Każda organizacja w trakcie funkcjonowania ma wiele relacji z innymi firmami. Wszystkie są nazywane kontrahentami osoby prawnej. Firma nabywa produkty i usługi od niektórych, a ci są dostawcami, podczas gdy druga, wręcz przeciwnie, sprzedaje swoje produkty lub usługi. Są to kupujący i klienci.
Wszystkie warunki pracy są zwykle określone w umowach, a także w podstawowych dokumentach dla każdej transakcji. Zadaniem księgowego jest usystematyzowanie tych informacji, rejestrowanie wszystkich transakcji i wyświetlanie ich wyników finansowych. Organizacja rozliczania rozliczeń z dostawcami, nabywcami i klientami w każdej firmie jest pilnym zadaniem. Ten problem rozwiązano na wszystkich poziomach przywództwa. Jego rozpatrzenie jest niemożliwe bez szczegółowej analizy rozliczeń z nabywcami i klientami.
Kupujący i klienci: kto to jest?
Relacje biznesowe mogą wiązać się z nabywaniem i dostawą towarów, realizacją różnych prac i świadczeniem usług. Za te dostarczone towary lub świadczone usługi należy zawsze zapłacić w wysokości określonej w umowie (umowie).
Co więcej, fakt zapłaty nie zawsze odpowiada terminowi odbioru towaru. W powstałej luce czasowej powstają pojęcia dłużnika i wierzyciela. Ale jeśli księgowi dokładnie zarejestrują wszystkie transakcje biznesowe związane ze stosunkami umownymi z partnerami biznesowymi, wówczas wielkość tych długów zostanie automatycznie ustalona jako saldo na odpowiednich kontach.
Kupujący i klienci to organizacje, które kupują wytwarzane produkty, towary, inne wartości, konsumują świadczone im usługi i wykonywane prace.
Zadłużenie kontrahenta wobec firmy z tytułu dostarczonych towarów nazywane jest należnościami. Przy tworzeniu wierzytelności partner jest uznawany za dłużnika, a jego kwota długu wobec organizacji jest odzwierciedlana w ewidencji księgowej jako saldo debetowe na rachunku rozliczeniowym organizacji u tego kontrahenta.
Funkcje księgowe
Rozliczanie rozliczeń z nabywcami i klientami charakteryzuje skuteczność stosowanej polityki rozliczeniowej z partnerami firmy. Wysyłka towarów na zasadach przedpłaconych i faktycznie wiąże się z płatnościami ratalnymi lub wymianą. Różne opcje formularzy bezgotówkowych, a także płatności gotówkowe i bezgotówkowe z klientami, automatycznie określają ryzyko naruszenia warunków płatności, wystąpienia zaległych i nieściągalnych długów.
Monitorowanie stanu należności jest bardzo niezbędne do monitorowania stanu długów w następujących obszarach:
- Obecność w bilansie przyzwoitej kwoty wierzytelności prowadzi do nieuzasadnionego kredytowania klientów i może prowadzić do odpływu środków z przedsiębiorstwa. To z kolei nie pozwala spółce spłacać długów wobec wierzycieli i spłacać ich w terminie.
- Obecność w bilansie dużej części zobowiązań wskazuje, że dostawca nie wypełnia swoich zobowiązań w zakresie dostarczania towarów / produktów, usług.
Rozliczanie rozrachunków z nabywcami i klientami obejmuje:
- uzyskiwanie odpowiednich danych w zakresie rozliczeń;
- stosowanie stosunków umownych;
- tworzenie podstawowej dokumentacji transakcji;
- kontrola istniejących zobowiązań;
- zapewnianie regularnej koordynacji z kontrahentami.
Zadaniem księgowego jest odzwierciedlenie wszystkich operacji biznesowych spółki zgodnie z prawem Federacji Rosyjskiej: ustawą federalną nr 402-ФЗ, kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej, rosyjskim kodeksem podatkowym, kodem administracyjnym, zamówieniem nr 34n itp. Należy przestrzegać zasad rachunkowości organizacji w zakresie rozpoznawania przychodów, wydatków i księgowania towarów i materiały.
Podstawowe zasady obliczania
Aby wszystkie rozliczenia z klientami firmy były w porządku, księgowi używają konta 62 „Rozliczenia z nabywcami i klientami” zgodnie z rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z 10.10.2000 nr 94n (zmienionym 08.11.2010).
Rachunkowość będzie się różnić w zależności od rodzaju działalności firmy. Może to być świadczenie usług, sprzedaż hurtowa towarów, sprzedaż detaliczna towarów.
