Nieściągalny dług: księgowania i odpisy

W procesie interakcji między osobami prawnymi powstają sytuacje związane z pojawieniem się zobowiązań dłużnych. Mogą to być zarówno kredyty, jak i należności. Co one oznaczają? Przyjrzyjmy się ich opisowi:

• Rozrachunki z dostawcami (złe można rozpoznać). To znaczy, gdy organizacja jest winna innej osobie prawnej lub fizycznej pewną kwotę pieniędzy za świadczone usługi lub towary.
• Należności. Składa się z zestawu długów wobec organizacji od innych osób prawnych i osób fizycznych.

Klasyfikacja długów

Podobne długi kwalifikują się również jako:

• Wątpliwe. Potencjał windykacyjny. Oznacza to, że prawdopodobieństwo ich powrotu jest dość wysokie.
• Beznadziejny. Są to długi, które zostaną umorzone zgodnie z zasadami rachunkowości.

Zgodnie z obowiązującymi przepisami, aby umorzyć dług, który z roku na rok pozostaje obciążeniem bilansu spółki, pogarszając jej wyniki finansowe, konieczne jest uznanie takiego długu za zły.

Takie anulowanie jest możliwe nie tylko między osobami prawnymi, ale także w przypadku zadłużenia osoby fizycznej wobec osoby prawnej. Sytuację tę można zaobserwować w interakcji banków z populacją, a mianowicie w dziedzinie pożyczek. W rzadkich przypadkach, gdy bank nie jest w stanie płacić depozytów obywateli, można zaobserwować odwrotną sytuację.

Nieściągalny dług

Uznanie długu jako nieściągalnego jest regulowane przez Kodeks Podatkowy. Przepisy mają na celu prawidłowe pobieranie podatków od zysków osób prawnych, które powinny mieć możliwość nie wypłacania płatności z tytułu nieobecnych dochodów.

Warunki ujmowania długów

Dług można uznać za beznadziejny, jeżeli:

1. Upływ terminu przedawnienia (SID), który w ogólnej praktyce wynosi trzy lata. Datą odniesienia jest moment, w którym działania dłużnika wskazują na odmowę wykonania zobowiązań. Termin ten może jednak zostać przedłużony z uwagi na fakt, że dłużnik popełnił czynności uznane przez wierzyciela za uznanie długu. Oznacza to, że dioda LED zostaje przerwana i rozpoczyna się nowy okres, ale nie więcej niż dziesięć lat.
2. Długu nie można odzyskać z powodu likwidacji lub bankructwa spółki.
3. Obecność oficjalnego dokumentu od organów państwowych w sprawie windykacji (komorników) o niemożności wypełnienia zobowiązań przez dłużnika, wraz z uzasadnieniem.
4. Brak danych o miejscu pobytu dłużnika i jego majątku po czynnościach wyszukiwania.
5. Brak nieruchomości, które można odzyskać w ramach spłaty zadłużenia.

Jeżeli istnieje kilka powodów, dla których rozpoznanie nieściągalnych długów jest możliwe, jest to robione w okresie sprawozdawczym, w którym podstawa powstała po raz pierwszy. Kryteria uznania długu za beznadziejne w sprawozdawczości podatkowej są jednak również stosowane w rachunkowości.

Rachunkowość długów

Aby umorzyć dług dłużnika, należy wykonać następujące czynności:

• rozpoznawanie wątpliwych długów;
• utworzenie rezerwy, której wysokość określa się jako sumę rezerw dla każdego długu;
• po uznaniu długu za nieściągalny możesz przejść do procedury anulowania.

Wszystkie te działania znajdują odzwierciedlenie we wpisach księgowych:

Zadłużenie nieściągalne w księgowości jest odpisywane przez zapasy. Odbywa się to zgodnie z pisemnym rozkazem kierownictwa organizacji, dla którego tworzona jest specjalna prowizja. Za przeprowadzenie takich wydarzeń odpowiadają firmy biznesowe. To prowizja określa, kiedy dług jest beznadziejny do odzyskania i umorzenia. Procedura jest następująca:

• sporządzono zamówienie na spis wierzytelności;
• generowana jest dokumentacja potwierdzająca fakt, że po inwentaryzacji niemożliwe jest odzyskanie długu;
• odpisuje się postanowienie o umorzeniu wierzytelności;
• odpisy są uwzględniane w zapisach księgowych na potrzeby przyszłego raportowania.

