W gospodarkach rozwiniętych wiele uwagi poświęca się przeprowadzeniu audytu zewnętrznego. W naszym kraju jak dotąd mniej uwagi poświęca się tego rodzaju badaniu sprawozdań finansowych, niż na to zasługuje. Jednak wewnętrzny audyt finansowy stopniowo się rozwija. Baza prawna jest w trakcie opracowywania, specjaliści są szkoleni.
Obecnie nie ma wystarczających naukowych i praktycznych zmian w zakresie audytu wewnętrznego. Jednak interakcja audytu zewnętrznego i wewnętrznego stale rośnie. Jakie zasady są stosowane w procesie prowadzenia takich badań, a także główne kwestie organizacyjne, powinny być znane specjalistom z różnych dziedzin.
Istota i cel
Wewnętrzny audyt finansowy Jest to rodzaj działalności organizacji, która w oparciu o wewnętrzną dokumentację kontroluje powiązania kierownicze i różne obszary firmy. Jest produkowany przez specjalny dział, który działa jako część kontrolowanej firmy. Ten rodzaj weryfikacji jest niezbędny do zarządzania przedsiębiorstwem, aby móc badać i analizować rzeczywisty stan rzeczy w ich organizacji.
Informacje uzyskane w trakcie badania, w zależności od formy działalności przedsiębiorstwa, wykorzystywane są przez uczestników zgromadzenia akcjonariuszy, zarządu, członków spółdzielni produkcyjnej, rady nadzorczej lub organów wykonawczych.
Wydatki wewnętrzna kontrola finansowa i wewnętrzny audyt finansowy, organy zarządzające mają możliwość podejmowania odpowiednich decyzji dotyczących przyszłego kierunku firmy. W takim przypadku celem takiego audytu jest przekazanie im informacji o pracy poszczególnych linków, sklepów, sekcji, a także całego przedsiębiorstwa jako całości.
Audyt wewnętrzny pozwala uzyskać wiarygodne informacje o istniejących czynnikach, które hamują wzrost i rozwój organizacji. Na podstawie tych danych kierownictwo opracowuje sposoby ulepszenia przedsiębiorstwa. Również organy zarządzające mogą oceniać efektywność firmy z eksperckiego punktu widzenia. Działalność audytorów wewnętrznych ma charakter doradczy.
Funkcje
Przeprowadzenie wewnętrznego audytu finansowego pozwala dokładnie przestudiować funkcje funkcjonowania organizacji. Jest to konieczne, aby poprawić jakość operacji wykonywanych przez firmę, aby podnieść wskaźniki wydajności organizacji. W tym celu audyt wewnętrzny jest przeprowadzany jednocześnie w kilku kierunkach. Następnie analizowane są informacje uzyskane podczas badania i wyciągane są wnioski dotyczące obecności i możliwości wyeliminowania czynników hamujących rozwój.
Audytorzy wewnętrzni weryfikują poprawność zgodności i zgodności z rzeczywistymi wskaźnikami sprawozdań finansowych i księgowych. Oceniają również skuteczność kontroli działów, warsztatów, oddziałów i wszystkich innych jednostek strukturalnych tworzących organizację. Dlatego przeprowadzenie audytu wewnętrznego jest zalecane przede wszystkim w dużych firmach.
Następnie dokonywana jest ocena skuteczności systemu zarządzania ryzykiem stosowanego w organizacji, a także jego wyników finansowych. Audytorzy badają również wykonalność i korzyści ekonomiczne transakcji zawartych przez kierownictwo. Weryfikacja zgodności z przepisami w organizacji firmy.
Na podstawie audytu audytorzy wydają zalecenia dotyczące zwiększenia wydajności całego przedsiębiorstwa i każdej jego jednostki strukturalnej oddzielnie.Dochodzenia w niektórych szczególnych przypadkach można przeprowadzić, na przykład przy ustalaniu faktów dotyczących nadużywania obowiązków służbowych.
Rodzaje audytu wewnętrznego
Wewnętrzna kontrola finansowa i wewnętrzny audyt finansowy może być przeprowadzany w różnych kierunkach. Pod tym względem ich struktura obejmuje kilka gatunków.
W kontekście działalności gospodarczej przeprowadzany jest audyt funkcjonalny. Pozwala ocenić wydajność każdego elementu systemu sterowania. Międzyfunkcyjny audyt wewnętrzny bada kompletność wykonywania obowiązków poszczególnych jednostek strukturalnych w interakcji z innymi sklepami, sekcjami.
Wdrożenie wewnętrznej kontroli finansowej i audytu można również wykonać w aspekcie organizacyjnym i technologicznym. Taka kontrola pozwala nam zbadać pracę poszczególnych linków zarządzania w kontekście stosowności ich podejść i bieżących procedur.
