorzenia zaległych należności;
• wskazówki od kierownictwa firmy.

Jednocześnie zaległe DZ należy zachować pod kontrolą: do 5 lat będzie to odzwierciedlone w saldzie na rachunku 007, pozostaje obowiązek zbadania możliwości odzyskania, jeśli sytuacja finansowa dłużnika zmieni się na lepszą.

Analiza na koncie 007 jest przeprowadzana w kontekście każdego kontrahenta, a każde zadłużenie jest odpisywane w dół.

Rozważ ogólną procedurę odpisywania zaległych należności.

W przypadku każdej z zaległych kwot długów należy udowodnić potrzebę umorzenia za pomocą takich argumentów, jak:

• dokumenty potwierdzające obecność długu: umowy, faktury, zlecenia płatnicze, akty uzgadniania, obliczenia, wymagania dotyczące pisemnej spłaty zadłużenia;
• dokumenty potwierdzające brak możliwości odzyskania długu - wyciąg z rejestru w momencie likwidacji itp.

Następnie wydawane jest polecenie odpisania DZ. Wykonany jest zgodnie z pewnymi zasadami:

• z przyczyn dozwolonych przez prawo;
• musi mieć wiarygodne wsparcie dokumentalne;
• zorganizowane na podstawie prawidłowo zastosowanych narzędzi.

Zamówienie jest wydawane w zwykłej formie lub niezależnie opracowane przez firmę.

Odpis zwarciowy

Zastanów się też nad umorzeniem zaległych należności i zobowiązań.

Odpis wygasłego zwarcia, a także odpis krótkoterminowych papierów wartościowych, znajduje odzwierciedlenie w podatkach i rachunkowości, w zależności od źródeł jego wystąpienia, na przykład zadłużenia z tytułu zakupionych, ale nieopłaconych towarów.

W rachunkowości podatkowej dochód nieoperacyjny obejmuje wszelkie zwarcia, które podlegają odpisowi:

• przed budżetem na płatności podatków, opłat, kar i grzywien;
• fundusze pozabudżetowe na pokrycie płatności, grzywien i kar;
• członkom organizacji z tytułu nieodebranych dochodów z papierów wartościowych itp.

W rachunkowości odpisane zwarcie jest uwzględnione w innych przychodach i wykazane na rachunku 91, subkont 91-1.

Księgowanie odpisów przeterminowanych należności i zobowiązań przedstawia się następująco:

DB 60.62.76 - Ct 91-1.

Tworzenie rezerwy

Rezerwa na wątpliwe długi (RSD) odnosi się do kwoty utworzonej w celu zapewnienia wiarygodności danych w rachunkach za pomocą teledetekcji. Ma wartość szacunkową. Wielkość jego zmian znajduje odzwierciedlenie w wydatkach i dochodach firmy.

Podstawą jego utworzenia jest procedura przeprowadzania inwentaryzacji RS. Kwota w odniesieniu do każdego dłużnika jest oceniana i ustalana indywidualnie w zależności od jego sytuacji finansowej.

Technika formowania RSD:

• określenie kwot należnych od kontrahentów w przypadku naruszenia terminów zapadalności i braku gwarancji;
• dla każdego wątpliwego długu obliczana jest wartość rezerwowa.

Główne metody tworzenia rezerw:

• metoda interwałowa;
• metoda ekspercka;
• statystyczny.

W pierwszej wersji RSD można określić dla każdego kwartału w wysokości procentu długu i w zależności od czasu opóźnienia.

W drugiej metodzie kwota jest tworzona według ekspertów, którzy uważają, jaka kwota nie zostanie zwrócona. W tym celu badany jest stan kontrahenta.

W trzeciej metodzie dane od wielu lat są wykorzystywane do określenia udziału złych długów w RS.

Należności można odpisać ze względu na wygenerowane RSD dla firmy.

Jest tworzony natychmiast, jak tylko pojawi się wątpliwy DZ po inwentarzu. Obliczenie RSD można przeprowadzić zgodnie ze wzorem:

RSD = 0,5 * C1 = C2,

gdzie C1 - wątpliwe DZ przez okres od 45 do 90 dni;

C2 - wątpliwe DZ przez okres dłuższy niż 90 dni.

Należy jednak zauważyć, że wielkość wygenerowanego RSD nie może przekraczać 10% przychodów firmy.

Wpis na rachunkach jednostki rachunkowej będzie następujący:

Dt 91,1 Kt 63 - utworzenie RSD.

W trakcie odpisywania DZ do kwot RSD rejestrowany jest:

Dt 63 - Kt 62 - nastąpiło odpisanie DZ na RSD.

Kwoty ujęte w RSD mogą być uwzględnione w kosztach operacyjnych w rachunkowości lub w kosztach nieoperacyjnych przy rozliczaniu podatków.

Odpis DZ w rachunkowości

Rozważ ogólną procedurę odpisywania zaległych należności.

Jeżeli firma posiada rezerwę, dokonuje się zapisu: Dt 63 Kt 62 (76) - odpis DZ z RSD.