Działania księgowe

Mówiąc o uznaniu długu za nieściągalny, działania księgowe powinny opierać się na:

• wyniki komisji inwentaryzacyjnej, które znajdują odzwierciedlenie w odpowiedniej dokumentacji;
• odniesienie księgowe;
• porządek głowy.

W przypadku, gdy organizacja nie utworzyła rezerwy na długi w poprzednim okresie podatkowym, sytuacja różnych podmiotów gospodarczych jest inna:

• w przypadku organizacji komercyjnych dług beznadziejny zwiększa pozycję wydatków;
• w przypadku spółki handlowej długi klasyfikuje się jako wyniki finansowe.

W każdym razie nie jest to najlepiej odzwierciedlone w firmie. Odpisane należności z kolei nie znikają. Są one zapisywane na rachunku pozabilansowym, na którym uwzględnia się kolejne pięć lat, jeżeli dłużnik może nadal spłacić dług. W tym drugim przypadku dochód jest rozliczany jako inny dochód firmy.

Jak odpisać taki dług? W rachunkowości nieściągalne długi transakcji są odpisywane:

Należy zauważyć, że w bilansie spółki wskazania na rachunku „Rezerwy na wątpliwe długi” nie są odzwierciedlone. Wskazano kwotę długu partnerów minus zastawione rezerwy, które również zmniejszają kwotę zysków zatrzymanych. Odzwierciedlenie odliczonych kwot na rezerwie na długi przypisuje się innym wydatkom. Reguły pozwalają zachować sprawozdania finansowe przed wpływem odpisu na należności.

Ważne jest, aby wiedzieć, że umorzenie długów prywatnego przedsiębiorcy, wykluczonego z Ujednoliconego Krajowego Rejestru Przedsiębiorstw, jest niemożliwe. Indywidualny przedsiębiorca odpowiada przed wierzycielem całą swoją własnością. Umożliwia to odzyskanie długu za pośrednictwem organu sądowego.

Raportowanie podatkowe

Rachunek nieściągalnych długów służy nie tylko księgowości. Jest to obowiązkowe w sprawozdawczości podatkowej. Długy uznane za nieściągalne są w całości odpisywane. Aby pokryć takie wydatki, osoby prawne mogą utworzyć fundusz rezerwowy zgodnie z obowiązującym prawem.

Ważne jest, aby wiedzieć, że rachunkowość podatkowa dopuszcza jako dług, dla którego konieczne jest utworzenie jedynie rezerwy:

• sprzedaż towarów;
• wykonywanie pracy;
• świadczenie usług.

Wkłady do funduszu przy zgłaszaniu się do organu podatkowego zmniejszają podstawę opodatkowania. Ponieważ są one przypisywane innym wydatkom firmy.

Gdy kwota nieściągalnego długu nie jest pokrywana z funduszy funduszu rezerwowego, są one zwykle przenoszone na kwotę kosztów nieoperacyjnych.

Ponadto możesz zwrócić uwagę, że nieściągalne długi mogą powstać nie tylko z wcześniej wskazanych powodów, a mianowicie;

• kwota zaliczki przekazana dostawcy w związku z nadchodzącą dostawą towarów;
• kwota zadłużenia z tytułu umowy pożyczki.

Takie długi nie mogą być pokryte z funduszu rezerwowego.Oznacza to, że nie podlegają one odpisowi i są uwzględniane tylko w liczbie wydatków nieoperacyjnych. Zatem nieściągalny dług, którego nie można zrestrukturyzować ani umorzyć, ma bezpośredni wpływ na wysokość podatku dochodowego.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej uwzględnia nieściągalne zadłużenie z wygasłym przedawnieniem jako część kosztów nieoperacyjnych w dniu uznania tego ostatniego oraz w ostatnim dniu wygaśnięcia diody LED, co zbiega się z ostatnim dniem okresu sprawozdawczego. Kodeks nie wyjaśnia jednak zasad określania terminu SID, odnosząc się do innych czynności cywilnych, a mianowicie Kodeksu cywilnego.