W przypadku sprzedaży hurtowej rachunkowość jest prowadzona w formie uogólnionej, podczas gdy w handlu detalicznym do rachunkowości konieczne jest stosowanie kas fiskalnych. Konto 62 „Rozliczenia z nabywcami i klientami” jest aktywno-pasywne, saldo na nim może być zarówno debetowe, jak i kredytowe. Analizy należy przeprowadzać w kontekście każdego partnera. W tym celu tworzone są osobne karty lub wyciągi, które odzwierciedlają wszystkie umowy i transakcje z klientem.
Dla każdego kontrahenta musisz ustalić formę płatności, dostawę, warunki płatności, zobowiązania przeterminowane. Salda muszą być wyświetlane osobno dla każdego dostawcy lub klienta. Dłużnik jest aktywem, a wierzyciel jest zobowiązaniem. Na przykład w bilansie kwota należności debetowych na koncie 62 znajduje odzwierciedlenie w sekcji 2 wiersza 1230.
Rodzaje rozliczeń z klientami i klientami
Główne rodzaje rozliczeń to: rozliczenia pożyczek, płatności gotówkowe.
Płatności gotówkowe są dokonywane w ramach 100 000 rubli za transakcję. Rozliczenia z udziałem obywateli, jeśli nie są one związane z działalnością przedsiębiorczą, mogą być dokonywane gotówką bez ograniczania kwoty. W przypadku płatności bezgotówkowych płatności należy dokonywać wyłącznie za pośrednictwem banków, w których organizacje mają otwarte rachunki, chyba że prawo stanowi inaczej.
Procedura ta polega na przekazaniu środków z rachunku bieżącego i przesłaniu dokumentów rozliczeniowych do innego banku w celu wykonania odpowiednich rodzajów transakcji przewidzianych przez prawo i umowę.
Zastosowanie określonej formy płatności jest przewidziane w umowie między stronami (dostawcą i nabywcą), chyba że bank ustanowi obowiązkowe metody płatności.
Organizacja systemu rozliczeń
Rozważ organizację rozliczeń z klientami i klientami.
Metoda księgowa zależy od tego, czy transakcja jest przychodem jednorazowym, czy stałym w czasie. W pierwszym przypadku odzwierciedlają kwoty w innych dochodach na koncie 91, w drugim - księgowania na koncie 90. Jednocześnie środki otrzymane z bieżących dostaw są odzwierciedlane na koncie 62.1; w sprawie zaliczek w zakresie przedpłaty - na konto 62.2. Oddzielne zbywalne rachunki otrzymane od długów należy rozłożyć na konto 62.3, aw przypadku odzwierciedlenia odsetek, rachunek 91 powinien być wykorzystany do zapłaty odsetek.
Analiza obliczeń
Metoda analizy należności zgodnie ze sprawozdaniem finansowym spółki obejmuje:
- badanie zmian w strukturze i wartości zobowiązań dłużnych;
- analiza obrotu wierzytelnościami;
- określenie odchyleń;
- wycena należności z wykorzystaniem analizy korelacji i regresji.
Jakość długu ocenia się w zależności od udziału w nim rozliczeń wekslowych, ponieważ można się od nich odwołać, co wiąże się z dodatkowymi kosztami i utratą reputacji biznesowej.
Wzrost należności i jej udział w strukturze aktywów obrotowych może świadczyć o nieostrożnej polityce kredytowej spółki wobec klientów, co może prowadzić do niewypłacalności i bankructwa.
Z drugiej strony firma może zmniejszyć wysyłkę produktów, wtedy należności spadną.
Obecność nieściągalnych długów stwarza trudności finansowe dla firmy, ponieważ odczuwa brak środków finansowych na zakup towarów, spłatę długów itp.
Zaległe należności oznaczają także wzrost ryzyka niespłacenia długów i zmniejszenie zysków. Dlatego każda firma jest zainteresowana zmniejszeniem terminu płatności.
Wskaźnik obrotu oblicza się według wzoru:
Cob = V / DZsr,
gdzie Cob jest wskaźnikiem rotacji należności;
B - przychody ze sprzedaży, tysiące rubli;
DZSR - średni bilans wszystkich należności, w tysiącach rubli
Współczynnik obrotu charakteryzuje liczbę zwojów, które przypadają na wszystkie rachunki za rok sprawozdawczy.
Obrót na rachunkach w dniach obliczany jest według wzoru:
DDZ = 365 / Cob
gdzie DDZ - obrót wierzytelnościami w dniach;
Cob - wskaźnik rotacji należności.
Organizacja rachunkowości syntetycznej
Rozliczanie rozrachunków z nabywcami i klientami za wysłane produkty (roboty, usługi) znajduje odzwierciedlenie w rachunku syntetycznym 62 „Rozliczenia z nabywcami i klientami”.
To konto jest obciążane zgodnie z kontami 90 „Sprzedaż”, 91 „Inne przychody i koszty” za kwoty, dla których przedłożono dokumenty rozliczeniowe.