Jeżeli dług przekracza rezerwę, różnicę tłumaczy się innymi kosztami: Dt 91–2 Kt 62.

Jeśli firma nie utworzyła rezerwy, wpisy wyglądają tak:

• Dt 91-2 Kt 62 - odpis kosztów beznadziejnej DZ;
• Dt 007 - Dług spisany na saldo.

Na rachunku 007 należy prowadzić rachunkowość analityczną w kontekście każdego kontrahenta.

Transakcje odpisów

Paczka dokumentów i nakaz umorzenia DZ stanowią dokumentację dla następujących kont:

• umorzenie DZ na podstawie zarządzenia w obecności rezerw: Dt 63 - Kt 62;
• ustalenie kwoty obciążenia długu na rachunku 007;
• odpis teledetekcji przy braku rezerw: DB 91-3 Ct 62;
• DZ jest na koncie 007.

W przypadku odzyskania kwoty uprzednio spisanej na straty od kontrahenta opcja zaległych należności i zapisów księgowych będzie następująca:

• odbiór środków: Dt 51 - Kt 91-1
• Wypłata DZ z konta: 007

Odpisanie DZ na straty jest ogromną początkową pracą z dłużnikami i podejmowane są wszelkie możliwe środki w celu spłaty zadłużenia.

Tylko wtedy, gdy jest jasne, że zwrot pieniędzy jest nierealistyczny, możesz odpisać beznadziejną DZ i prowadzić rejestr zaległych należności w firmie.

Dokumentacja odpisu

Aby odpisać DZ i KZ, musisz złożyć zamówienie na spis długów i umieścić jego wskaźniki w postaci INV-17.

Ponadto zarządzający wydaje nakaz umorzenia długu spółki zgodnie z ustawą o spisie, który musi zawierać kwotę długu, opis sytuacji, w której dług został skazany, odniesienie do numeru i daty aktu spisu.

W szczególności organy podatkowe skrupulatnie sprawdzają umorzone długi, dlatego lepiej dołączyć historię jego wystąpienia oraz dokumenty potwierdzające ważność transakcji do oświadczeń spółki.

W rezultacie potrzebne są trzy dokumenty, aby odpisać DZ:

• Ustawa o zapasach (INV-17).
• List uzasadnienia. Powinien wskazywać nazwę dłużnika, datę pojawienia się długu, podstawy pojawienia się długu, które dokumenty potwierdzają pojawienie się długu, kwotę długu dla każdego dłużnika, obliczenie przedawnienia.
• Zamów

Nakaz odpisu DZ

Nakaz umorzenia zaległych należności ma swoje własne zasady kompilacji. Przygotowanie zamówienia można wykonać:

• w przypadku istnienia podstaw dozwolonych przez prawo;
• z odpowiednią dokumentacją;
• na podstawie wyników pełnej inwentaryzacji długów.

Zamówienie musi być wykonane zgodnie z przyjętym formularzem lub zgodnie ze specjalnie opracowanym przez firmę szablonem.

Oprócz ogólnych informacji (nazwa firmy, numer i data zamówienia, podpis kierownika), w przykładzie zlecenia umorzenia zaległych należności odzwierciedlają dane związane z tego rodzaju dokumentem:

• nazwa dłużnika;
• kwota DZ do obciążenia;
• podstawa do umorzenia długów;
• wyjaśnienie kolejności anulowania teledetekcji (z powodu rezerwy lub części kosztów).

Akt odpisania DZ

Rozważ akt umorzenia zaległych należności i próbkę ich wypełnienia.

Podczas jego wykonywania stosowane są wspólne podejścia do dokumentowania operacji biznesowych, w szczególności:

• otwiera blok zawierający dane o firmie (nazwa, NIP, adres itp.);
• tytuł powinien krótko odzwierciedlać cel dokumentu;
• w treści należy odzwierciedlić wyczerpujące informacje na temat odpisu teledetekcji oraz o przyczynach;
• Dokument kończy się podpisem głównego księgowego lub innej upoważnionej osoby odpowiedzialnej za księgowość w firmie.

Wielkość większości ustawy o zniesieniu DZ zależy od rodzajów, wielkości i struktury umorzonego długu.

W treści aktu o anulowaniu DZ mogą być zawarte następujące elementy:

• informacje na temat zamówień na inwentaryzację i przegląd jej wyników;
• przekazanie wstępnych danych dotyczących teledetekcji (szczegóły umów z dłużnikami, kwoty i warunki wypełnienia zobowiązań wynikających z umowy itp.);
• historia relacji z dłużnikiem w zakresie windykacji (przeniesienie wierzytelności);
• podstawy do umorzenia DZ (na przykład, jeśli dłużnik zostanie wyeliminowany - wyciągi z jednolitego rejestru podmiotów prawnych, orzeczenie sądu);
• wnioski

Konieczne jest dołączenie pełnego zestawu dokumentów potwierdzających opóźnienie i rozpoznanie beznadziejności, w tym spisu.