Podczas przeprowadzania audytu wewnętrznego monitorowane są również działania organizacji. Jednocześnie analizowane są poszczególne projekty biznesowe w celu znalezienia sposobów ich ulepszenia. Badane są również relacje zewnętrzne przedsiębiorstwa, jego wizerunek i ocena.
Takie podejście pozwala na kompleksowy audyt podejść do zarządzania organizacją.
Istnieje również oddzielny obszar kontroli wewnętrznej, który bada zgodność podejmowanych decyzji z wymogami prawa, przepisami wewnętrznymi, zasadami i standardami (w tym zadaniami formalnymi).
Procedura
Jest pewne procedura przeprowadzania wewnętrznego audytu finansowego. Pozwala nie tylko badać i analizować funkcje operacyjne istniejące w organizacji, ale także znajdować sposoby na zwiększenie efektywności ekonomicznej firmy.
W tym celu audytorzy badają określoną dokumentację. Przede wszystkim należy uwzględnić tutaj raportowanie z kilku okresów. Informacje w nim wskazane, a także dokumentacja statystyczna, operacyjna są porównywane. Badamy poprawność raportowania, a także wiarygodność wskazanych w nim danych. Po przeprowadzeniu analizy różnych wskaźników finansowych organizacji wyciąga się wnioski na temat stosowności niektórych decyzji przyjętych przez kierownictwo.
Lista zagadnień, które zostaną zbadane podczas audytu, jest zatwierdzana przez inicjatora audytu wewnętrznego.
Zasady walidacji
Procedura wewnętrznego audytu finansowego opracowano na podstawie pewnych zasad tego procesu. Spełniając te ustalone normy, można uzyskać wysoką jakość i skuteczność wyników weryfikacji.
Pierwszą zasadą audytu wewnętrznego jest priorytet i spójność. Weryfikację można przeprowadzić zgodnie z planem lub w razie potrzeby. Również podobna procedura powinna być obiektywna. Dla wszystkich jednostek konstrukcyjnych metody i wymagania powinny być takie same.
Ważną zasadą przy przeprowadzaniu audytu wewnętrznego jest otwartość. Wyniki uzyskane podczas badania nie mogą być ukryte. Dotyczy to również jego wyników.
Audytorzy nie powinni zależeć od przedmiotu audytu ani być jego konkurentem. Wszystkie etapy procesu badawczego powinny być udokumentowane. Dotyczy to również jego wyniku, a także decyzji.
Ważną zasadą przeprowadzania audytu wewnętrznego jest również grzeczność. Po zidentyfikowaniu niespójności i naruszeń podczas analizy, a także naprawieniu ich w odpowiedniej dokumentacji, inspektor podejmuje środki w celu ich wyeliminowania.
Kroki weryfikacji
Plan wewnętrznej kontroli finansowej zawiera kilka kroków. Pierwszym z nich jest wstępne planowanie.Na tym etapie audytorzy zbierają informacje o przedmiocie weryfikacji, analizują obowiązki prawne i standardy, które firma stosuje w swojej działalności. Opracowywane są również zadania przyszłej weryfikacji i obliczane są koszty pracy.
Na drugim etapie identyfikuje się i ocenia ryzyko organizacji, sporządza się opis badanego obiektu. Na podstawie uzyskanych danych opracowywane są zadania kontrolne. Ryzyko niedoskonałości kontroli, która występuje w poszczególnych lokalizacjach i całej organizacji, jest oceniane i badane.
Dalej wewnętrzny plan audytu finansowego wiąże się z opracowaniem programu badawczego. Na tym etapie sporządzana jest lista głównych błędów, które występują podczas realizacji działania obiektu. Uwzględnia to doświadczenie poprzednich audytów. Istniejące standardy kontroli są dokładnie badane. Możliwe błędy są zapobiegane i korygowane.
Faza audytu obejmuje podział obowiązków między wszystkich audytorów. Uwzględnia to ich kwalifikacje i doświadczenie. Pracownicy przeprowadzają audyt zgodnie z wcześniej zatwierdzonym programem.
Po audycie wyniki są oceniane i dokumentowane. Audytorzy wewnętrzni sporządzają akt badawczy. Raport wskazuje zidentyfikowane błędy, naruszenia, a także ocenia ich wpływ na wyniki firmy. Wskazane są zalecenia dotyczące poprawy sytuacji w badanym obiekcie.
Postęp audytu
Zaplanowany lub nieplanowany audyt wewnętrzny odbywa się zgodnie z określonym schematem. Firma odbywa wstępne spotkanie. Organizuje ją szef grupy audytorów. W spotkaniu tym powinien wziąć udział inicjator audytu lub właściciel organizacji, organy badanych jednostek, a także inni specjaliści zaangażowani w proces. Na tym spotkaniu uczestnicy audytu zapoznają się ze sobą, ustalane są podejścia do wymiany informacji między nimi. Omówiono koszty audytu, a także czas i lokalizację badania.