W takim przypadku kwoty zaliczek i zaliczek są rejestrowane osobno.
W przypadku rachunku syntetycznego otwieranych jest kilka subkont według rodzaju rozliczenia.
Odzwierciedlenie rozrachunków z klientami w syntetycznej rachunkowości rozrachunków z klientami i klientami w bilansie aktywów lub zobowiązań zależy od rodzaju należności (które należy dodać do składnika aktywów) lub zobowiązań (powinny zostać odzwierciedlone w zobowiązaniu). Wpisy na koncie debetowym 62 są dokonywane zgodnie z rachunkami sprzedaży - 90, 91 kwoty dochodu i wskazują na fakt przeniesienia własności na kontrahenta, tworząc należność.
Na koncie 62 można zobaczyć takie konta jak: 50, 51, 52, 55, 60.
Konto 62 ma subkonta:
- zgodnie z obliczeniami w procedurze ogólnej - 62,1;
- dla rozliczeń z przedsiębiorstwami w zakresie zaliczek - 62,2;
- według obliczeń na rachunkach - 62,3;
- według obliczeń z punktu widzenia waluty - 62,21–62,22, 62,31–62,32.
Organizacja rachunkowości analitycznej
Analityczne rozliczanie rozrachunków z klientami i klientami odbywa się w kolejności chronologicznej dla każdej faktury wystawianej klientom (klientom). Przy obliczaniu planowanych płatności - dla każdego kupującego lub klienta.
W takim przypadku konstrukcja rachunkowości analitycznej generuje niezbędne informacje o danych według kategorii:
- kupujący i klienci, których dokumenty rozliczeniowe nie mają terminu;
- nabywcy i klienci dokumentów rozliczeniowych, które nie są opłacane w terminie;
- na otrzymane zaliczki;
- na wekslach, na które nie dotarły jeszcze środki;
- na rachunkach zdyskontowanych (zarejestrowanych) w bankach;
- na rachunkach, na które nie otrzymano pieniędzy w terminie.
Warunki rozliczeń z klientami wymagają prowadzenia rachunkowości analitycznej w kontekście następujących dokumentów:
- dokumenty rozliczeniowe, których warunki jeszcze nie dotarły;
- dokumenty rozliczeniowe, których termin wymagalności jest opóźniony;
- Zaliczki otrzymane
- rachunki z terminem wymagalności, zdyskontowane w instytucji bankowej i nieopłacone w terminie.
Komentarze
Przy wysyłce produktów lub świadczeniu usług przedstawiane są dokumenty płatności, w których kwota wpływów z ich sprzedaży (według ceny umownej z wartością dodaną) odzwierciedla:
- Dt 62 „Rozliczenia z klientami i klientami” - Kt 90 „Sprzedaż”, subkonto 1 „Przychody”.
Spłata zadłużenia przez kupujących i klientów (płatność dokumentów rozliczeniowych i płatniczych) znajduje odzwierciedlenie:
- Dt 51 „Rachunki rozliczeniowe”, 52 „Rachunki walutowe”, 50 „Kasa” - Kt 62 „Rozliczenia z klientami i klientami”.
Firma może otrzymywać zaliczki na dostarczone towary. Na kontach odzwierciedlają posty:
- Dt 51 „Rachunki rozliczeniowe”, 52 „Rachunki walutowe” i inne - Kt 62 „Rozliczenia z klientami i klientami”, subkonto „Otrzymane zaliczki”.
Przy zwrotach otrzymanych wcześniej zaliczek i po przedstawieniu faktur kupującym za ukończone prace lub sprzedane towary:
- Konto DT 62 „Rozliczenia z nabywcami i klientami”, subkonto „Otrzymane zaliczki” - Kt 62 „Rozliczenia z klientami i klientami”.
Dokumenty księgowe
Konieczne jest skompilowanie wszystkich transakcji z kupującymi i klientami, wyłącznie na podstawie podstawowych dokumentów. W szczególności fakt transakcji musi zostać potwierdzony umową, możesz również dołączyć do niej korespondencję biznesową dotyczącą warunków dostawy i płatności.
Przesyłkę należy potwierdzić działaniami (usługami), fakturami. Płatność jest potwierdzana przez dowolne opcje: wyciągi bankowe, żądania płatności, zamówienia lub czeki. Akty uzgadniające, operacje kompensujące zobowiązania dłużne.
Przykład rachunkowości
Start LLC, która wytwarza produkty A, otrzymała zaliczkę za tonę jednostek produktu od Phoenix LLC w wysokości 221,700 rubli.
Po 10 dniach dostarczono 2 tony produktów w ilości 443 400 rubli. Koszt sprzedaży wyniósł 360 000 rubli.