Rejestracja aktu o anulowaniu DZ wymaga jednoczesnego wydania zlecenia podpisanego przez kierownika firmy, na podstawie którego trwa proces anulowania.

Odpisy z rachunkowości podatkowej

Rozważ umorzenie zaległych należności w rachunkowości podatkowej.

W raportach podatkowych metoda odpisu dla DZ zależy od tego, czy RSD jest zorganizowane. W tej sytuacji odpisanie zaległych należności w rachunkowości podatkowej wynika z rezerw. Jeżeli rezerwa nie zostanie utworzona, dokonywane są odpisy aktualizujące jednostki zależne na koszty nieoperacyjne. Koszt jest rozpoznawany jako data samego działania:

• termin przedawnienia minął;
• rejestr zakończenia pracy dłużnika w rejestrze;
• dokumenty z FSSP.

Dokumenty do celów podatkowych należy przechowywać przez co najmniej 4 lata.

Funkcje odpisów w instytucji budżetowej

Ostatnio kwestia odpisywania zaległych należności w instytucji budżetowej nabiera coraz większego znaczenia.

Trudności z budżetem zmuszają władze do znalezienia w nim nowych rezerw.

Prowadzone są specjalne oddzielne konta do odpisywania zaległych należności w budżecie. Należy to wziąć pod uwagę.

Brak możliwości umorzenia w terminie zaległych należności w instytucji budżetowej może prowadzić do znacznego zniekształcenia cech sprawozdawczych instytucji. To trzeba wiedzieć.

Funkcje anulowania zaległych należności i księgowania budżetowego są wyrażone w jasnej regulacji dotyczącej rozliczania długów dla niektórych rodzajów transakcji poprzez zastosowanie budżetowej klasyfikacji kosztów.

Skarb Państwa sprawuje kontrolę nad przepływem spółek zależnych w trakcie realizacji gotówki budżetów wszystkich poziomów.

Odpis DZ, beznadziejny dla windykacji, odbywa się w sposób ustalony przez głównego menedżera zasobów finansowych instytucji.

W granicach swoich kompetencji główny menedżer funduszy budżetowych ma prawo ustanowić procedurę zatwierdzania odpisów beznadziejnej DZ przez podległe instytucje budżetowe.

Funkcje anulowania w uproszczonym systemie podatkowym

Rozważ anulowanie zaległych należności w uproszczonym systemie podatkowym.

Przy stosowaniu specjalnego systemu uproszczonego systemu podatkowego koszty związane z odpisaniem nieściągalnych długów, w tym w przypadku DZ, nie są uwzględniane w kosztach przy ustalaniu podstawy opodatkowania dla płatności podatków w ramach uproszczonego systemu podatkowego.

Funkcje odpisywania DZ w 1C 8.3

Przy odpisywaniu zaległych należności na 1s 8.3 stosuje się dokument „Korekta długu”. Sekwencja odpisów jest następująca:

1. Sekcja: Sprzedaż - korekta długu.
2. Przycisk „Utwórz” w polu „Rodzaj transakcji” wybierz „Anulowanie długu”.
3. W polu Umorzenie długu wybierz opcję długu, który chcesz umorzyć: zadłużenie klienta, zaliczki klienta, dług dostawcy lub zaliczka dostawcy.
4. Jeśli dług jest odpisywany w ramach umowy w walucie innej niż waluta Rosji, wybierz go w polu „Waluta”.
5. W polu „Od” wpisz datę umorzenia długu.
6. Przycisk „Wypełnij” w części tabelarycznej dokumentu automatycznie wybiera dane dotyczące odpowiedniego długu (umowa, dokument rozliczeniowy z kontrahentem, kwota). Informacje można również wprowadzić ręcznie do części tabeli za pomocą przycisku „Dodaj”.
7. Na karcie „Konto odpisu” wybierz rachunek, którym zostanie obciążony odpowiedni dług.
8. Klawisz „Prześlij”, aby wyświetlić sumy.

Wniosek

Zaległe DZ reprezentuje dług kontrahenta, którego nie spłaca w terminie określonym w umowie. W przypadku naruszenia takich warunków, zwłaszcza na dłuższy okres, konieczne jest sformułowanie RSD dla firmy i rozpoczęcie pracy z tymi kwotami w aspekcie ich wątpliwości.

Proces odpisywania DZ jest prosty, ale ściśle regulowany.Jego naruszenie obarczone jest roszczeniami inspektorów podatkowych oraz dodatkowymi podatkami lub karami za błędy księgowe. Dlatego przed umorzeniem DZ upewnij się, że inwentaryzacja została przeprowadzona i wydano odpowiednie zamówienie.

Rząd rozszerzył listę okoliczności umorzenia DZ. Teraz możesz poczekać 3 lata i spłacić długi spółek wyłączonych z jednolitego rejestru podmiotów prawnych w dniu wykluczenia dłużnika.

Konieczne jest zwiększenie kosztów spółki poprzez umorzenie wierzytelności i dołożenie wszelkich starań, aby wyeliminować należności kontrahenta, oferując na przykład plany ratalne lub restrukturyzację zadłużenia.