VAT (podatek od wartości dodanej) jest podatkiem pośrednim, sposobem na uzupełnienie budżetu państwa poprzez usunięcie częściowego kosztu produktu, usługi lub pracy, który jest pobierany na różnych etapach procesu produkcyjnego. Ale są sytuacje, w których nie trzeba płacić. VAT 0 w jakich przypadkach? O tym dalej.
Rodzaje stawek VAT
Podstawową stawkę tego podatku uważa się za 18%. To rodzaj standardu. Istnieją jednak różne wyjątki od reguły, kiedy stawka VAT jest obniżana do 10% lub nawet równa zeru. Chodzi o stawkę 0% VAT, która zostanie omówiona w tym artykule.
Niuanse legislacyjne
W takich przypadkach stawka 0% VAT jest regulowana przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej, rozdział 21. Zwykle jest ona ustalana na podstawie operacji eksportowych i kiedy podatnik składa pewien pakiet dokumentów. Jest zobowiązany uzasadnić jego zastosowanie.
Ponadto stawka VAT wynosząca 0 procent (%) jest stawką podlegającą zwrotowi z budżetu. Należy pamiętać, że taryfa bez VAT nie jest tym samym.
Zero stóp procentowych
Poniżej podano, w jakich przypadkach obowiązuje stawka VAT 0%:
- usługi w zakresie międzynarodowego transportu towarów (gdy towary są transportowane drogą morską, parowcami rzecznymi, a także samolotami, a także transportem kolejowym i drogowym, w których miejsce przeznaczenia lub wyjazdu znajduje się poza Federacją Rosyjską);
- prace (usługi) wykonywane przez firmy zajmujące się transportem rurociągowym, ropą naftową i produktami naftowymi;
- usługi transportu gazu ziemnego transportem rurociągowym, który jest eksportowany poza Federację Rosyjską lub importowany do Federacji Rosyjskiej, obejmuje to również usługi transportu importu gazu na terytorium Rosji i jego dalszego przetwarzania;
- usługi świadczone przez organizacje zarządzające krajową siecią elektryczną, które przesyłają energię elektryczną za pośrednictwem krajowej sieci elektrycznej do innych krajów;
- prace (usługi), które są przeprowadzane przez rosyjskie organizacje w portach morskich, rzekach, przeładunkach i magazynach towarów przekraczających granicę Rosji, a dokumenty załączone do towarów wskazują miejsca wysyłki towarów i (lub) przyjęcia towarów poza Federacją Rosyjską ;
- prace (usługi) związane z przetwarzaniem towarów objętych procedurą celną w celu przetworzenia na obszarze celnym;
- usługi dostarczania taboru kolejowego lub kontenerów, które są świadczone przez rosyjskie organizacje lub indywidualnych przedsiębiorców w celu wykonania transportu lub transportu kolejowego towarów eksportowych, pod warunkiem że miejsce przeznaczenia lub odjazdu znajduje się w Rosji;
- prace (usługi), które wykonują organizacje żeglugi śródlądowej, a także towary importowane w ramach procedury celnej wywozu podczas transportu towarów w Rosji od miejsca wyjścia do miejsca rozładunku lub przeładunku na statki morskie lub mieszane (morze-rzeka) lub inny rodzaj transportu;
- praca (usługi), które są bezpośrednio związane z transportem towarów i objęte tranzytem celnym podczas przemieszczania zagranicznych towarów z urzędu celnego w miejscu przybycia do Rosji do urzędu celnego z miejsca wyjścia w Rosji;
- usługi przewozu pasażerów i bagażu z zastrzeżeniem, że punkt wyjścia, a także punkt przyjazdu znajdują się poza terytorium Federacji Rosyjskiej.Odprawa podczas transportu opiera się na jednym międzynarodowym dokumencie przewozowym;
- towary (prace, usługi) w dziedzinie kosmicznej działalności zawodowej;
- towary wywożone w ramach procedury celnej, a także towary objęte procedurą, w której znajduje się wolna strefa celna, oraz dokumenty potwierdzające należy złożyć w urzędzie skarbowym. Przy sprzedaży tej grupy aktywów obowiązuje zerowa stawka VAT;
- metale szlachetne dla podatników zajmujących się wydobywaniem, a także produkcją takich metali ze złomu i odpadów zawierających metale szlachetne, do Rosyjskiego Państwowego Funduszu Kamieni Szlachetnych i Metali, banków i Centralnego Banku Federacji Rosyjskiej;
- towary (prace, usługi) przeznaczone na zagraniczne misje dyplomatyczne, a także na użytek osobisty dyplomatów, a także administracyjni i techniczni przedstawiciele tych departamentów, mieszkający z nimi członkowie ich rodzin są również uwzględniani tylko wtedy, gdy państwa tych zagranicznych przedstawicieli przewidują podobne porządek lub taki porządek jest określony w międzynarodowym traktacie rosyjskim;
- dostawy eksportowane z Rosji. W tym artykule paliwo i paliwo oraz smary (paliwo i smary), które są niezbędne do normalnego funkcjonowania i ruchu statków powietrznych i morskich, są uważane za zapasy;
- prace (usługi), które są wykonywane przez rosyjskich przewoźników kolejowych, a mianowicie transport lub transport towarów wywożonych z Rosji, produkty przetworzone i powiązane prace (usługi);
- budowa statków podlegających rejestracji w rosyjskiej międzynarodowej liście statków, wyłącznie na podstawie przedstawienia niezbędnych dokumentów organom podatkowym.
