Wymagania rachunkowe. Sporządzanie sprawozdań finansowych

Zgodnie z kryteriami nowoczesnej gospodarki rynkowej coraz większa liczba firm i przedsiębiorstw otwiera różne formy własności i różne rodzaje działalności. Dlatego wzmocniono kontrolę nad wdrażaniem wszystkich przepisów przez te spółki i systemy podatkowe, a także utrzymanie formularzy księgowych.

Rozważ podstawowe wymagania dotyczące sprawozdań finansowych w ramach tego artykułu.

Koncepcja

Pod sprawozdaniem finansowym rozumie się zwykle zorganizowane informacje o sytuacji finansowej firmy. Odzwierciedla wynik wszystkich działań spółki za okres sprawozdawczy.

Informacje te dają pełny obraz rodzaju działalności firmy, jej głównych i drugorzędnych rodzajów działalności oraz własności nieruchomości.

Specjaliści są w stanie stwierdzić, jak opłacalne jest to przedsiębiorstwo, nawet na podstawie tych informacji. Raport księgowy jest prowadzony przez wszystkie organizacje. Zawsze podlega organom podatkowym.

Przesyłanie raportów nie jest konieczne tylko w przypadku przedsiębiorstw komunalnych, które mają treść budżetu.

Skład dokumentu

Przygotowanie sprawozdań finansowych obejmuje:

• bilans;
• raport z wyników finansowych;
• aplikacje.

Bilans jest typowym porównaniem aktywów i obowiązków organizacji. Odzwierciedla wszystkie aktywa, długi, obecność i wycenę wartości niematerialnych. Dane są wyświetlane w rublach.

Aktywa i pasywa powinny być równe pod względem ich wysokości; w innym przypadku raport uważa się za sporządzony niepoprawnie. Konieczne jest sprawdzenie kompletności wszystkich danych w raporcie księgowym, a także ich poprawności. Prawidłowe obliczenie wskaźników jest sprawdzane przez służby księgowe i korygowane w razie potrzeby.

Załączniki do bilansu w sprawozdaniach finansowych są wypełniane tylko w tych przypadkach, w których należy dodatkowo uwzględnić wymagane dane. Ponadto wypełnia się go, aby uwzględnić dynamikę stanu polityki rachunkowości (nota wyjaśniająca) w celu zapewnienia szczegółowych i jaśniejszych informacji na temat ich własnej pracy dla finansistów i właścicieli (najczęściej robią to duże organizacje o dużych rozmiarach produkcji).

Kluczowe wymagania dotyczące rachunkowości

Pierwsze dwa raporty są obowiązkowe, a pozostałe: w zależności od potrzeby dodatkowych informacji, które nie są uwzględnione w pierwszych dwóch raportach.

Jednym z głównych warunków sprawozdawczości jest dokładność i kompletność oświadczeń. Wymóg dotyczący sprawozdań finansowych zostanie spełniony tylko wtedy, gdy nie zawierają one zniekształceń danych, niedorejestracji lub całkowitej zmiany. Ponadto warunek ten wskazuje na potrzebę przygotowania raportów w ścisłej koordynacji ze wszystkimi normami prawnymi.

Następnym wymogiem dla sprawozdań finansowych jest neutralność. Polega to na wykluczeniu satysfakcji interesów niektórych grup użytkowników w stosunku do innych. Zniekształcone dane mogą prowadzić do decyzji, które oczywiście będą niepoprawne, ponieważ opierają się na nierealistycznych danych.

Wymóg dotyczący rzetelności sprawozdań finansowych oznacza przygotowywanie raportów w maksymalnej ilości informacji o stowarzyszonych organizacjach, podmiotach powiązanych.

Spójność zakłada, że ​​organizacja przestrzega wszystkich zasad określonych w zasadach rachunkowości, a wszystkie zmiany muszą zostać zatwierdzone w określonej kolejności.

Istotność - nie może być w 100% niezawodna bez wyświetlania wszystkich niezbędnych danych.Wymóg dotyczący informacji księgowych jest bardzo ważny. Pytanie o to, jakie informacje są istotne dla tej firmy, jest podejmowane wyłącznie przez kierownika.

Porównywalność Oznacza to potrzebę porównania bieżących danych z danymi historycznymi. Jeśli firma zmieniła formę prezentacji danych, fakt ten jest z pewnością wskazany w nocie wyjaśniającej.

Wymóg dotyczący sprawozdań finansowych - terminowość. Są to wszelkie informacje, które muszą znaleźć odzwierciedlenie w raporcie na czas. Przedstawienie raportu za pierwszy kwartał na temat działalności i danych z poprzedniego roku jest nierealistyczne. Ponadto, tymczasowe i końcowe raporty muszą być dostarczone do organów podatkowych na czas. To wymaganie jest ważne dla wszystkich raportów firmy.