Czas

Zasadniczo termin przedawnienia wynosi trzy lata. Osobliwością diod LED jest to, że można je aktualizować, co jest zgodne z prawem. Niestety może to prowadzić do niemożności umorzenia długów. Jednak jego spłata pozostanie niemożliwa. Niemniej ustawodawcy znaleźli wyjście, wprowadzając poprawki ograniczające maksymalny okres eksploatacji diod LED do dziesięciu lat.

Jak odzwierciedlić różnicę między rozliczeniami międzyokresowymi w bilansie?

Jeśli mówimy o utworzeniu rezerwy, wystąpienie różnicy w rozliczeniach międzyokresowych i rozliczeniach podatkowych będzie musiało zostać odzwierciedlone w bilansie na odpowiednich rachunkach z powodu różnych szacunków przychodów i kosztów:

• 91 „Inne przychody i koszty”;
• 99 „Zysk i strata”.

Podana różnica jest uwzględniana przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych.

Umorzenie długów. Jak to znajduje odzwierciedlenie w zeznaniu podatkowym?

Odpisy nieściągalnych długów znajdują odzwierciedlenie nie tylko w zapisach księgowych, ale także w zeznaniu podatkowym:

• W pozycji 302 wpisuje się kwotę długów, których odzyskanie jest niemożliwe, w tym tych, które nie są objęte rezerwami, jeśli takie istnieją.
• Linia 300 odzwierciedla kwotę strat, w tym strat niezrealizowanych.

W rzeczywistości dostępność wierzytelności i sposoby ich spłaty podlegają kontroli nie tylko rachunkowości, ale także podatków. Każda z tych stron stara się zminimalizować możliwe straty, a ponadto terminowe umorzenie długów zapewnia kondycję finansową firmy.

Najbardziej uderzającym przykładem obecności i umorzenia wierzytelności jest sektor bankowy. Polega na aktywnym mechanizmie kredytowym, który jest źródłem zysku. Jednak w tym obszarze najczęściej występują płatności niemożliwe do pobrania.

Mechanizmy dłużnika

Ustawodawstwo bardzo wyraźnie określa mechanizmy wpływu na dłużnika w celu wypełnienia zobowiązań kredytowych. Zazwyczaj problem można rozwiązać na kilka sposobów. Spójrzmy na nich:

• praca specjalistycznej usługi windykacyjnej bezpośrednio z dłużnikiem;
• wzajemna zgoda wszystkich zainteresowanych stron w celu zmiany warunków umowy;
• odwołać się do sądownictwa, na tym etapie możliwe jest rozstrzygnięcie;
• orzeczenie sądu w celu odzyskania i przekazania postępowania komornikowi.

Warto powiedzieć, że po wyczerpaniu wszystkich możliwych metod odzyskiwania środków banki decydują się na umorzenie długu. Takie podejście między osobami prawnymi nie jest jednak w pełni właściwe, mianowicie pod względem pracy służby windykacyjnej. Najczęstsza interakcja prawników firmy w postępowaniu przedprocesowym i sądowym.

Mały wniosek

Teraz wiesz, jak odpisać złe długi, kiedy można to zrobić. W każdym razie prawidłowe odzwierciedlenie istniejących długów dłużników i ich terminowe umorzenie w przypadku niemożności ich odzyskania ma na celu kondycję finansową osoby prawnej. Oznacza to, że im niższy wskaźnik strat firmy, tym bardziej jest ona atrakcyjna dla inwestorów. Ponadto terminowe umorzenie nieściągalnych długów zmniejsza podstawę opodatkowania. Okazuje się, że nie zawsze jest to złe, aw niektórych przypadkach również uzasadnione.