Aby skorzystać z zerowej stopy procentowej podatku, musisz potwierdzić to prawo.
Dokumenty potwierdzające prawo do zastosowania VAT 0%
Podczas sprzedaży towarów oraz w celu potwierdzenia prawa do zastosowania stawki VAT w wysokości 0 procent (%) do urzędu skarbowego należy złożyć następujący pakiet dokumentów:
- Umowa (kopia umowy) sporządzona między podatnikiem a osobą z obcego państwa w sprawie możliwości dostarczenia towarów poza jedną strefę ekonomiczną lub unię celną. Jeśli umowy zawierają informacje związane z tajemnicą państwową, wówczas zamiast kopii przesyłany jest wyciąg z umowy, który zawiera informacje niezbędne do kontroli podatkowej.
- Wyciąg bankowy (kopia wyciągu bankowego), który potwierdza faktycznie otrzymane wpływy ze sprzedaży towarów (dostaw) do obcego kraju na rachunek podatnika w rosyjskim banku.
- Zgłoszenie celne (lub kopia zgłoszenia celnego) z wymaganymi znakami rosyjskiej służby celnej, która zwolniła towary w procedurze wywozu, oraz rosyjska służba celna w miejscu wyjścia, z którego towary zostały wywiezione z Rosji i innych terytoriów podlegających jej jurysdykcji.
- Kopia przesyłki i (lub) inny dokument z niezbędnymi znakami granicznej służby celnej, który potwierdził, że towary zostały wywiezione z Federacji Rosyjskiej, innego terytorium podlegającego jej jurysdykcji.
VAT 0 w jakich przypadkach? To jest częste pytanie.
Specjalna okazja
W sytuacji, gdy towary są objęte procedurą celną w wolnej strefie celnej, wówczas przedstawiają:
- umowa (kopia umowy) zawarta z rezydentem;
- dostarczony jest certyfikat (kopia certyfikatu), który wskazuje na rejestrację osoby jako rezydenta specjalnej strefy ekonomicznej;
- wyciąg bankowy (kopia wyciągu bankowego), a także kopię polecenia pokwitowania, potwierdzające fakt otrzymania przychodu;
- zgłoszenie celne (kopia zgłoszenia celnego) z niezbędnymi znakami ze służby celnej.
Sprzedaż towarów za pośrednictwem pośrednika
W tym przypadku i 0% jest ustalana stawka VAT oznacza sprzedaż towarów przez osobę upoważnioną lub przedstawiciela, która jest określona w umowie prowizyjnej, umowie agencyjnej lub umowie agencyjnej. Zgodnie z umową komisyjną sygnatariusz pewnej kwoty wynagrodzenia jest również uprawniony do dokonania transakcji we własnym imieniu, ale na koszt innej (klauzula 1 artykułu 990 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).
Pakiet dokumentów do IFTS
Następujące dokumenty są dostarczane lub przekazywane do urzędu skarbowego:
- Dostarczone są kopie umowy prowizyjnej, umowy prowizyjnej lub umowy agencyjnej podatnika z adwokatem lub agentem.
- Umowa (kopia umowy) osoby, która dostarcza towary na wywóz na polecenie podatnika, z osobą z obcego państwa na dostawę towarów poza nasz kraj.
- Wyciąg bankowy (kopia wyciągu bankowego), który potwierdza faktyczne otrzymanie środków po sprzedaży towarów osobie z innego kraju na rachunku bankowym podatnika lub pełnomocnika (agent prowizji, agent) w rosyjskim banku.
VAT 0 w jakich przypadkach? Jest to interesujące dla wielu. Ale nie wszyscy wiedzą, jak to osiągnąć.
Jeżeli termin składania dokumentów
Co zrobić w tym przypadku i czy istnieje wyjście z sytuacji? Kopie dokumentów są przekazywane przez podatnika w ciągu stu osiemdziesięciu dni kalendarzowych, ale nie później niż, począwszy od daty objęcia towarów procedurą celną wywozu, w ramach swobodnego ruchu celnego.
Jeżeli po upływie 180 dni kalendarzowych podatnik nie dostarczy niezbędnych dokumentów lub kopii dokumentów, wówczas operację sprzedaży towarów (pracy, usług) uważa się za niepotwierdzoną i podlega opodatkowaniu według stawek 18% lub 10%. VAT 0, w których przypadkach dokonaliśmy przeglądu.
Czy można zwrócić to, co już wyciekło do budżetu?
Jeżeli w przyszłości podatnik dostarczy organom podatkowym dokumenty potwierdzające, że stawka podatku wynosi 0%, wówczas kwoty zapłacone wcześniej według wyższej stawki zostaną zwrócone podatnikowi.
Podsumowując
Zgodnie z powyższymi informacjami można odpowiedzieć, w których przypadkach obowiązuje stawka VAT w wysokości 0 procent (%) i jakie warunki muszą zostać spełnione. Najważniejsze jest, aby pamiętać, że wszelkie działania na terytorium Rosji muszą być wykonywane w ramach prawa. Perspektywa zerowej stawki może być realna tylko wtedy, gdy działalność podmiotu gospodarczego spełnia kryteria jego zastosowania.