Dyskrecja. Firma nie będzie mogła tworzyć ukrytych rezerw. Podczas planowania kosztów możliwe jest przeszacowanie wskaźników dotyczących kwestii małżeństwa i ryzyka w miejscu pracy.

Spójność Oznacza to, że te podstawowe dane są identyczne z danymi raportu jako całością. Ponadto nie są dozwolone różnice w danych w różnych typach raportów dla tego samego okresu.

Racjonalność. Wszystkie operacje księgowe i ich księgowanie powinny być przeprowadzane proporcjonalnie do wielkości produktów. Raport nie musi odzwierciedlać nieistotnych danych.

Jednorodność Wszystkie raporty muszą być wypełnione zgodnie ze zwykłymi ujednoliconymi formularzami ustanowionymi przez Ministerstwo Finansów Rosji.

Stałość. Rachunkowość i sprawozdawczość oznaczają ciągłość. Usunięcie danych przez określony czas jest nierealistyczne. Ponadto, szczególnie w przypadku niektórych pozycji przychodów i kosztów, konieczne jest wyciągnięcie wniosków i podjęcie wszelkich niezbędnych środków w celu normalizacji lub zwiększenia rentowności i wypłacalności.

Procedura sporządzania sprawozdań finansowych

Rubel jest ustawiony jako waluta rozliczenia. Konieczne jest wypełnienie formularzy ustalonych próbek.

Ministerstwo Finansów Rosji ustaliło szczegóły dotyczące sporządzania sprawozdań finansowych, które z pewnością muszą znaleźć odzwierciedlenie w dokumentach:

• tytuł raportu jako część raportu;
• data zgłoszenia;
• Nazwa organizacji, której działalność stanowi podstawę do przygotowania tych oświadczeń. Nazwa musi być kompletna, skróty nie są dozwolone;
• numer identyfikacyjny uzyskany przez organizację po rejestracji w organie podatkowym;
• OKVED;
• OPF i kod akcesoriów;
• jednostka miary;
• adres lokalizacji;
• daty zatwierdzenia.

Korekty w dokumentach i błędy nie są pomijane. Bez względu na to, jakie dostosowanie, ale musi być poświadczone podpisem odpowiedzialnego kierownika i kierownika organizacji. Wymagana jest także data korekty.

Niezależnie od wielkości i wielkości produkcji w firmach, możliwe jest przeprowadzenie badania jej kondycji finansowej według raportów. Oczywiście, jeśli rachunkowość w tej organizacji została przeprowadzona zgodnie ze wszystkimi powyższymi wymogami i kryteriami, wówczas potencjalni inwestorzy będą mieli okazję zobaczyć wiarygodne dane i wskaźniki wyników biznesowych firmy.

Organy podatkowe nie będą musiały podejmować konstruktywnych kar dla organizacji.

Metodologia analizy bilansu aktywów

Metodologia analizy sprawozdań finansowych zostanie przedstawiona na konkretnym przykładzie obliczeń.

Tabela przedstawia horyzontalną analizę sprawozdań księgowych poprzez analizę bilansu aktywów spółki Bauservice LLC.

Analiza sprawozdania finansowego daje możliwość wyciągnięcia wniosków na temat trendów wzrostowych w bilansie spółki w 2017 r. W porównaniu do 2015 r. O 302696 tr lub 70,1%, co wiąże się ze wzrostem wartości aktywów obrotowych o 302813 t.lub 70,2% przy jednoczesnym zmniejszeniu aktywów trwałych do kwoty 117 T. lub 11,4%. Spadek wartości aktywów trwałych wynika głównie ze spadku wartości środków trwałych o 117 ton. lub 11,9%. Wzrost aktywów obrotowych związany jest głównie ze wzrostem należności o 257 776 tysięcy rubli lub 2,25 razy, a także wzrost inwestycji finansowych o 36309 ton lub 8,97 razy.

Analiza pionowa struktury aktywów bilansu spółki została przedstawiona poniżej.

Analiza bilansu daje wyobrażenie, że udział aktywów obrotowych w strukturze majątku spółki jest maksymalny i wynosi prawie 99%. Udział aktywów trwałych wynosi od 0,031% do 0,002% w kierunku spadku o 0,029.

W strukturze aktywów obrotowych udział należności jest maksymalny, a zauważalna jest tendencja jego wzrostu z 47,449% w 2015 r. Do 62,993% w 2017 r. Wzrost udziału należności wyniósł 15 544%. Jednocześnie zmniejsza się udział rezerw w strukturze aktywów o 18,294%, udział gotówki o 1,392%.

Technika analizy zobowiązania bilansu

Poniższa tabela zawiera informacje na temat horyzontalnej analizy odpowiedzialności spółki.