Następnie przeprowadzany jest audyt wewnętrzny zgodnie z ustalonym planem. Lider zespołu jest odpowiedzialny za proces weryfikacji. Zidentyfikowano różne błędy i niespójności. Są one rejestrowane w odpowiednich dokumentach. Protokoły i akt wewnętrznej kontroli finansowej rozpatrywane na spotkaniu zamykającym.
Po zidentyfikowaniu błędów i niespójności opracowuje się środki mające na celu poprawę stanu aktywności przedmiotu badań. Ustalane są szczegółowe daty takich działań.
Sprawdź wynik
Audyt wewnętrzny instytucji finansowych oraz przedsiębiorstwa zakończone podczas opracowywania wniosków z audytu. Jest to oficjalny dokument, który wyraźnie wskazuje wyniki badań w placówce. Ustawy, protokoły mają prawo wykorzystywać w swojej działalności osoby, które pracują ze sprawozdaniami finansowymi spółki.
Wniosek ten zawiera informacje o przedmiocie weryfikacji, a także o audytach rejestrów sprawozdań finansowych. Zawiera także odniesienie do ram prawnych, zgodnie z którymi przeprowadzono kontrolę. Akt wskazuje błędy stwierdzone podczas inspekcji lub ich brak. Audytorzy opracowują zalecenia w celu usunięcia stwierdzonych niespójności i ograniczeń rozwojowych.
Wniosek jest podpisany przez szefa grupy, a także wszystkich pracowników w niej zawartych. Data kontroli jest ustalona. Następnie nie można wprowadzać zmian w skompilowanym dokumencie. Audyt wewnętrzny i analiza finansowa pozwalają poprawić jakość zarządzania, wyeliminować negatywne czynniki rozwoju.
Kierownicy kontrolowanych działów i całe przedsiębiorstwo podpisują swoje podpisy. Jednocześnie mogą wskazać, że nie zgadzają się z faktami podanymi w dokumencie, a także wskazać, które z nich.Komentarze muszą być uzasadnione, poparte aktami prawnymi. Wniosek został sporządzony w 2 egzemplarzach.
Skuteczność audytu wewnętrznego
Wewnętrzny audyt finansowy powinny być obiektywne i skuteczne. Aby było to możliwe, konieczne jest zapewnienie pełnego wdrożenia wszystkich wyżej wymienionych zasad weryfikacji.
Aby zrozumieć, jak skutecznie i poprawnie przeprowadzono audyt wewnętrzny, należy zwrócić uwagę na szereg faktów. Przede wszystkim należy przeprowadzić kontrolę jakości zgodnie z wcześniej ustalonymi planami. Każdy z jego akapitów powinien być wykonywany tak dokładnie, jak to możliwe.
Ważne jest również, aby ocenić, ile audytów przeprowadzono w danym okresie w organizacji. Po przeprowadzeniu badania audytorzy powinni podać szereg zaleceń mających na celu poprawę funkcjonowania firmy. Skuteczna weryfikacja pozwala zidentyfikować negatywne cechy działań zarządczych. Jednocześnie możliwe staje się ich wyeliminowanie i zwiększenie efektywności ekonomicznej, stabilności i rentowności przedsiębiorstwa.
Standardy zawodowe i standardy etyczne mogą zagwarantować wysoką jakość audytu wewnętrznego. Obecnie są opracowywane lokalnie w każdej dużej firmie. Z czasem jednak planowana jest scentralizowana procedura tworzenia tych dokumentów.
Ważne cechy audytora
Wewnętrzny audyt finansowy powinny być prowadzone pod bezpośrednim nadzorem specjalistów. Tacy pracownicy powinni mieć niezależne myślenie, nie przyjmując do wiadomości istniejących zarzutów dotyczących organizacji organizacji, jej strukturalnych podziałów.
Audytor wewnętrzny powinien patrzeć na fakty obiektywnie i ze zdrowym sceptycyzmem. Umożliwia to przeprowadzanie kontroli jakości. Taki pracownik powinien również ignorować relacje osobiste, słuchać opinii swojego zespołu i kierownictwa firmy. Zdolność analityczna audytora powinna być wysoka. Będzie musiał jasno wyrazić swoje myśli i opinie. W razie potrzeby pracownik lub lider zespołu powinien mieć możliwość obrony swojej pozycji. Często występują różne konflikty, z których konieczne jest prawidłowe wydostanie się.
Zespół doświadczonych, wysoko wykwalifikowanych specjalistów posiadających wszystkie wymienione cechy jest w stanie zapewnić wysokie wyniki weryfikacji.
Po rozważeniu, co stanowi wewnętrzny audyt finansowy, jego istota i etapy, możesz zrozumieć znaczenie tego procesu. Jego rozwój w naszym kraju jest obiecujący i niezwykle potrzebny.