W momencie sprzedaży Start LLC otrzymał zobowiązania od Phoenix LLC za zewnętrzne malowanie budynku biurowego w wysokości 317 000 rubli. Strony podpisały ustawę o roszczeniach ryczałtowych w wysokości 221,700 rubli.
Księgowy w Start LLC dokonał następujących wpisów na koncie:
| Operacja | Debet | Pożyczka | Kwota, tr |
| Koszty malowania Phoenix LLC | 26 | 60.1 | 268644 |
| VAT na przyjętą pracę | 19 | 60.1 | 48356 |
| Zaliczka kontrahenta | 51 | 62.2 | 221700 |
| Zaliczka na podatek VAT | 76, „Zaliczka na podatek VAT” | 68 | 33819 |
| Przychody ze sprzedaży | 62.1 | 90.1 | 443400 |
| Koszt sprzedaży | 90.2 | 43 | 360000 |
| VAT od sprzedaży | 90.3 | 68 | 67637 |
| VAT od zaliczki do odliczenia | 68 | 76, „Zaliczka na podatek VAT” | 33819 |
| Zaliczka wypłacona | 62.2 | 62.1 | 221700 |
| Ugoda z LLC Phoenix | 60.1 | 62.1 | 221700 |
| Spłacił część długu LLC „Phoenix” | 60.1 | 51 | 95300 |
Audyt ugody
Głównym celem kontroli rozliczeń z nabywcami i klientami jest potwierdzenie poprawności odzwierciedlenia operacji w rachunkowości i rachunkowości. Aby to zrobić, skorzystaj z pomocy zewnętrznych audytorów. Często w dużych organizacjach obecność raportu z audytu jest obowiązkowym elementem przy składaniu raportów do agencji rządowych.
Audyt rozliczeń z nabywcami i klientami jest listą procedur, które biegły rewident musi przeprowadzić, aby upewnić się, że fakty z życia gospodarczego są odpowiednio odzwierciedlone w dokumentacji.
Wśród dokumentów analizowanych przez audytora w tym obszarze rachunkowości można wymienić:
- umowy na dostawę produktów i usług;
- wyciągi bankowe z dokonanych płatności, zawierające daty i nazwiska kontrahentów;
- Materiały do pojednania
- książki sprzedaży.
Ważną procedurą kontroli rozliczeń z klientami i klientami jest kontrola poprawnego odpisania gotowych produktów na sprzedaż. Obejmuje to również procedury określania kosztu sprzedanych towarów.
Procedury sprawdzania rozliczeń z nabywcami i klientami mają również na celu:
- Sprawdzanie poprawności zaliczek.
- Sprawdzanie poprawności obliczania podatku VAT, w szczególności w odniesieniu do otrzymanych zaliczek.
- Walidacja obliczeń podatkowych.
- Sprawdzanie odpisów złych długów.
Rozliczenia z nabywcami i klientami mają wiele różnic. W rozliczeniach z klientami przedmiotem umowy są towary; w związku z tym biegły rewident polega na umowie sprzedaży lub dostawie w celu zweryfikowania poprawności oszacowanych kwot.
Rozliczenia z klientami odzwierciedlają obliczenia wykonanej pracy, które można wykonywać etapami. W takim przypadku biegły rewident współpracuje z umowami o świadczenie płatnych usług, a także badania i rozwój.
Szczególną uwagę zwraca się na sprawdzanie zaległych długów i kwot długów, które są beznadziejne. Konieczne jest poszukiwanie przyczyn, które doprowadziły do powstania takiego długu, a także sformułowanie koncepcji środków podjętych w celu jego przywrócenia.
Należności można sprawdzić, wysyłając żądania do kontrahentów firmy. Wybór kontrahentów, którzy zostaną poproszeni o potwierdzenie bilansu płatniczego, jest następujący: saldo na rachunku 62 jest oceniane przez kontrahenta, wszystkie istotne salda kredytowe są identyfikowane, jeśli są materialne, a próbka jest pobierana jako kontrahenci do weryfikacji.
Wybranym partnerom wysyłane są następnie wnioski o potwierdzenie kwoty długu. Jeśli nie otrzymano odpowiedzi, zastosowanie mają alternatywne procedury.
Wniosek
Odzwierciedlenie wierzytelności jest nierozerwalnie związane z odzwierciedleniem dochodu, dlatego w celu uzyskania wiarygodnych informacji na temat zadłużenia nabywców i klientów należy wziąć pod uwagę warunki, które należy spełnić, aby rozpoznać główny dochód.
Organizacja rachunkowości rozliczeń z nabywcami i klientami jest bardzo ważnym ogniwem w całym systemie księgowym firmy.
Organizacje powinny dążyć do minimalizacji nieściągalnych długów, w tym poprzez wykorzystanie takich opcji w celu spłaty zobowiązań kontrahenta, a także rekompensaty lub przeniesienia roszczenia.