Tabele te pozwalają wnioskować, że dynamika wartości bilansowej została zapewniona głównie ze względu na wzrost zobowiązań krótkoterminowych, a mianowicie zobowiązań o kwotę 302 641 tr. lub 72,1%. Wzrost kapitału własnego jest znikomy i wyniósł 55 ton lub 0,5%. Taki trend jest negatywny dla płynności spółki.

Poniższa tabela przedstawia pionową analizę strony odpowiedzialności spółki.

Dane z analizy pionowej w tabeli pozwalają nam stwierdzić, że udział zobowiązań krótkoterminowych w strukturze zobowiązań spółki jest maksymalny i wynosi 97,229% w 2015 r., 98,364% w 2017 r. Nastąpił wzrost tego udziału o 1,135%, natomiast udział kapitału własnego wzrósł o 1,135%.

Pozytywne trendy w bilansie to:

• wzrost wartości salda o 302696 ton lub 70,1%.

Negatywne strony zidentyfikowanych trendów:

• kapitał własny organizacji wynosi poniżej 50%;
• stopa wzrostu zobowiązań krótkoterminowych (72,1%) przekracza stopę wzrostu kapitału własnego (0,5%);
• stopy wzrostu należności (225,9%) i zobowiązań (72,1%) bardzo się od siebie różnią.

Analiza raportu z wyników finansowych

Poniższa tabela przedstawia horyzontalną analizę raportu z wyników finansowych spółki.

Dane w tabeli pozwalają nam stwierdzić, że trendy wzrostu przychodów o 251 990 ton są pozytywne. lub 11,3%, zysk brutto w wysokości 17 100 ton lub 17,5%, udział w podatku dochodowym w wysokości 4880 t. lub 93,2%; zysk netto 4380 ton lub 218%. Negatywnym trendem jest fakt, że w 2017 r. Wartość zysku ze sprzedaży była ujemna i wyniosła -20754 ton, podczas gdy spadek kwoty zysku ze sprzedaży wyniósł 29955 ton, co było spowodowane gwałtownym wzrostem kosztów sprzedaży w 2017 roku 47055 t. lub 53,7%.Koszty sprzedaży przekroczyły zysk brutto, co negatywnie wpłynęło na zysk ze sprzedaży. Jednak ogólnie sytuacja wygląda dobrze, ponieważ wskaźniki wskazują trendy wzrostu wyników finansowych.

Poniższa tabela przedstawia analizę pionową raportu z wyników finansowych spółki.

Dane w poniższej tabeli wskazują, że w strukturze przychodów udział kosztów jest bardzo wysoki i wynosi 95,6% w 2015 r., 95,36% w 2017 r. W 2017 r. Nastąpił niewielki spadek jego struktury o 0,24%, a udział w zysku brutto wzrósł o 0,24%.

Firma charakteryzuje się również negatywnymi trendami: wzrost udziału kosztów komercyjnych o 1,49%, spadek udziału zysku ze sprzedaży o 1,25%, spadek udziału pozostałych przychodów o 4,58%. Pozytywne trendy to: wzrost udziału zysku brutto o 0,24%, spadek udziału pozostałych kosztów o 6,01%, wzrost udziału zysku netto o 0,16%, wzrost udziału zysku przed opodatkowaniem o 0,17%.

Saldo: widok ogólny

Bilans jest ważnym dokumentem i formularzem raportowym organizacji.

Bilans jest tabelaryczną wersją odzwierciedlenia cech pieniężnych organizacji w określonym dniu. W najpopularniejszej formie w Rosji saldo składa się z dwóch równych części, z których jedna wskazuje, że organizacja ma wartość rubla (saldo aktywów), a druga, z jakich źródeł jest pozyskiwana (saldo pasywne).

Podstawą tej równości jest dwustronne odzwierciedlenie własności i obowiązków w rachunkach rachunkowych.

Bilans, który został sporządzony w określonym dniu, pozwala ocenić bieżącą sytuację finansową organizacji i porównać dane bilansowe opracowane w różnych terminach w celu śledzenia zmian jej sytuacji finansowej w czasie. Bilans jest jednym z głównych dokumentów, które służą jako źródło danych do analizy finansowej firmy.

Formularz bilansowy stosowany w oficjalnej sprawozdawczości w Rosji jest tabelą podzieloną na dwie części: bilans aktywów i zobowiązań. Suma aktywów i pasywów powinna być równa.

Saldo aktywów jest odzwierciedleniem majątku i obowiązków kontrolowanych przez spółkę, wykorzystywanych w jej pracy i może przynieść korzyści w przyszłości.

Zasób jest podzielony na 2 sekcje:

• aktywa trwałe (w tej części przedstawiono nieruchomości, z których organizacja korzystała od dłuższego czasu, których cena jest zwykle częściowo uwzględniona w wyniku finansowym);
• aktywa obrotowe (bieżące), których informacje są w stałej dynamice. Rozliczanie ich cen w wyniku finansowym zwykle odbywa się na raz.

Strona pasywna bilansu charakteryzuje źródła tych funduszy, przez które tworzony jest bilans aktywów. Składa się z trzech części:

• kapitał i rezerwy odzwierciedlające fundusze własne organizacji;
• długoterminowe obowiązki charakteryzujące dług firmy, który istnieje od dawna;
• zobowiązania krótkoterminowe odzwierciedlające szybko zmieniającą się część długu organizacji.

Sprawozdanie z wyników finansowych (OFI): Widok ogólny

Będąc niezwykle podstawową formą raportowania, OFI zapewnia użytkownikom wiarygodne dane na temat kondycji finansowej firmy. Odzwierciedla także wyniki spółki za okres sprawozdawczy. Pozwala firmie opracować bardziej obiecującą strategię biznesową lub podjąć inne niezbędne decyzje finansowe.

Dane sprawozdań finansowych za dany rok są generowane.

OFI, a także inne formy rachunkowości, w tym bilans, są tworzone na rok kalendarzowy.

Realizacja OFI opiera się na zasadach podanych w dokumentach regulacyjnych regulujących jej przygotowanie.

Informacje wprowadza się do formularza zgodnie z OKUD 0710002, które zostały zatwierdzone zarządzeniem Ministerstwa Finansów z dnia 06.04.2015 r. Nr 57n. Rejestruje wszystkie informacje o przychodach i wydatkach firmy, pokazuje wyniki pracy za dany rok, umożliwia przeprowadzenie wstępnej analizy porównawczej dla każdej linii raportu, ponieważ wraz z danymi za ten rok informacje za ostatni rok znajdują odzwierciedlenie w formularzu.

Ustawodawstwo pozwala firmom dodawać niezbędne wiersze, jeśli to konieczne, na przykład zgodnie z charakterystyką produkcji, ale wykluczenie istniejących z formularza jest nierealistyczne.

Raport musi być wykonany w języku rosyjskim, jednostkami miary są tysiące rubli bez znaków dziesiętnych. Ale duże organizacje o ogromnych obrotach mogą pracować z jednostkami w milionach rubli.

Ujemne lub zmniejszone wartości linii w OFI są umieszczane w nawiasach dla ułatwienia obliczeń. Podstawą do wypełnienia OFI są informacje zgromadzone w saldzie obrotów na rachunkach księgowych.

Weryfikacja zgodności z prawem

Zadaniem weryfikacji zgodności sprawozdań finansowych z wymogami prawnymi jest kontrola wykonania przez podmiot gospodarczy przepisów aktów normatywnych i innych aktów prawnych, bez których nie można ocenić dokładności sprawozdań finansowych spółek i organizacji.

Audyt organizacji i rozliczania różnych obiektów kontroli, które są przeprowadzane przez audytorów zgodnie z programem audytu, umożliwia zebranie niezbędnej liczby faktów badania w celu oceny kompletności, dokładności i poprawności obliczenia cech sprawozdań finansowych.

Rozpoczynając kontrolę sprawozdawczości i jej zgodności z zasadami pracy, audytorzy powinni wziąć pod uwagę, że organizacje mają prawo do samodzielnego tworzenia formularzy księgowych. Konieczne jest jednak, aby zawierały one wszystkie dane niezbędne do rzetelnego i pełnego ujawnienia informacji o sytuacji finansowej spółki, zmianach tego przepisu i wskaźnikach pieniężnych.

Przed rozpoczęciem badania wymogów dotyczących informacji w sprawozdaniach finansowych biegły rewident powinien ustalić:

• czy pracownicy firmy zapewniają niezbędne zasady rachunkowości i opodatkowania;
• dokumenty wewnętrzne określające zasady rachunkowości, diagramy przepływu pracy, harmonogramy zapasów itp.;
• czy podejmowane są środki mające na celu wywarcie wpływu na personel firmy za naruszenie warunków aktów ustawodawczych.

Typowe naruszenia stwierdzone podczas audytu to: niezgodność niektórych przepisów polityki rachunkowości spółki z wymogami obowiązującego prawodawstwa;

• wprowadzenie form i metod rozliczania zasad niekarnych;
• wprowadzenie różnych metod oceny obiektów księgowych w sprawozdaniach tymczasowych i rocznych;
• brak sprawozdawczości na temat segmentów spółki;
• nieujawnianie w raportach istotnych informacji o działalności finansowej i pieniężnej spółki za okres sprawozdawczy.